《审计》课堂案例演示文稿(幻灯片)(1)PPT课件下载推荐.ppt

1、与此同时，审计组与发现，在施工合同和购料合同时，审计组与发现，在施工合同和购料合同上也频繁出现上述实体的名字，且粤海铁同上也频繁出现上述实体的名字，且粤海铁路建设项目的施工与采购，大多是与下属路建设项目的施工与采购，大多是与下属7个实体的关联交易。个实体的关联交易。疑点一旦确认，审计组立刻决定对这疑点一旦确认，审计组立刻决定对这7个个实体的财务收支和经营业务情况进行重点实体的财务收支和经营业务情况进行重点 审计，并由此打开了缺口。他们发现，粤海审计，并由此打开了缺口。他们发现，粤海铁路有限责任公司从铁路有限责任公司从1998年年5月至月至2000年底，年底，先后挪用先后挪用262万元建设资金，

2、违规拨给万元建设资金，违规拨给7个实个实体做经费开支和启动资金。体做经费开支和启动资金。7个实体的领导个实体的领导职位均由粤海铁路有限责任公司本部干部兼职位均由粤海铁路有限责任公司本部干部兼任，均属于典型的一套人马两块牌子。任，均属于典型的一套人马两块牌子。审计组接着发现，审计组接着发现，7个实体经营的业务清个实体经营的业务清一色是粤海铁路建设项目。这些实体并不具一色是粤海铁路建设项目。这些实体并不具备承揽工程建设或购买工程物资的资质和能备承揽工程建设或购买工程物资的资质和能力，其所谓业务运作，不过是过一下手从中力，其所谓业务运作，不过是过一下手从中吃差价、套取铁路建设资金罢了。吃差价、套取铁

3、路建设资金罢了。审计组查明，截止审计组查明，截止2000年底，年底，7个实体中个实体中 的的6个从粤海铁路有限责任公司自管基建项个从粤海铁路有限责任公司自管基建项目中，套取建设资金目中，套取建设资金6 348.80万元，形成毛利万元，形成毛利收入。其中，以甲方供料名义取得材料差价收入。其中，以甲方供料名义取得材料差价或管理费收入或管理费收入4 961.40万元；通过转包取得差万元；通过转包取得差价或管理费收入价或管理费收入765.20万元；以提供技术咨万元；以提供技术咨询名义取得收入询名义取得收入622.20万元。万元。审计发现，作为甲方的粤海铁路有限责审计发现，作为甲方的粤海铁路有限责任公司

4、为了用足概算（而不是节约投资），任公司为了用足概算（而不是节约投资），让下属实体套取高额利差，在供料方式上大让下属实体套取高额利差，在供料方式上大做手脚做手脚先以概算价入成本账，之后不经先以概算价入成本账，之后不经招投标采购，也不自已采购，而是通过下属招投标采购，也不自已采购，而是通过下属实体公司采购，让其强行插在中间吃概算价实体公司采购，让其强行插在中间吃概算价与实际价之间的差额。更为恶劣的是，为了与实际价之间的差额。更为恶劣的是，为了 让下属公司套取更大的差价，粤海铁路有限让下属公司套取更大的差价，粤海铁路有限责任公司串通设计方调高概算单价，虚列预责任公司串通设计方调高概算单价，虚列预算，

5、套取资金。算，套取资金。粤海铁路有限责任公司转包工程的牟利粤海铁路有限责任公司转包工程的牟利方式，与利用供料差价牟利的方式大同小异。方式，与利用供料差价牟利的方式大同小异。该公司下属的实体均无施工资质，承包工程该公司下属的实体均无施工资质，承包工程后，便转包给施工单位，自已则从中赚取差后，便转包给施工单位，自已则从中赚取差价或管理费。通过这一方式，仅从湛海价或管理费。通过这一方式，仅从湛海 线铺架工程项目中就赚取差价收入线铺架工程项目中就赚取差价收入647万元。最见不得光的，还是提供技术咨询取得最见不得光的，还是提供技术咨询取得的收入。审计人员在对该公司下属实体的收入。审计人员在对该公司下属实

6、体“粤粤海铁路职工技术服务中心海铁路职工技术服务中心”审查时发现，该审查时发现，该 中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目，中心一经成立，即依托粤海铁路建设项目，以提供技术咨询服务的名义牟利。其以提供技术咨询服务的名义牟利。其“咨询咨询服务服务”收入全部来自粤海铁路的建设资金。收入全部来自粤海铁路的建设资金。该公司在自行组织的招标项目中，为了协助该公司在自行组织的招标项目中，为了协助向中心交了向中心交了“咨询费咨询费”的服务对象中标，可的服务对象中标，可谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心谓煞费苦心。以制梁制枕招标为例，该中心在招标前分别与两家单位签订了咨询服务合在招标前分别与两家单位签订了咨

7、询服务合同，各收取了服务费同，各收取了服务费40万元和万元和50万元。为协万元。为协助这两家单位中标，中心除在招标前提供助这两家单位中标，中心除在招标前提供“咨询服务咨询服务”，还违规把一个标段拆为两个。，还违规把一个标段拆为两个。在评标时，又为未中标的一家单位修改原始在评标时，又为未中标的一家单位修改原始评分表，其结果可想而知。评分表，其结果可想而知。就这样，国家用来建设粤海铁路的资就这样，国家用来建设粤海铁路的资 金，被掌管资金的粤海铁路有限责任公司以金，被掌管资金的粤海铁路有限责任公司以种种名义挪用套取。种种名义挪用套取。7个实体实际上是该公个实体实际上是该公司套取国家建设资金的工具。其

