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1、（2 2）项项目目建建设设投投资资估估算算1000010000万万元元（不不含含贷贷款款利利息息）。其其中中10001000万万元元为为无无形形资资产产；300300万万元元为为其其他他资资产产；其其余余投投资资形形成固定资产（贷款额为成固定资产（贷款额为50005000万元）。万元）。（3 3）固固定定资资产产在在运运营营期期内内按按直直线线法法折折旧旧，残残值值（残残值值率率为为10%10%）在项目计算期末一次性收回。）在项目计算期末一次性收回。将心比心 （4 4）流流动动资资金金为为10001000万万元元（其其中中30%30%用用于于不不随随产产量量多多少少变变化化的的固固定定成成本本

2、支支出出，该该部部分分资资金金采采用用贷贷款款方方式式投投入入，其余流动资金为自有资金投入），在项目计算期末收回。其余流动资金为自有资金投入），在项目计算期末收回。（5 5）无形资产在运营期内，均匀摊入成本。）无形资产在运营期内，均匀摊入成本。（6 6）其他资产在运营期的前）其他资产在运营期的前3 3年内，均匀摊入成本。年内，均匀摊入成本。（7 7）项项目目的的资资金金投投入入、收收益益、成成本本等等基基础础数数据据，见见表表3-63-6。将心比心表1 某化工建设项目资金投入、收益及成本数据表 单位：万元序号 年 份项 目12345101建设投资自筹资金部分4000 1000 贷款（不含贷款利

3、息）2000 3000 2流动资金自筹资金部分 600100 贷款 300 3年生产、销售量（万吨）0.951.51.54年经营成本 450050005000将心比心（8 8）还还款款方方式式：建建设设投投资资贷贷款款在在项项目目生生产产运运营营期期内内按按等等额额本本息息偿偿还还法法偿偿还还，贷贷款款年年利利率率为为6 6，按按年年计计息息；流流动动资资金金贷贷款款本本金金在在项项目目计计算算期期末末一一次次偿偿还还，贷贷款款年年利利率率为为5 5，按年计息。，按年计息。将心比心问题：（1 1）列式计算建设期贷款利息。）列式计算建设期贷款利息。（2 2）列列式式计计算算每每年年固固定定资资产

4、产折折旧旧费费，无无形形资资产产和和其其他他资产摊销费。资产摊销费。（3 3）按表）按表2 2格式编制总成本费用估算表。格式编制总成本费用估算表。将心比心表2 总成本费用估算表 单位:万元序号 年份项目3456789101经营成本2固定资产折旧费3无形资产摊销费4其他资产摊销费5利息支出5.1建设投资借款利息5.2流动资金借款利息6总成本费用6.1 固定成本 6.2 可变成本 将心比心（1 1）列式计算建设期贷款利息）列式计算建设期贷款利息第一年贷款第一年贷款利息利息=2000/2*6%=60=2000/2*6%=60万元万元第二年贷款第二年贷款利息利息=（2060+3000/22060+30

5、00/2）*6%=213.6*6%=213.6万元万元建设期贷款利息建设期贷款利息=60+213.6=273.6=60+213.6=273.6万元万元将心比心（2 2）列列式式计计算算每每年年固固定定资资产产折折旧旧、无无形形资资产产和和其其他他资资产摊销费产摊销费固固定定资资产产折折旧旧需需要要固固定定资资产产的的直直接接投投入入和和固固定定资资产产到到达达预期使用状态时的贷款利息预期使用状态时的贷款利息每每年年固固定定资资产产折折旧旧费费=（10000-1000-300+273.610000-1000-300+273.6）*（1-1-10%10%）/8=1009.53/8=1009.53万

6、元万元每年无形资产摊销费每年无形资产摊销费=1000/8=125=1000/8=125万元万元其他资产每年摊销费其他资产每年摊销费=300/3=100=300/3=100万元万元将心比心（3 3）编制总成本费用估算表：）编制总成本费用估算表：流流动动资资金金借借款款利利息息=年年初初流流动动资资金金借借款款余余额额*流流动动资资金金借借款年利率款年利率 =300*5%=15300*5%=15万元万元将心比心每每年年还还款款金金额额 =借借款款本本金金*年年利利率率*（1+1+年年利利率率）还还款款年年数数/（1+/（1+年利率年利率）还款年还款年数数-1 1=5273.6*6%*5273.6*

7、6%*（1+6%1+6%）8 8 /（1+6%1+6%）8 8 -1 1=849.24849.24（万）（万）第一年利息第一年利息=5273.6*6%=316.42=5273.6*6%=316.42（万）（万）还本金还本金=849.24316.42=532.82=849.24316.42=532.82（万）（万）还欠还欠=5273.6532.82=4740.78=5273.6532.82=4740.78（万）（万）以此类推计算出每年建设期借款利息以此类推计算出每年建设期借款利息将心比心序号 年份 项目3456789101经营成本4500 5000 5000 5000 5000 5000 500

8、0 50002固定资产折旧1009.531009.531009.531009.531009.531009.531009.531009.533无形资产摊销1251251251251251251251254其他资产摊销100100100000005利息支出331.42299.45265.56229.64191.56151.2 108.4263.065.1建设期借款利息316.42284.45250.56214.64176.56136.2 92.42 48.065.2流动资金借款利息15151515151515156总成本费用 6065.956533.986500.096364.176326.096

