增值税进项税计算及相关知识PPT格式课件下载.pptx

1、分两年从分两年从销项税税额中抵扣，第一年抵扣中抵扣，第一年抵扣60%，第二年，第二年40%5、纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇、其进项税额准予从销项税额中扣除。不得从销项税额中扣除的进项税额不得从销项税额中扣除的进项税额（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。注：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形注：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际

2、应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。任务二 进项税额计算进项税额计算例题进项税额计算例题农产品农产品某商店，从农业生产者手

3、中购入一批黄豆用于销售，价格为100000元。计算：该商店的进项税额解题思路：解题思路：1.农产品适用税率11%（易错点）（易错点）2.计算：100000*11%=11000（元）任务二 进项税额计算进项税额综合例题进项税额综合例题某增值税一般纳税人某月外购材料10 000公斤，每公斤支付价款和税款分别为2元和0.34元。在运输途中因管理不善被盗1 000公斤。运回后以每3公斤材料生产成成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额允许抵扣的进项税额：允许抵扣的进项税额：0.340.34（1

4、0000-100010000-1000）-5005003 30.34=25500.34=2550（元）（元）任务三任务三 小规模纳税人的增值额计算小规模纳税人的增值额计算目前小规模纳税人适用的增值税税率为目前小规模纳税人适用的增值税税率为3%注：小规模纳税人因为会计核算不健全，所以不得抵扣进项税注：小规模纳税人因为会计核算不健全，所以不得抵扣进项税任务三任务三 小规模纳税人的增值额计算小规模纳税人的增值额计算某商店为小规模纳税人，2017.3月取得零售收入总额为8.24万元。该商店八月份缴纳的增值税税额。1.小规模纳税人适用的增值税税率为3%2.零售收入为价税合计价，应先价税分离 8.24/（1+3%）=8（万元）3.缴纳的增值税税额 8*3%=0.24（万元）比较：一般纳税人于小规模纳税人比较：一般纳税人于小规模纳税人任务四任务四 增值税免税项目增值税免税项目1农业生产者销售的自产农产品；2避孕药品和用具；3古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）（指向社会收购的古书和旧书）；4直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7其他个人销售自己使用过的物品；布置作业练习册p18 第七、八、九、十题