建设项目审计第7章2PPT格式课件下载.ppt

1、进行审查：审查审查预付备料款的额度是否符合规定；预付备料款的额度是否符合规定；审查预付备料款的和工程款累计，是否审查预付备料款的和工程款累计，是否保留一定额度的工程质量保证金。保留一定额度的工程质量保证金。审查预付备料款的是否按工程合同规定；审查预付备料款的使用情况；建设单位审查预付备料款的使用情况；建设单位拨付备料款后，施工单位应在收款一个月拨付备料款后，施工单位应在收款一个月内开始动工内开始动工;（一）、交付使用资产核算（一）、交付使用资产核算的审计的审计 审查交付使用财产的验收交接手审查交付使用财产的验收交接手续是否完整，是否符合现行制度规定，续是否完整，是否符合现行制度规定，建设单位通

2、过基本建设过程建造和购置建设单位通过基本建设过程建造和购置完成各项财产在交付使用时，都应办理完成各项财产在交付使用时，都应办理验收手续；验收手续；审查交付使用财产的成本计算是审查交付使用财产的成本计算是否正确。否正确。审查建设单位确定的交付使用财审查建设单位确定的交付使用财产成本组成是否合法；产成本组成是否合法；审查建设单位确定的交付使用财审查建设单位确定的交付使用财产成本是否正确。产成本是否正确。（二）、资金转销（二）、资金转销的审计的审计 基本建设资金转销，是指建设单位基本建设资金转销，是指建设单位在下年初建立新账时，将上年发生的交在下年初建立新账时，将上年发生的交付使用资产、转出投资、应

3、核销投资和付使用资产、转出投资、应核销投资和应核销其他支出转销相应的资金来源或应核销其他支出转销相应的资金来源或待冲基建支出的会计账务处理工作。待冲基建支出的会计账务处理工作。基本建设资金转销，是建设单位基基本建设资金转销，是建设单位基本建设资金运动的重要阶段，是建设单本建设资金运动的重要阶段，是建设单位会计核算的重要环节位会计核算的重要环节。建设单位通过各种渠道取得的基本建设单位通过各种渠道取得的基本建设资金，随着工程项目建设的顺利进建设资金，随着工程项目建设的顺利进行，就逐渐地转变为建设单位的基本建行，就逐渐地转变为建设单位的基本建设支出。设支出。审计的目的，是检查建设单位是否审计的目的，

4、是检查建设单位是否按照资金来源渠道进行冲转，对于正确按照资金来源渠道进行冲转，对于正确地计算各种不同资金来源的结余资金，地计算各种不同资金来源的结余资金，处理国家、主管部门、建设单位之间的处理国家、主管部门、建设单位之间的经济关系，具有重要意义。经济关系，具有重要意义。资金冲转审计，应从以下资金冲转审计，应从以下 五个方面进行：五个方面进行：1.拨款拨款单位基本建设拨款冲转的审计单位基本建设拨款冲转的审计审计的要点如下：审计的要点如下：审查审查“交付使用资产交付使用资产”账户的借账户的借方余额，于下年初建新账时，是否已转入方余额，于下年初建新账时，是否已转入“基建拨款基建拨款以前年度拨款以前年

5、度拨款”账户。如账户。如已办理转账手续，说明情况正常，可以分已办理转账手续，说明情况正常，可以分清各年度的基本建设拨款情况。清各年度的基本建设拨款情况。审查审查“基建拨款基建拨款”账户所属账户所属“本年预算拨款本年预算拨款”、“本年进口设备转本年进口设备转账拨款账拨款”、“本年煤代油专用基金拨本年煤代油专用基金拨款款”、“本年自筹资金拨款本年自筹资金拨款”各明细账各明细账户的上年全部余额，是否已经转入新年户的上年全部余额，是否已经转入新年度的度的“以前年度拨款以前年度拨款”明细账户。审计明细账户。审计时要查看所转数字是否正确，防止转错。时要查看所转数字是否正确，防止转错。2.投资投资借款单位基

6、本建设投资借款借款单位基本建设投资借款冲转的审计冲转的审计 审计时，主要检查所转销的数字是审计时，主要检查所转销的数字是否正确，经冲转后，否正确，经冲转后，“交付使用资产交付使用资产”账户应无余额，只有账户应无余额，只有“应收生产单位投应收生产单位投资借款资借款”账户有余额，一方面表示基建账户有余额，一方面表示基建资金的冲转，另一方面表示应向生产单资金的冲转，另一方面表示应向生产单位收回的基建投资借款。位收回的基建投资借款。例：某投资借款单位例：某投资借款单位2000年末有关账户的年末有关账户的余额如下：余额如下：“交付使用资产交付使用资产”账户账户90万元万元（借方余额）（借方余额）2001

7、年初建立新账时，应将上年末年初建立新账时，应将上年末“交交付使用资产付使用资产”账户的借方额，全数冲转账户的借方额，全数冲转“待待冲基建支出冲基建支出”账户，账户，作如下会计分录：作如下会计分录：借：待冲基建支出借：待冲基建支出90万万 贷：交付使用资产贷：交付使用资产90万万 经过冲转后经过冲转后“交付使用资产交付使用资产”账户账户无余额，说明该单位记账正确。现在，无余额，说明该单位记账正确。现在，从账面上看，只有从账面上看，只有“应收生产单位投资应收生产单位投资借款借款”账户有余额，说明投资借款的本账户有余额，说明投资借款的本息尚未结清，建设单位应向生产单位收息尚未结清，建设单位应向生产单