8、共套取资金司套取国家建设资金的工具。其共套取资金6 348.80万元（毛利），实际流失的建设资金万元（毛利），实际流失的建设资金达达3 324.50万元。通过彻查通过彻查7个实体的支出明细账发现，流个实体的支出明细账发现，流失的建设资金大部分作为奖金福利分给了个失的建设资金大部分作为奖金福利分给了个人。截止人。截止2000年底，粤海铁路有限责任公司年底，粤海铁路有限责任公司在在7个公司计提工资基金及附加高达个公司计提工资基金及附加高达 2 059.75万元。审计查明，从万元。审计查明，从1998年年8月至月至2000年底共年底共29个月间，由各实体以各种名义个月间，由各实体以各种名义向粤海铁路

9、有限责任公司员工发放标准外的向粤海铁路有限责任公司员工发放标准外的 收入收入1 205.60万元；同时按照粤海铁路有限责万元；同时按照粤海铁路有限责任公司制定的标准，由该公司本部和各实体任公司制定的标准，由该公司本部和各实体发放工资奖金等收入发放工资奖金等收入1 125.35万元。标准外发万元。标准外发放额为标准内发放额的放额为标准内发放额的107%。历经历经3个月的审计取证，粤海铁路建设资个月的审计取证，粤海铁路建设资金流失的真相暴露无遗。审计署深圳特派办金流失的真相暴露无遗。审计署深圳特派办将审计情况以专题报告方式上报审计署，审将审计情况以专题报告方式上报审计署，审计署又以重要信息方式上报

10、国务院。计署又以重要信息方式上报国务院。2001年年11月月9日，针对审计查出的问题，日，针对审计查出的问题，审计署深圳特派办向粤海铁路有限责任公司审计署深圳特派办向粤海铁路有限责任公司正式发出正式发出审计决定书审计决定书，责成追回所有挪，责成追回所有挪用的建设资金，调减工程成本，将违规发给用的建设资金，调减工程成本，将违规发给中层以上领导（含副职）的奖金福利悉数追回，中层以上领导（含副职）的奖金福利悉数追回，上缴铁道部。上缴铁道部。审计决定书审计决定书署明：署明：“本决定于本决定于90天内执行完毕。并将执行结果及所有执行结果天内执行完毕。并将执行结果及所有执行结果的凭据报我办。的凭据报我办。

11、”2003年年12月月26日，粤海铁路有限责任公司日，粤海铁路有限责任公司原领导班子私分国有资产案，在广州铁路中级法原领导班子私分国有资产案，在广州铁路中级法院一审宣判：公司原总经理唐建伟被判刑院一审宣判：公司原总经理唐建伟被判刑9年；年；副总经理杜惠荣和朴英元（兼总工程师）分别被副总经理杜惠荣和朴英元（兼总工程师）分别被判刑判刑6年半和年半和7年半；原党委书记张培金被判刑年半；原党委书记张培金被判刑1年年缓期缓期1年；另一副总经理李逊被判刑年；另一副总经理李逊被判刑2年缓刑年缓刑2年。年。资料来源：齐鲁晚报齐鲁晚报20042004年年1 1月月3131日日第五章第五章 审计目标和审计过程审计

12、目标和审计过程 第一节第一节 财务报表审计的目标财务报表审计的目标 二、我国政府审计的总目标二、我国政府审计的总目标 案例一：真实性案例一：真实性一笔应收账款的真相一笔应收账款的真相一笔应收账款的真相一笔应收账款的真相 华兴科技有限公司截止华兴科技有限公司截止20042004年年1212月月3131日的日的资产负债表资产负债表“应收账款应收账款”账户中有一笔应收账账户中有一笔应收账款款天同证券天同证券200200万元，审计人员分析该公万元，审计人员分析该公司的经营业务不可能与天同证券发生应收、应司的经营业务不可能与天同证券发生应收、应付款项，经核对账证资料并询问有关人员，确付款项，经核对账证资

13、料并询问有关人员，确认该笔应收账款认该笔应收账款天同证券天同证券200200万元，实为万元，实为炒股所需资金。炒股所需资金。案例二：合法性案例二：合法性基础教育乱收费基础教育乱收费基础教育乱收费基础教育乱收费 经审计机关核实，经审计机关核实，20022002年我国基础教育收年我国基础教育收费总额为费总额为23.2023.20亿元，比上年增长亿元，比上年增长7.8%7.8%，生均，生均负担负担469469元，增长元，增长4.68%4.68%。乱收费问题依然严。乱收费问题依然严重，重，5050个县中有个县中有4545个县存在问题，个县存在问题，20012001年以来年以来共违规收费共违规收费4.1

14、34.13亿元，其中地方政府及有关部亿元，其中地方政府及有关部门违规出台政策收费门违规出台政策收费2.462.46亿元，中小学自行违亿元，中小学自行违规收费规收费1.67亿元。江苏省溧水县亿元。江苏省溧水县10所中小学违所中小学违规收费达规收费达3 049万元，占同期全部收费的万元，占同期全部收费的39%。案例三案例三案例三案例三:效益性效益性效益性效益性财政资金投资效益方面存在财政资金投资效益方面存在财政资金投资效益方面存在财政资金投资效益方面存在的主要问题的主要问题的主要问题的主要问题 审计机关审计和调查部分城市基础设施、审计机关审计和调查部分城市基础设施、公路、水利等项目，发现投资效益不高的问题公路、水利等项目，发现投资效益不高的问题非常突出，主要表现在：非常突出，主要表现在：1.部分项目未按期建成投产。抽查了部分项目未按期建成投产。抽查了28个个省（区、市）利用国债建设的省（区、市）利用国债建设的526个城