工程项目审计第4章PPT格式课件下载.ppt

1、（2）中）中期决策审计：主要对决策实施方案期决策审计：主要对决策实施方案的执行情况进行监督；的执行情况进行监督；（3）后期评价审计：重点评价决策质量、）后期评价审计：重点评价决策质量、总结经验。总结经验。二、二、工程项目投资决策审计的内容工程项目投资决策审计的内容 可行性研究报告的基本条件审计可行性研究报告的基本条件审计：研究报告、内容、过程的合法性和合研究报告、内容、过程的合法性和合规规性性审计。审计。资金资金筹措方案的审计；筹措方案的审计；市场分析和需求预测审计市场分析和需求预测审计：重点重点是在对有关数据、计算方式和是在对有关数据、计算方式和计计算结论算结论的集合、验证基础上，鉴定报告的

2、集合、验证基础上，鉴定报告所所考虑考虑的生产能力和销售收益是否适合的生产能力和销售收益是否适合应有应有效效需求的预测状态需求的预测状态。审计研究是否充分审计研究是否充分估计到各种潜在因素估计到各种潜在因素，并并对这些对这些因素因素进行必要、科学的敏感想分析；进行必要、科学的敏感想分析；资源资源、能源、原材料的市场采集和、能源、原材料的市场采集和运运输方式输方式的技术经济评价结论审计；的技术经济评价结论审计；审计技术费用的估计，建筑成审计技术费用的估计，建筑成本的预算，以及生产总成本的测算是否本的预算，以及生产总成本的测算是否科学、合理、结论是否正确。科学、合理、结论是否正确。对新建工程项目的管

3、理制度对新建工程项目的管理制度审计。即审计内部控制系统设计方案审计。即审计内部控制系统设计方案的科学性、可行性。的科学性、可行性。、投资效果的经济评价结论审计：主要是审计经济结论的正确性、完整主要是审计经济结论的正确性、完整性、科学性、现实性和效益性等，并把这方性、科学性、现实性和效益性等，并把这方面的审计结论和对市场分析与需求预测的审面的审计结论和对市场分析与需求预测的审计结论结合起来，审计此项投资的必要性。计结论结合起来，审计此项投资的必要性。三、工程项目投资决策审计的三、工程项目投资决策审计的方法方法 除了常用的核对法、审阅法、评价法除了常用的核对法、审阅法、评价法、抽查抽查法、比较法外

4、，一般还有以下方法：法、比较法外，一般还有以下方法：对可行性研究审计中的工程建设对可行性研究审计中的工程建设问题问题可可采用统计分析法；采用统计分析法；审计市场预测、生产增长率可采用审计市场预测、生产增长率可采用计计量量经济法、市场预测回归法；经济法、市场预测回归法；投资效益决策审计可采用效益分析投资效益决策审计可采用效益分析的的线性线性和非线性方法；和非线性方法；对投资估算的审计可采用投资估算法对投资估算的审计可采用投资估算法，决策分析决策分析的期望值法的期望值法。三、工程项目投资决策审计的方法三、工程项目投资决策审计的方法 审计部门在项目投资决策审计中审计部门在项目投资决策审计中可可从两个

5、方面监督：从两个方面监督：第一个方面，监督决策的实施第一个方面，监督决策的实施：如果如果发现工程项目进程未按预定发现工程项目进程未按预定方方案执行案执行并带来不良后果，就应要求其并带来不良后果，就应要求其及时及时改正改正，以保证决策的顺利实现；，以保证决策的顺利实现；第二第二个方面，个方面，对决策对决策本身的问题及时本身的问题及时反馈反馈：实践证明实践证明决策失误或局部决策失误或局部有问题有问题，则，则应应要求要求迅速修订方案，改变计划迅速修订方案，改变计划，直至，直至重新重新确确定定目标，努力争取减少因目标，努力争取减少因决策失误决策失误或不当或不当造造成成的损失和浪费，促进的损失和浪费，促

6、进项目建设项目建设真正按真正按客观客观概率概率办事。办事。对项目决策进行事后审计，主要对项目决策进行事后审计，主要是检是检查查建设结果，通过建设结果与决策建设结果，通过建设结果与决策目标的对目标的对比比分析，帮助被审单位和有关部门分析，帮助被审单位和有关部门总结经验，总结经验，吸取教训吸取教训，使之成为同类项目，使之成为同类项目决策决策的后事的后事之之师师，促进建设项目投资决策，促进建设项目投资决策水平水平的提高。的提高。4.2 第二节第二节 工程项目投资决策审计案例分析工程项目投资决策审计案例分析 一、一、工程工程背景背景审计依据：审计依据：内部审计实务指南第内部审计实务指南第1号号建设项目

7、审计建设项目审计集团建设项目全过程审计的实施方案集团建设项目全过程审计的实施方案 适用适用费率费率：1、增值税（、增值税（17%）：a、增值税增值税进项进项税，税，b、增值税销、增值税销项税项税，2、城市、城市维护建设税（维护建设税（7%）；）；3、教育教育费附加（费附加（3%）；4、出口、出口产品免税（产品免税（0%）。）。项目基本资料项目基本资料 建设期：建设期：2年年生产期：生产期：15年年投产期：投产期：1年年 项目项目基本资料基本资料 建筑面积建筑面积：1500平方米平方米土建土建工程造价：工程造价：67.5万元万元安装工程安装工程造价：造价：220万元万元流动资金流动资金来源：销售

