项目一、税收基础知识概述PPT文档格式.pptx

1、社会公共需要：1、保护国家主权和领土完整的需要2、维持社会安定秩序的需要3、维护和扩大社会再生产活动的需要4、保障和提高人类自身发展的需要模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、税收的基本概念及特征一、税收的基本概念及特征（一）税收的概念（一）税收的概念2、税收是政府取得财政收入的一种基本形式，也是政府干预和调节、税收是政府取得财政收入的一种基本形式，也是政府干预和调节经济的重要杠杆经济的重要杠杆（1）、税收是政府取得税收是政府取得财财政收入的一种基本形式政收入的一种基本形式组织财政收入是税收的基本职能，我国财政收入的组织财政收入是税收的基

2、本职能，我国财政收入的95%左右来源于税收左右来源于税收（2）、）、税收是政府干税收是政府干预预和和调节经济调节经济的重要杠杆的重要杠杆政府借助于税收这一重要的经济杠杆来弥补市场经济的缺陷，调节收入实政府借助于税收这一重要的经济杠杆来弥补市场经济的缺陷，调节收入实现社会公平分配，调节总供给和总需求促进经济稳定增长现社会公平分配，调节总供给和总需求促进经济稳定增长模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、一、税收的基本概念及特征税收的基本概念及特征（一）税收的概念（一）税收的概念（二）税收的特征（二）税收的特征（1 1）、税收的）、税收的）、税

3、收的）、税收的强强强强制性制性制性制性税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过颁布法律、法令征税是一种强制性税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过颁布法律、法令征税是一种强制性征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性使得税收成为国际财政收入最可靠、最稳定、最持久的收入形式税收的强制性使得税收成为国际财政收入最可靠、最稳定、最持久的收入形式（2 2）、税收的无）、税收的无）、税收的无）、税收的无偿偿偿偿性性性性税收的无偿性是指国家取得税收收入不需直接向纳税人付出任何代价，即通过税收的无偿性是指国家取得税收收入不需直接向纳税人付

4、出任何代价，即通过征税，纳税人缴纳的实物货币即为国家所有，不再归还给纳税人。征税，纳税人缴纳的实物货币即为国家所有，不再归还给纳税人。（3 3）、税收的固定性）、税收的固定性）、税收的固定性）、税收的固定性税收的固定性是指税费是按国家法令规定的标准征收的，纳税人、征税对象税目、税率、税收的固定性是指税费是按国家法令规定的标准征收的，纳税人、征税对象税目、税率、纳税期限等都是税收法令预先规定的，有一个比较稳定的适用期，是一种固定的连续收纳税期限等都是税收法令预先规定的，有一个比较稳定的适用期，是一种固定的连续收入，只要发生税法规定的纳税行为，就应按标准征税。入，只要发生税法规定的纳税行为，就应按

5、标准征税。模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、一、税收的基本概念及特征税收的基本概念及特征二、税收制度的基本要素二、税收制度的基本要素税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和管理办法的总称。税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和管理办法的总称。税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、征多少税、税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、征多少税、如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等税收制度的基本要素：税收制度的基本要素：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税人、征税对象

6、、税率、纳税环节、纳税期限、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税、免税及违章处理等减税、免税及违章处理等减税、免税及违章处理等减税、免税及违章处理等模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、一、税收的基本概念及特征税收的基本概念及特征二、税收制度的基本要素二、税收制度的基本要素（一）纳税人（一）纳税人纳税人也叫纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和纳税人也叫纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和纳税人也叫纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和纳税人也叫

7、纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。个人，包括法人和自然人。1 1、负税人、负税人2、代扣代缴义务人、代扣代缴义务人负税人是实际负担税款的单位和个人负税人是实际负担税款的单位和个人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人纳税款并代为缴纳的单位和个人模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、一、税收的基本概念及特征税收的基本概念及特征二、税收制度的基本要素二、税收制度的基本要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象征税

8、对象又称课税对象，是指税法中规定的征税的目的物，是国家征税对象又称课税对象，是指税法中规定的征税的目的物，是国家征税对象又称课税对象，是指税法中规定的征税的目的物，是国家征税对象又称课税对象，是指税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据据以征税的依据据以征税的依据据以征税的依据1 1、税源、税源税源是指税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处税源是指税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处税源和征税对象不完全一致。征税对象是征税的依据，税源则表明税源和征税对象不完全一致。征税对象是征税的依据，税源则表明纳税人的负担能力纳税人的负担能力模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识

