加计扣除政策PPT文件格式下载.pptx

1、会计核算不健全核定征收企业非居民企业Question3：企业发生的哪些活动、哪 些费用可以享受加计扣除？1234567企业产品企业产品（服务）（服务）的常规性的常规性升级升级。企业在商品企业在商品化后为顾客化后为顾客提供的技术提供的技术支持活动。支持活动。市场调查市场调查研究、效研究、效率调查或率调查或管理研究。管理研究。社会科学、社会科学、艺术或人艺术或人文学方面文学方面的研究。的研究。对某项科研成果对某项科研成果的直接应用，如的直接应用，如直接采用公开的直接采用公开的新工艺、材料、新工艺、材料、装置、产品、服装置、产品、服务或知识等。务或知识等。对现存产品、对现存产品、服务、技术、服务、技

2、术、材料或工艺流材料或工艺流程进行的重复程进行的重复或简单改变。或简单改变。作为工业（服作为工业（服务）流程环节务）流程环节或常规的质量或常规的质量控制、测试分控制、测试分析、维修维护。析、维修维护。二、不适用加计扣除的活动三、允许加计扣除的研发费用人员人工费用人员人工费用直接投入费用直接投入费用折旧费用折旧费用 无形资产无形资产摊销摊销“三新三新”费费、新产品新产品新技术新技术新工艺新工艺 其他相关其他相关费用费用1、人员人工费用直接从事研发活动人员直接从事研发活动人员的的工资薪金、工资薪金、基本养老基本养老保险费、基本医疗保险保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤费、失业保险费、工伤保险

3、费、生育保险费和保险费、生育保险费和住房公积金，住房公积金，以及以及外聘外聘研发人员的劳务费用。研发人员的劳务费用。三、允许加计扣除的研发费用技术人员技术人员辅助人员辅助人员研究人员研究人员企业内主要从事研究开发项目的专业人员。企业内主要从事研究开发项目的专业人员。具有工程技术、自然科学和生命科学中一具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员。研究人员指导下参与研发工作的人员。参与研究开发活动的技工。什么是直接从事研发活动人员什么是直接从事研发活动人员从从事事研研发发活活动动的的人人员员同同时时从

4、从事事非非研研发发活活动动的的，应应将将其其实实际际发发生生的的相相关关费费用用按按合合理理方方法法在在研研发发费费用用和生产经营费用之间分摊。和生产经营费用之间分摊。小提示2、直接投入费用（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。同时用于生产和研发的，同时用于生产和研发的，应将其实际发生的相关应将其实际发生的相关费用按合理方法在研发费用按合理方

5、法在研发费用和生产经营费用之费用和生产经营费用之间分摊。间分摊。三、允许加计扣除的研发费用3、折旧费用用于研发活动的用于研发活动的仪器、设备的折仪器、设备的折旧费。旧费。同时用于生产和研同时用于生产和研发的，应将其实际发的，应将其实际发生的相关费用按发生的相关费用按合理方法在研发费合理方法在研发费用和生产经营费用用和生产经营费用之间分摊。之间分摊。三、允许加计扣除的研发费用4、无形资产摊销用用于于研研发发活活动动的的软软件件、专专利利权权、非非专专利利技技术术（包包括括许许可可证证、专专有有技技术术、设设计计和和计计算算方方法法等等）的摊销费用。的摊销费用。三、允许加计扣除的研发费用5、“三新

6、”费、勘探开发技术现场实验费新新产产品品设设计计费费、新新工工艺艺规规程程制制定定费费、新新药药研研制制的的临临床床试试验验费费、勘勘探探开开发发技技术的现场试验费。术的现场试验费。三、允许加计扣除的研发费用6、其他相关费用与研发活动直接相关的其他费与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理产权的申请费、注册费、代理费，差旅

7、费、会议费等。此项费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的研发费用总额的10%10%。三、允许加计扣除的研发费用“其他相关费用”限额的计算方法假设“其他相关费用”限额=X，第1-5项费用之和=Y可加计扣除研发费用总额=X+Y则：X=（X+Y）10%因此，X=Y/9”“Question4：如何计算加计扣除？企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成成无无形形资资产产计计入入当当期期损损益益的的，在在按按规规定定据据实实扣扣除除的的基基础础上上，按按照照本本年年度度实实际际发发生生额额的的50%50%，

8、从从本本年年度度应应纳纳税税所所得得额额中中扣扣除除；形形成成无无形形资资产产的的，按按照照无无形形资产成本的资产成本的150%150%在税前摊销。在税前摊销。四、加计扣除计算方法实际发生实际发生研发费用研发费用可税前扣除可税前扣除的研发费用的研发费用可税前可税前加计扣加计扣除的研除的研发费用发费用会计核算金额纳税调整金额119号文规定金额Question5：在享受的过程中应该注意哪些问题？国家税务总局公告2015年第97号第二条第四款n企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按通知规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的（特殊收入大

9、于研发费用），允许加计扣除的研发费用按零计算。n企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。”“五、特殊收入的扣减六、特别事项的处理委托研发1合作研发2集团研发3企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的按照费用实际发生额的80%80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。委托研发1六、特别事项的处理委托

10、研发委托研发境内机构或境内机构或个人个人发生额的发生额的80%非关联方非关联方关联方关联方提供费用支提供费用支出明细情况出明细情况境外机构或境外机构或个人个人不得加计扣不得加计扣除除企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。合作研发2六、特别事项的处理企业集团根据生产经营和科技企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相一致、费用支出和收益分享相配

11、比的原则，合理确定研发费配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除业分别计算加计扣除。集团研发3六、特别事项的处理七、政府补助形成的支出能否加计扣除？征税处理不征税处理收到的政府补助税务上按征税处理的，用于研发形成的研发费用可以税前扣除，且可以加计扣除；形成的无形资产摊销额可以税前扣除，且可以加计扣除。收到的政府补助税务上按不征税收入处理的，用于研发形成的研发费用不得税前扣除，且不得加计扣除；形成的无形资产摊销额不得税前扣除，且不得加计扣除。八、征管事项税税务务机机关关对对企企业业享享受受

12、加加计计扣扣除除优优惠惠的的研研发发项项目目有有异异议议的的，可可以以转转请请地地市市级级（含含）以以上上科科技技行行政政主主管管部部门门出出具具鉴鉴定定意意见见，科科技技部部门门应应及及时时回回复复意意见见。企企业业承承担担省省部部级级（含含）以以上上科科研研项项目目的的，以以及及以以前前年年度度已已鉴鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。企企业业提提交交备备案案税局提交税局提交科技部门科技部门鉴定鉴定通过通过鉴定鉴定加加计计扣扣除除未通过鉴定税税务务机机关关日日常常管管理理无异议无异议有异议有异议不予加不予加计扣除计扣除企业所得税优惠事项备案表需提交的备案资

13、料1研发项目立项文件2九、优惠备案国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第7676号号企业总经理办公会或董事企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议研究开发项目立项的决议文件。文件。九、优惠备案国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第7676号号自行留存备查资料1.自主、委托、合作研究开发项目计

14、划书和企业有权部门关于自主、委托、自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；说明；5.集中开发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实集中开发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享比例等资料；际分享比例等资料；6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；7.省税务机关规定的其他资料。省税务机关规定的其他资料。九、纳税申报附报资料国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告国家税务总局公告20152015年第年第9797号号纳税申报附报资料1.研发支出辅助账汇总表2.研发项目可加计扣除研发