9、285.736242.956197.59将心比心【案例四】（1 1）项项目目计计算算期期1010年年，其其中中建建设设期期2 2年年。项项目目第第3 3年年投投产产，第第5 5年开始达到年开始达到100%100%设计生产能力。设计生产能力。（2 2）项项目目建建设设投投资资80008000万万元元（不不含含建建设设期期贷贷款款利利息息和和固固定定资资产产投投资资方方向向调调节节税税），预预计计75007500万万元元形形成成固固定定资资产产，500500万万元元形形成成无无形形资资产产。固固定定资资产产年年折折旧旧费费为为673673万万元元，固固定定资资产产余余值值在在项项目目运营期末收回，

10、固定资产投资方向调节税税率为运营期末收回，固定资产投资方向调节税税率为0 0。（3 3）无形资产在运营期）无形资产在运营期8 8年中，均匀摊入成本。年中，均匀摊入成本。（4 4）流动资金为）流动资金为10001000万元，在项目计算期末收回。万元，在项目计算期末收回。（5 5）项项目目的的设设计计生生产产能能力力为为年年产产量量1.11.1万万吨吨，预预计计每每吨吨销销售售价价为为70007000元元，年年营营业业税税金金及及附附加加按按营营业业收收入入的的5%5%计计取取，所所得得税税率率为为33%33%。（6 6）项目的资金投入、收益、成本等基础数据，见表）项目的资金投入、收益、成本等基础

11、数据，见表830830。将心比心 表830建设项目资金投入、收益及成本表 单位：万元 序号年份项目12345101固定资产自有资金部分30001000贷款（不含贷款利息）35002流动资金自有资金部分400 贷款100 500 3年产销量（万吨）0.8 1.0 1.14年经营成本420046005000将心比心（7 7）还还款款方方式式：在在项项目目运运营营期期间间（即即从从第第3 3年年至至第第1010年年）按按等等额额本本金金法法偿偿还还，流流动动资资金金贷贷款款每每年年付付息息。长长期期贷贷款款利利率率为为6.22%6.22%（按按年年计计息息），流流动动资资金金贷贷款款利利率率为为3%

12、3%。注注：表表中中数数字字按按四四舍舍五五入入取取整整数数，其其他他计计算算结结果果保保留留小小数点后数点后2 2位。位。问题：（1 1）计算无形资产摊销费。）计算无形资产摊销费。（2 2）编制项目借款还本付息估算表。）编制项目借款还本付息估算表。（3 3）编制项目总成本费用估算表。）编制项目总成本费用估算表。（4 4）编编制制项项目目利利润润表表，计计算算第第3 3年年的的利利息息备备付付率率和和偿偿债债备付率，分析项目的偿债能力。备付率，分析项目的偿债能力。将心比心（1 1）计算无形资产摊销费）计算无形资产摊销费 500/8=62.5（500/8=62.5（万元万元）（2 2）编制项目借

13、款还本付息估算表）编制项目借款还本付息估算表序号 年份 项目123456789 101年初累计借款003609 3158 2707 2256 1805 1354903 4522本年新增借款0 3500000000003本年应记利息0 109 22419616814011284 56284本年应还本金00451451451451451451 451 4525本年应还利息0024419616814011284 5628建设期贷款利息=3500*0.5*6.22%=108.85（万元）每年应还本金=（3500+108.85）/8=451.11（万元）将心比心（3）编制项目总成本费用估算表序号 年份

14、项目3456789101经营成本 420046005000 5000 5000 5000 5000 50002固定资产折旧673 673 6736736736736736733无形资产摊销费63636363636363634利息支出227 214 18615813010274464.1长期借款利息224 196 1681401128456284.2流动资金贷款利息3181818181818185总成本费用516355505922 5894 6866 5838 5810 5782将心比心（4）编制项目利润表，计算第三年的利息备付率和偿债备付率，分析项目的偿债能力序号 年份 项目345678910

15、1营业收入5600 7000 7700 7700 7700 7700 7700 77002营业税金及附加2803503853853853853853853总成本费用5163 5550 5922 5894 5866 5838 5810 57824利润总额1571100 1393 1421 1449 1477 1505 15335弥补以前年度亏损000000006应纳所得税额1571100 1393 1421 1449 1477 1505 15337所得税523634604694784874975068净利润1057379339529719901008 10279可供分配的利润1057379339

16、529719901008 102710提供法定盈余公积金11749395979910110311未分配利润0000000012息税前利润3841314 1579 1579 1579 1579 1579 157913息税摊销折旧前利润1120 2050 2315 2315 2315 2315 2315 2315将心比心息税前利润息税前利润=净利润净利润+利息利息+所得税所得税自税折旧摊销自税折旧摊销=息税前利润息税前利润+折旧折旧+摊销摊销可可供供分分配配利利润润=当当年年实实现现净净利利润润+年年初初未未分分配配利利润润（或或年年初未弥补亏损）初未弥补亏损）+其他转入其他转入法定盈余公积金法定盈余公积金=税后利润税后利润*10%*10%将心比心利息备付率利息备付率=息税前利息息税前利息/档期应付利息档期