第二课第三节了解税收与劳动者的权利义务优质PPT.ppt

1、赋税是喂养政府的娘奶。”（物质保（物质保障）障）税法是税收的法律依据和法律保障。税法是税收的法律依据和法律保障。税税收收国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式主体主体目的目的依据依据地位地位 凭借凭借（有国就有税有国就有税）（有税必有法有税必有法）税收的本质税收的本质:是一种分配关系是一种分配关系强制性强制性:国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。机关必须依法征税。无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人

2、，也不需要对纳税人直接付出任何代价。对纳税人直接付出任何代价。固定性：国家在征收之前就以法律的形势，预先规定了征税的对国家在征收之前就以法律的形势，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。二、税收的基本特征二、税收的基本特征案例探究案例探究1 广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在登记证便私下出租临时商铺，在03年至年至04年间共取得年间共取得商铺租金收入商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送

3、司法机关，司法部门以偷税罪起务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，诉黄某，05年年6月海珠区法院根据月海珠区法院根据刑法刑法有关规定，有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒元的行为，判处黄某有期徒刑刑11个月，并处罚金个月，并处罚金4万元。万元。税收具有强制性税收具有强制性P47页课堂讨论列宁说：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。这句话中指出了什么特点？这句话揭示了税收具有无偿性的特征，国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要

4、对纳税人直接付出任何代价。因为依法纳税是每个公民的义务和责任。案例探究案例探究22004年年3月月5日温家宝总理在政府工作报日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。业税税率，五年内取消农业税。2005年年3月月5日温家宝日温家宝总理在政府工作报告中宣布总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部年将在全国实现全部免征农业税。免征农业税。税收具有相对固定性税收具有相对固定性3 3、税收三个基本特征之间的关系、税收三个基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定

5、决决 定定固定性固定性税收的这三个基本特征之间的关系如何呢税收的这三个基本特征之间的关系如何呢?税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位为实现为实现国家职能国家职能政治权政治权力力法律法律无偿取无偿取得得财政收入的基本财政收入的基本形式形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征国家国家 1、“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这句话指出了税收具有 A、指令性 B、广泛性 C、固定性 D、无偿性 D2.税收的三个基本特征是紧密相连的，表现为（）税收的无偿性要求它具有强制性税收的强制性和无偿性决定了它必须具有固定性三者性

6、质相同，密不可分三者缺一不可，统一于税法A.B.C.D.CPage 19Page 20三、我国税收的种类三、我国税收的种类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税征税对象征税对象以以交易额和劳交易额和劳务为对象务为对象以以各种所得额各种所得额为对象为对象以开发利用以开发利用资源为对象资源为对象以拥有或支以拥有或支配的财产为配的财产为对象对象以以特定行为为征特定行为为征税对象税对象主要税种主要税种营业税增值税营业税增值税消费税关税消费税关税企业所得税、企业所得税、个人所得税等个人所得税等矿产税城镇矿产税城镇土地使用税土地使用税房产税契税房产税契税遗产税遗产税屠宰耕地占用车屠宰

7、耕地占用车船使用筵席税船使用筵席税其中，其中，其中，其中，增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税增值税和个人所得税是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种是影响最大的两个税种两个重要税种：增值税和个人所得税两个重要税种：增值税和个人所得税。增值税增值税的征税对象、纳税人。开征增值税的意义和作用。个人所得税个人所得税个人所得税的征税对象；纳税人；税率制度；开征个人所的税的意义和作用Page 22税种税种征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率作用作用增值税增值税生生产产经经营营中中的的增增值值额额境境内内销销售售货货物物或或提提供供加加工工、修修理理修修配劳务以及

8、进口货物的单位或个人配劳务以及进口货物的单位或个人基基 本本 税税 率率17%17%避免重复、防偷漏税、避免重复、防偷漏税、促促进进专专业业化化、有有利利于于财政收入增长财政收入增长个个 人人 所所得税得税个人所得个人所得在在我我国国境境内内有有住住所所，或或无无住住所所而而在在境境内内居居住住满满一一年年，从从我我国国境境内内取取得得所所得得的的个个人人，以以及及在在我我国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住或或居居住住不不满满一一年年而而从从我我国境内取得所得的个人国境内取得所得的个人超超 额额 累累 进进税税 率率 和和 比比例税率例税率财财政政收收入入重重要要来来源源，调调节节个个人