8、位收回基建投资借款，以便归还贷款单位。回基建投资借款，以便归还贷款单位。3.拨贷合一单位基本建设资金冲转的审计拨贷合一单位基本建设资金冲转的审计分不清哪种资金来源的审计分不清哪种资金来源的审计 对于上年发生的应冲转的各种基本建对于上年发生的应冲转的各种基本建设支出，分不清是用哪种资金来源完成的设支出，分不清是用哪种资金来源完成的，则应审查建设单位是否按当年基本建设，则应审查建设单位是否按当年基本建设投资计划中所占比例计算，冲转的金额是投资计划中所占比例计算，冲转的金额是否正确等。否正确等。能够分清资金来源的审计能够分清资金来源的审计 审计时要审查上年发生的各种应冲转审计时要审查上年发生的各种应

9、冲转的基本建设支出，是否能分清资金来源，的基本建设支出，是否能分清资金来源，对于能够分清资金来源的，建设单位是否对于能够分清资金来源的，建设单位是否按会计制度的规定，分别冲转按会计制度的规定，分别冲转“基建拨款基建拨款”账户所属的账户所属的“以前年度拨款以前年度拨款”明细账户明细账户和和“待冲基建支出待冲基建支出”账户。账户。4.企业债券资金使用单位基建资金冲转企业债券资金使用单位基建资金冲转的审计的审计 对使用企业债券资金单位基建资金冲对使用企业债券资金单位基建资金冲转的审计，主要审查下年初建立新账时，转的审计，主要审查下年初建立新账时，对于上年完成的交付使用资产，是否从对于上年完成的交付使

10、用资产，是否从“交付使用资产交付使用资产”账户的贷方如数转入账户的贷方如数转入“企企业债券资金业债券资金”账户的借方，并审查建设单账户的借方，并审查建设单位是否及时通知投资公司、生产单位转账。位是否及时通知投资公司、生产单位转账。5.联营联营投资单位基本建设资金冲转的审计投资单位基本建设资金冲转的审计 对于联营投资单位基本建设资金冲转的对于联营投资单位基本建设资金冲转的审计，主要是审查下年初建立新账时，对于审计，主要是审查下年初建立新账时，对于上年完成的交付使用资产，是否从上年完成的交付使用资产，是否从“交付使交付使用资产用资产”账户的贷方如数转入账户的贷方如数转入“项目资本项目资本”账户的借

11、方，并审查年度财务决算审批数是账户的借方，并审查年度财务决算审批数是否与否与“交付使用资产交付使用资产”冲转数相符，如不相冲转数相符，如不相符，对其差额是否作了相应的调整。符，对其差额是否作了相应的调整。第第三节建设三节建设项目会计报表审计项目会计报表审计 会计报表的审计内容主要包括：会计报表的审计内容主要包括：建设项目会计报表的种类、格式、建设项目会计报表的种类、格式、编制及报送是否符合会计准则、会计制度编制及报送是否符合会计准则、会计制度的规定；的规定；各种建设项目会计报表的编制各种建设项目会计报表的编制依据，各种统计汇总资料、会计账簿、依据，各种统计汇总资料、会计账簿、会计凭证等是否充分

12、、真实、合规，数会计凭证等是否充分、真实、合规，数字是否准确有效；字是否准确有效；审查建设项目会计报表的各项审查建设项目会计报表的各项内容是否按会计制度的要求填写，所内容是否按会计制度的要求填写，所列的数字是否准确，说明是否清楚，列的数字是否准确，说明是否清楚，补充资料是否齐全。补充资料是否齐全。审查建设项目会计报表的各项审查建设项目会计报表的各项经济指标在数量上相互衔接、相互经济指标在数量上相互衔接、相互补充的内在联系，即建设项目会计补充的内在联系，即建设项目会计报表的内在勾稽关系如何。报表的内在勾稽关系如何。审查建设项目会计报表所列的审查建设项目会计报表所列的内容中反映同一经济业务的经济指

13、标是内容中反映同一经济业务的经济指标是否相同，反映相关内容的经济业务的数否相同，反映相关内容的经济业务的数字指标是否一致并相互补充。字指标是否一致并相互补充。有些指标同时在不同报表均有反有些指标同时在不同报表均有反映，数字是完全相同的，者就构成了表映，数字是完全相同的，者就构成了表与表之间的勾稽关系，也是审查资金平与表之间的勾稽关系，也是审查资金平衡表应注意核查的内容。衡表应注意核查的内容。审查审查建设项目会计报表与统计表、建设项目会计报表与统计表、计划表等其他报表之间的相互关系。计划表等其他报表之间的相互关系。在在建设项目会计报表审计工作中应建设项目会计报表审计工作中应注意从总体上掌握以下内

14、容：注意从总体上掌握以下内容：a 审查基建拨款、贷款使用效果是否良好；审查基建拨款、贷款使用效果是否良好；b 审查投资完成情况；审查投资完成情况；c 审查在建工程和交付使用财产是否正常；审查在建工程和交付使用财产是否正常；d 审查基建结余资金是否真实、合理。审查基建结余资金是否真实、合理。一一、资金平衡表的审计资金平衡表的审计 1资金平衡表账表一致性的审查资金平衡表账表一致性的审查 建设项目资金平衡表各项目的期末建设项目资金平衡表各项目的期末数，是根据总账和有关明细账的期末余数，是根据总账和有关明细账的期末余额填列的。额填列的。在审计时，应根据国有建设单位会计在审计时，应根据国有建设单位会计制度的规定，将表内项目与明细账有关账制度的规定，将表内项目与明细账有关账户进行核对，看其是否相符，从而查证建设户进行核对，看其是否相符，从而查证建设项目的资金平衡表所列各项指标是否完整、项目的资金平衡表所列各项指标是否完整、数字是否正确、填列的内容是否符合规定。数字是否正确、填列的内容是否符合规定。由于资金平衡表各项目项目较多，由于资金平衡表各项目项目较多，可采用抽查的方式，核实有关数字。