8、收入来源：销售收入18.791%二、审计过程分析二、审计过程分析 （一）明确投资决策审计的目的及（一）明确投资决策审计的目的及程序程序 明确工程项目投资决策审计的目的明确工程项目投资决策审计的目的及及程序是工程项目决策审计的首要工作。程序是工程项目决策审计的首要工作。工程项目投资决策审计程序表工程项目投资决策审计程序表表表头内容：头内容：单位单位名称：名称：项目项目名称：截止截止日期：日期：编制编制人、复核人：人、复核人：索引索引号、页次号、页次 、审计目标、审计目标 确定工程项目投资决策的科学性确定工程项目投资决策的科学性确定工程项目投资决策的正确性确定工程项目投资决策的正确性确定工程项目投

9、资决策的可行性确定工程项目投资决策的可行性确定工程项目投资决策的合规性确定工程项目投资决策的合规性 、审计程序、审计程序 收集收集与工程项目前期决策有关的资料与工程项目前期决策有关的资料 调查调查了解工程项目投资决策程序的了解工程项目投资决策程序的完完 整整性合规性合规性性 进行进行工程项目投资机会研究工程项目投资机会研究审计审计 进行进行工程项目初步可行性研究审计工程项目初步可行性研究审计 进行进行工程项目可行性研究审计工程项目可行性研究审计 进行进行工程项目评估情况的审计工程项目评估情况的审计 进行进行工程项目报批合规性审计工程项目报批合规性审计 审计过程中，审计人员应注意：审计过程中，审

10、计人员应注意：一是建设项目投资立项审计的主要一是建设项目投资立项审计的主要目的目的是确定建设项目前期决策的科学性和可行性；是确定建设项目前期决策的科学性和可行性；二二是审计项目经理根据审计总体计划是审计项目经理根据审计总体计划和和所了解的建设项目的情况，确定对所了解的建设项目的情况，确定对建设项目建设项目投投资决策资决策审计的程序；审计的程序；三三是工程项目投资决策审计计划的是工程项目投资决策审计计划的执执行情况行情况应做好记录，可在计划阶段所应做好记录，可在计划阶段所编制编制的审计程序表的审计程序表上简单说明，并标明审计上简单说明，并标明审计测测试试的工作的工作底稿底稿索引号。索引号。（二）

11、收集与建设项目（二）收集与建设项目前期前期决策决策审计有关的各种资料审计有关的各种资料 建设项目建设项目基本基本情况情况 投资投资机会研究机会研究资料资料 项目建议书项目建议书 可行性研究资料可行性研究资料 项目评估资料项目评估资料 有关参数有关参数 项目项目报批相关资料报批相关资料 （三）调查了解工程项目投资决策情况（三）调查了解工程项目投资决策情况 对工程项目投资决策审计时，实施调查对工程项目投资决策审计时，实施调查了解了解和分析建设项目投资决策情况的审计程和分析建设项目投资决策情况的审计程序序，编制建设项目投资决策情况调查表。，编制建设项目投资决策情况调查表。建设项目投资决策情况建设项目

12、投资决策情况调查表调查表表头内容：表头内容：项目名称项目名称：截止日期截止日期：编制人、复核人编制人、复核人：索引号、页次索引号、页次 调查内容调查内容 工程项目工程项目调查决策程序是否完整调查决策程序是否完整 工程项目工程项目前期投资决策机会研究是否合理前期投资决策机会研究是否合理工程项目的项目建议书是否符合要求工程项目的项目建议书是否符合要求 项目评估项目评估程序是否合理程序是否合理 编制编制可行性研究报告的单位和批准可行性研究报告的单位和批准单位单位是否具备相应的资格是否具备相应的资格 是否是否制度合理的项目实施进度计划、制度合理的项目实施进度计划、设立设立合理的组织机构合理的组织机构

13、项目项目批复资料是否合理批复资料是否合理 可行性研究可行性研究报告的内容是否完整？报告的内容是否完整？是否是否包含投资必要性、技术可行性、包含投资必要性、技术可行性、财务财务可行性、组织可行性、经济可行可行性、组织可行性、经济可行性性、环境可行性、环境可行性、社会社会可行性以及风可行性以及风险险因素等方面的研究。因素等方面的研究。投资估算投资估算是否符合国家或地区的是否符合国家或地区的有关规有关规定定？资金的筹措方式是否合法？资金的筹措方式是否合法、可行、可行？工程项目工程项目是否着眼于长期的、综合是否着眼于长期的、综合的的、符合社会、环境要求的利益、符合社会、环境要求的利益 各项各项财务指标

14、是否达到预期要求？财务指标是否达到预期要求？财务财务效益是否客观？投资的安全性及效益是否客观？投资的安全性及还还款能力款能力如何。如何。审计小结：该工程项目前期投资决策程序不该工程项目前期投资决策程序不完完整，缺少投资机会研究，该项目符合整，缺少投资机会研究，该项目符合社社会要求和公司长远发展的要求会要求和公司长远发展的要求，可行性研究可行性研究报告内容基本完整，报告内容基本完整，投资投资估算估算合理合理、筹资、筹资方式积极可行，财务与方式积极可行，财务与经经济济效益效益可观可观，但环境影响评价与，但环境影响评价与实际情况实际情况不符，且不符，且决策程序不完整，缺乏民主程序。决策程序不完整，缺乏民主程序。（四）项目可行性研究报告审计（四）项目可行性研究报告审计 市场市场研究和营销战略研究审计研究和营销战略研究审计 建设建设条件和厂址选择审计条件和厂址选择审计 工艺工艺技术方