9、人收收入入分分配配、实实现现社社会会公公平平的的有有效效手段手段Page 23某服装厂从某服装厂从纺织厂纺织厂购进一批布料，购进一批布料，服装厂服装厂应付的款项总计应付的款项总计99459945元，其中，元，其中，布料的销售价为布料的销售价为85008500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为14451445元元（85008500元乘以元乘以17%17%的增值税税率）。这笔增值税的增值税税率）。这笔增值税由纺织厂上缴国家由纺织厂上缴国家，并，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料

10、加工成服装出售给售给百货商场百货商场，服装的销售价为，服装的销售价为1500015000元。元。纺织厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？服装厂应缴纳的增值税是多少？服装厂缴纳的增值税是由谁直接负担的？纺织厂缴纳的增值税是由纺织厂缴纳的增值税是由服装厂服装厂直接负担的。直接负担的。服装厂缴纳的增值税是服装厂缴纳的增值税是1105元，即（元，即（150008500）*17%1105元元。服装厂缴纳的增值税是服装厂缴纳的增值税是由百货商场直接负担由百货商场直接负担的。的。Page 24服装厂应缴纳的增值税：15000元1714451105元n商品销售额：15000元n上一环节已缴税金：1445元 纺织厂

11、（布料）服装厂（服装）商品（商品）增值税 增值税 （由服装厂承担）（由商店承担）增值增值Page 25刘翔税后至少有刘翔税后至少有338338万奖金万奖金 P49P49李宇春主动缴纳个人所得李宇春主动缴纳个人所得税近税近2121万万 偷（逃）税偷（逃）税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税现实中仍然存在违反税法的现象。现实中仍然存在违反税法的现象。什么，交税？！我不偷不抢的，我不偷不抢的，辛辛苦苦赚的钱辛辛苦苦赚的钱还要塞进别人腰包，想都还要塞进别人腰包，想都别想。别想。2.依法纳税依法纳税（1）纳税人与负税人）纳税人与负税人纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是纳税人指税法规定的

12、直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是最终承担税款的单位和个人。最终承担税款的单位和个人。1法人法人是是否否取取得得应应税税收收入入，是是否否发发生生应应税税行行为为。纳税人税法上规定税法上规定的直接负有纳税的直接负有纳税义务的义务的 单位单位 和和 个人个人。能否成为纳税人自然人自然人负税人实际或最终承担税款的单位和个人实际或最终承担税款的单位和个人（2 2）依法纳税是公民的基本义务）依法纳税是公民的基本义务 第一第一自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。第二第二公民应该履行监督税收征管和使用的权利公民应该履行监督税收征管和使用的权利Page 33违反税

13、法行为 表现 （含义）手段共同点偷税故意，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假纳税申报1、都是没有履行依法纳税的义务；2、都是违反税法的行为；3、都应受到法律的制裁。欠税超过纳税期限拖欠税款拖 欠骗税用欺骗方法获取税收优惠虚列虚报出口货物数量、价格；虚报自然灾害抗税 拒不缴税 暴力、威胁、围攻、殴打（3）依法纳税是公民的基本义务Page 34据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达1010万元。如按如按2020集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100100万元。某万元。某大腕明星

14、一年拍三四部戏，收入上千万元但是却大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入隐瞒收入,不交一分钱税款。不交一分钱税款。国家一级演员刘晓庆中国影坛大姐大刘晓庆偷逃税案已查清，北京市地税中国影坛大姐大刘晓庆偷逃税案已查清，北京市地税局稽查分局专门人员经过半年多的艰苦工作，终于查局稽查分局专门人员经过半年多的艰苦工作，终于查实：从实：从1996年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、年开始，刘晓庆公司采取不列或少列收入、多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃多列成本、进行虚假纳税申报等手段进行偷税，偷逃所得税、营业税、城市维护建设税等多个税种。有消所得税、营业税、城市维护建设税等多个税

15、种。有消息称，专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额息称，专案组从刘晓庆公司账面上查实偷逃税金额1458.3万元。2002年年7月月24刘因此被捕。刘因此被捕。小明去一家数码专卖店买一款心仪已久的MP，在进行付款的时候，售货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以享受八折优惠。”小明陷入了两难。“优惠税钱”是一种什么行为？发票是税务部门进行税务管理的基础和依据。消费者是否向商家发票是税务部门进行税务管理的基础和依据。消费者是否向商家索要发票，关系到国家税款能否足额入库。购买商品索要发票，就索要发票，关系到国家税款能否足额入库。购买商品索要发票，就间接的为国家的税收做出了贡献。间接的为国家的税收做出了贡献。优惠税钱属于偷税的行为。案例分析：陈某是一家国有企业的经理。19981998年至年至20052005年，该厂应缴税年，该厂应