9、概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、一、税收的基本概念及特征税收的基本概念及特征二、税收制度的基本要素二、税收制度的基本要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象1 1、税源、税源2、税目、税目税目是征税对象的具体化税目是征税对象的具体化税目是征税对象的具体化税目是征税对象的具体化 ，反映了具体的征税范围，代表征税的广度。，反映了具体的征税范围，代表征税的广度。列入税目的就是应税产品，没有列入税目的就不是应税产品列入税目的就是应税产品，没有列入税目的就不是应税产品列入税目的就是应税产品，没有列入税目的就不是应税产品列入税目的就是应税产品，没有列入税目的就不是应税产品规定税目就

10、可以对不同项目制定高低不同的税率，体现国家政策规定税目就可以对不同项目制定高低不同的税率，体现国家政策规定税目就可以对不同项目制定高低不同的税率，体现国家政策规定税目就可以对不同项目制定高低不同的税率，体现国家政策3 3、计税依据、计税依据计税依据又称税基，是指计算应纳税额的依据或标准。计税依据又称税基，是指计算应纳税额的依据或标准。正确掌握计税依据，是税务机关执行税收政策、法令，保障国家财政收入正确掌握计税依据，是税务机关执行税收政策、法令，保障国家财政收入正确掌握计税依据，是税务机关执行税收政策、法令，保障国家财政收入正确掌握计税依据，是税务机关执行税收政策、法令，保障国家财政收入的重要方

11、面，也是纳税人正确履行纳税义务，合理负担税收的重要标志。的重要方面，也是纳税人正确履行纳税义务，合理负担税收的重要标志。模块一模块一项目一项目一 税收基础知识概述税收基础知识概述税税收收基基础础知知识识概概述述一、一、税收的基本概念及特征税收的基本概念及特征二、税收制度的基本要素二、税收制度的基本要素（一）纳税人（一）纳税人（二）征税对象（二）征税对象1 1、税源、税源2、税目、税目3 3、计税依据、计税依据（1 1）计税依据的表现形态）计税依据的表现形态）计税依据的表现形态）计税依据的表现形态1 1、价值形态。、价值形态。2 2、实物形态。、实物形态。计税依据表现为价值形态，就是以征税对象的

12、价值作为计税依据，计税依据表现为价值形态，就是以征税对象的价值作为计税依据，征税对象与计税依据一般是一致的，如企业所得税、个人所得税的征税对象与计税依据一般是一致的，如企业所得税、个人所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额征税对象是所得额，计税依据也是所得额计税依据表现为实物形态，就是以征税对象的数量、重量、容积、计税依据表现为实物形态，就是以征税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据，征税对象与计税依据一般是不一致的，如车面积等作为计税依据，征税对象与计税依据一般是不一致的，如车船税，征税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是车船的吨位或船税，征税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是

13、车船的吨位或数量数量（2）征税对象与计税依据之间的关系）征税对象与计税依据之间的关系1、征税对象是指征税的目地物，而计税依据是在目地物已经确定的情况、征税对象是指征税的目地物，而计税依据是在目地物已经确定的情况下，对目地物计算税款的依据和标准下，对目地物计算税款的依据和标准2、征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面、征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现对征税所作的规定，是课税对象量的表现（三）税率（三）税率税率是指征税对象的征收比例或征收额度。税率是指征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，反映征税的

14、深度，税率的高低直接关系到国家税率是计算税额的尺度，反映征税的深度，税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人负担水平的高低。财政收入的多少和纳税人负担水平的高低。税率是国家税收政策的具体体现，是税收制度的中心环节税率是国家税收政策的具体体现，是税收制度的中心环节我国现行税率主要有以下我国现行税率主要有以下 三种形式：三种形式：1、比例税率、比例税率2、定额税率、定额税率3、累进税率、累进税率1、比例税率、比例税率比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比例，都按比例税率是指对同一征税对象，不论数额大小只规定一个比例，都按统一比例征税。统一比例征税。我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税我国的增值税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税2、定额税率、定额税率定额税率是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额定额税率是根据征税对象计量单位直接规定固定的征税数额征税对象的计量单位一般是数量、重量、容积、面积等自然单位征税对象的计量单位一般是数量、重量、容积、面积等自然单位按定额税率征税税额的多少只同征税对象的数量有关，同价格无关，价格按定额税率征税税额的多少只同征税对象的数量