金融行业会计第三章PPT资料.ppt

1、结算方式。结算方式包括汇兑、托收承付、委结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款三种方式。托收款三种方式。四四支付结算核算的基本程序支付结算核算的基本程序 （一）受理业务，即接受和审查凭 证 （二）办理收付款单位账户间的资 金转移 （三）转帐后通知收付款单位n第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算 一一支票支票 （一）支票的概念及有关规定 1 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2 单位和个人在全国范围内的各种款项结算，均可以通过支票影像交换系统解决。3 支票分现金支票转帐支票和普通支票。n n4支票结算的基本规定（

2、二）转账 支票结算的会计处理 收款人持票办理结算的流程如图表51所示、出票人持票委托开户行将款项划转给收款人的结算流程如图表5-2所示。1、持票人（或收款人）与出票人在同一行处开户的核算 借：吸收存款出票人户 贷：吸收存款持票人户2、持票人（或收款人）与出票人在不同行处开户的核算 出票人开户银行收到交换提入的支票，对支票审查无误后，以支票作为凭证办理转帐，会计分录为：借：同城票据清算 持票人（或收款人）开户银行受理持票人交存的支票 约时记账 借：同城票据清算 贷：吸收存款持票人户 例例 20082008年年2 2月月2020日日，工工商商银银行行上上步步支支行行收收到到本本行行开开户户单单位位

3、中中大大五五金金电电料料厂厂交交来来的的转转账账支支票票及及进进账账单单，出出票票人人为为中中国国银银行行盐盐田田支支行行开开户户的的北北安安商商场场，支支票票金金额额120 120 000000元元。工工商商银银行行上上步步支支行行将将进进账账单单保保管管，支支票票及及时时提提出出交交换换，当当日日交换后无退票，约时办理转账的会计分录为：交换后无退票，约时办理转账的会计分录为：同城票据清算借：同城票据清算 120 000120 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-中大五金电料厂中大五金电料厂120 000120 000中国银行盐田支行对支票中国银行盐田支行对支票审核无误后，办

4、理转账，审核无误后，办理转账，会计分录为：会计分录为：吸收存款活期存款吸收存款活期存款-北安商场北安商场120 000120 000 贷：贷：同城票据清算同城票据清算 120 000120 000例题例题 例例20082008年年3 3月月2020上午，工商银行南山支行上午，工商银行南山支行接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票接到开户单位云天商贸公司交来的转账支票和进账单，金额和进账单，金额180 000180 000元，收款人为在建元，收款人为在建行城东支行开户的木材厂。审核后，根据支行城东支行开户的木材厂。审核后，根据支票记账，会计分录为：票记账，会计分录为：吸收存款活期存款借：吸收存款

5、活期存款-云天商贸公司云天商贸公司 180000180000 贷：同城票据清算贷：同城票据清算 180 000180 000进账单提出交换进账单提出交换例题例题 二二银行汇票银行汇票 （一）银行汇票的概念及有关规定 1 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。2 银行汇票结算的基本规定（二）银行汇票结算的会计处理银行汇票的基本处理过程分为出票、兑付和结清三个阶段。银行汇票的基本处理程序如图表5-9所示：n n1 1 银行汇票的出票银行汇票的出票n n会计分录为：n n转账转账n n 借：吸收存款申请人户借：

6、吸收存款申请人户n n 贷：汇出汇款贷：汇出汇款n n现金现金n n 借：库存现金借：库存现金n n 贷：汇出汇款n n付出：重要空白凭证付出：重要空白凭证-银行汇票银行汇票n n n n2 2 银行汇票的兑付银行汇票的兑付银行汇票的兑付银行汇票的兑付n n（1 1）持票人在代理付款行开户的处理）持票人在代理付款行开户的处理）持票人在代理付款行开户的处理）持票人在代理付款行开户的处理n n借：辖内上存款项辖内上存款项辖内上存款项辖内上存款项n n 贷：吸收存款持票人户持票人户持票人户持票人户n n n n（2 2）持票人不在代理付款行开户）持票人不在代理付款行开户）持票人不在代理付款行开户）持

7、票人不在代理付款行开户n n 借：辖内上存款项借：辖内上存款项n n 贷：应解汇款持票人户贷：应解汇款持票人户n n 支取现金时：支取现金时：n n 借：应解汇款持票人户借：应解汇款持票人户n n 贷：库存现金贷：库存现金n n n n3 3 银行汇票的结清银行汇票的结清银行汇票的结清银行汇票的结清n n（1 1）银行汇票全额结清）银行汇票全额结清）银行汇票全额结清）银行汇票全额结清n n借：汇出汇款汇出汇款汇出汇款汇出汇款n n 贷：辖内上存款项贷：辖内上存款项n n（2 2）银行汇票非全额结清）银行汇票非全额结清）银行汇票非全额结清）银行汇票非全额结清 借：汇出汇款（汇票额）借：汇出汇款（

8、汇票额）n n 贷：辖内上存款项（实际结算额）贷：辖内上存款项（实际结算额）n n 吸收存款申请人户吸收存款申请人户吸收存款申请人户吸收存款申请人户 （余款）（余款）（余款）（余款）n n 例 2008年4月20日，工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书，金额10万元，购买北京天恒羊毛衫厂产品，兑付地为工商银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后，予以开出银行汇票并转账，会计分录为：吸收存款-活期存款-达利经贸公司 100 000 贷：汇出汇款 100 000付出：重要空白凭证-银行汇票 例题例题4月21日，哈尔滨达利经贸公司业务员持

9、汇票前往北京采购，本次采购共支付款项950 00元。4月25日，北京天恒羊毛衫厂财务人员持汇票、解讫通知及进账单到开户行工商银行北京南城分理处办理收款业务。工商银行北京南城分理处经对票据审核无误后，办理转账，会计分录为：辖内上存款项 95 000 贷：吸收存款活期存款-天恒毛衫厂 95 0004月27日，工商银行哈尔滨顺通支行办理转账，会计分录为：汇出汇款 10 000 贷：辖内上存款项 95 000 吸收存款-活期存款-达利经贸公司 5 000例题例题 三三商业汇票商业汇票 （一）商业汇票的概念及有关规定 1 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票

10、据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，由银行以外的付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票。n n（二）商业承兑汇票的会计处理（二）商业承兑汇票的会计处理n n 商业承兑汇票是由付款人或商业承兑汇票是由付款人或收款人签发，经付款人承兑，在收款人签发，经付款人承兑，在指定日期无条件支付确定金额给指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。收款人或持票人的票据。n n 商业承兑汇票结算的基本处商业承兑汇票结算的基本处理程序如图所示。理程序如图所示。会计处理同委托收款（三）银行承兑汇票的会计处理银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的承兑申请人签发，由银行审查同意承兑的票据。其基本

11、处理程序见图表5-15。n n1 承兑申请的处理 n n会计部门收取承兑手续费，会计分录为：吸收存款承兑申请人户n n 贷：手续费及佣金收入n n 收入：银行承兑汇票n n2 持票人开户行受理汇票的处理n n按照委托收款结算方式办理n n3 3 承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行对汇票到期收取票款的处理n n 承兑银行应每天查看汇票到期情况，承兑银行应每天查看汇票到期情况，对到期的汇票，应于到期日向承兑申请对到期的汇票，应于到期日向承兑申请人收取票款。人收取票款。n n借：吸收存款承兑申请人户借：吸收存款承兑申请人户 n n 逾期贷款承兑申请人户逾期贷款承兑申请人户 （不足额）（不足额）

12、n n 贷：应解汇款贷：应解汇款n n4 4 承兑银行支付汇票款的处理承兑银行支付汇票款的处理n n借：应解汇款借：应解汇款n n 贷：辖内上存款项n n付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票n n5 5 持票人开户行收到汇票款的处理持票人开户行收到汇票款的处理n n借：吸收存款持票人户贷：吸收存款持票人户n n 例例 20082008年年5 5月月l0l0日，工商银行哈尔滨顺通支日，工商银行哈尔滨顺通支行收到出票人龙工集团的汇票承兑申请，金额行收到出票人龙工集团的汇票承兑申请，金额200 000200 000元。汇票到期元。汇票到期8 8月月1010日。经审核同意承日。经审核同意承兑，并兑，并

13、 按规定收取承兑手续费按规定收取承兑手续费100100元，办理承元，办理承兑手续后转账。兑手续后转账。吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款-龙工集团龙工集团 100100n n贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入-承兑手续费收入承兑手续费收入 100100n n8 8月月1010日，承兑汇票到期，哈尔滨顺通支行会日，承兑汇票到期，哈尔滨顺通支行会计部门编制特种转账借、贷方传票，从出票人计部门编制特种转账借、贷方传票，从出票人龙工集团账户收取票款，会计分录为：龙工集团账户收取票款，会计分录为：吸收存款活期存款活期存款-龙工集团龙工集团 200 000200 000n n 贷：应解汇款 200

14、 000200 000例题例题n n8月月11日哈尔滨顺通支行收到工行北日哈尔滨顺通支行收到工行北京大北分理处寄来的汇票及委托收京大北分理处寄来的汇票及委托收款凭证，划款会计分录为：款凭证，划款会计分录为：应解汇款 200 000n n 贷：辖内上存款项 200 00n n8月月12日日，工行北京大北分理处办，工行北京大北分理处办理转账，其会计分录为：理转账，其会计分录为：辖内上存款项200000n n贷：吸收存款-活期存款活期存款活期存款活期存款-钢管厂钢管厂200000n n 例题例题 四四银行本票银行本票 （一）银行本票的概念及有关规定 1 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2 单位和个人凡在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。3 银行本票分为定额本票和不定额本票两种