财务管理-会计报表的阅读与分析PPT文件格式下载.ppt

1、资产负债表v存货：产品、原材料等。v长期投资v目的：主要不是获得投资收益，而是经营多元化；控制；积累资金v固定资产：厂房设备等v在建工程：未完工程项目的实际成本v无形资产v负债v流动负债v长期负债管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！资产负债表v所有者权益v盈余公积：法定盈余公积，任意盈余公积和法定公益金。v用途：转增资本、弥补亏损等v公益金用于集体福利v未分配利润v资产负债表的附表v（1）资产减值准备明细表v（2）股东（所有者）权益增减变动表v（3）应交增值税明细表管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！2.利润表利润表v反映企业一定期间（年、月）生产经营成果的会计报表。v（1）格式v

2、（2）附表v分部报告（地区分部报告和业务分部报告）v利润分配表管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！3.3.现金流量表现金流量表v（1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间内现金流入和流出和净流量。v（2）编制基础v现金：库存现金、银行存款、其他货币资金v现金等价物：期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。v（3）现金流量表的格式 管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！资产负债表资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货

3、 应交税费 流动资产合计 流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 预计负债 投资性房地产 非流动负债合计 固定资产 负债合计 在建工程所有者权益：无形资产 实收资本（股本）开发支出 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！利润表利润表项 目本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以

4、“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！现金流量表现金流量表项目本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活

5、动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！现金流量表现金流量表项目本年金额上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金

6、收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！现金流量表补充资料现金流量表补充资料项目本年金额上年金额1将净利润调节为经营活动现金流量：净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”负号填列）固定资产报废损失（收益以“”负号填列）公允价值变动损失（收益

7、以“”号填列）财务费用（收益以“”号填列）投资损失（收益以“”号填列）递延所得税资产减少（增加以“”号填列）递延所得税负债增加（减少以“”号填列）存货的减少（增加以“”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）其他 经营活动产生的现金流量净额管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！现金流量表补充资料现金流量表补充资料项目本年金额上年金额2不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额

8、现金及现金等价物净增加额管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！（二）附注v会计报表附注至少应当包括下列内容：v不符合会计核算基本前提的说明；v重要会计政策和会计估计的说明；v重要会计政策和会计估计变更的说明；v或有事项和资产负债表日后事项的说明；v关联方关系及其交易的披露；v重要资产转让及其出售的说明；（二）附注（二）附注v企业合并、分立的说明；v会计报表中重要项目的明细资料；v有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（三）财务情况说明书（三）财务情况说明书v财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明：v企业生产经营的基本情况；v利润实现和分配情况；v资金增减和周转情况；v对企业财务状况

9、、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。（四）与财务报表有关的其他重要信息四）与财务报表有关的其他重要信息v审计报告：报表的可信v无保留意见的审计报告无保留意见的审计报告。例如：我们认为，上述会计报表符合“企业会计准则”和“股份有限公司会计制度”的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司年12月31日的财务状况以及年度经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。v保留意见的审计报告保留意见的审计报告 表示总体上认可，但个别方面不完全认可。在审计中，我们对贵公司产业开发有限公司3500000元的长期投资未能取得足够的审计证据，故其是否存在投资减值无法确认；。除上述事项外，公司

10、会计报表符合。v表示反对意见的审计报告表示反对意见的审计报告：否定会计报表“恰当”地反映了被审计单位的财务状况等。有违规或歪曲，而被审者拒绝调整。v拒绝表示意见的审计报告：拒绝表示意见的审计报告：不发表任何意见（须说明拒绝表示意见的原因）。如：“无法发表审计意见”。二、企业良好财务状况特征二、企业良好财务状况特征v财务状况v指企业资产、负债、所有者权益的状况。也可指企业能用货币表现的某些方面。v财务状况可以通过财务报表反映。v资产负债表管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！v 利润表资产负债表中“未分配利润”项目的展开说明。v 现金流量表资产负债表中“现金及现金等价物”年内数量变化的展开说

11、明。v2、良好的财务状况所具有的特征v（1）企业具有一定的盈利能力，利润结构基本合理，企业的利润具有较强的获取现金的能力。v企业具有一定的盈利能力具有一定的盈利能力v净利润大于零v净资产收益率、总资产收益率、营业利润率等指标在同行业处于平均水平以上。v利润结构基本合理利润结构基本合理v利润表中的利润结构应该与资产负债表中的资产结构相适应。v企业的费用在年度之间没有出现不合理的下降。v企业的利润具有较强的获取现金的能力v同口径营业利润与经营活动产生的现金流量净额应当基本一致。v同口径营业利润=营业利润+财务费用+折旧+无形资产摊销所得税v投资收益应该对应一定规模的现金回收。v（2）企业各类活动的

12、现金流量周转正常。v企业经营活动现金净流量应该对企业的利润有足够的支付能量力管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！v投资活动的现金流出能够体现企业长期发展的战略要求，投资活动带来的现金流入具有赢利性。v（3）资产质量较好，企业的资产结构能够满足企业短期和长期发展以及偿还债务的要求。v高质量的流动资产表现为适当的流动资产周转率。v高质量的短期投资的直接增值。v高质量的长期投资：投资的结构与方向体现或者增强企业的核心竞争力；投资的收益的确认导致适量的现金流入量。v高质量的固定资产与无形资产：其生产能力与存货的市场分额所需要的生产能力相匹配；周转速度适当，资产的闲置率不高。v（4）资本结构较为合

13、理，资本质量较好。三、上市公司财务报表阅读方法三、上市公司财务报表阅读方法v1、综合浏览v企业所处的行业及生产经营特点。v企业的主要股东，特别是控股股东。v企业的发展沿革。v企业高级管理人员的结构极其变化。v2、关注审计报告的措辞v审计报告的作用：鉴证、证明。v审计意见的类型：v无保留意见的审计报告v表示保留意见的审计报告v表示否定意见的审计报告v拒绝表示意见的审计报告v3、比率分析v4、结合会计报表附注中关于报表主要项目的详细披露材料，对三张报表进行比较分析。v（1）对利润表进行分析v第一，关注毛利润的走向。v第二，对企业经营收入的结构进行分析。v企业营业收入的品种构成。v企业营业收入的地区

14、构成。v与关联方交易的收入在总收入中的比重。v部门或地区行政手段对企业营业收入的贡献。v第三，关注企业各项费用的绝对额在年度间的走向及各项费用与营业收入相对比的百分比走势。v第四，关注企业的营业利润与投资之间是否出现了互补性变化趋势。v第五，关注企业的现金股利的分配政策。v第六，关注企业利润质量恶化的种种表现。v企业扩张过快v企业反常压缩酌量性成本管理资源吧（），提供海量管理资料免费下载！v企业变更会计政策和会计估计，并因此提高了企业的业绩。v应收账款的不正常增加、应收账款平均收账期的不正常变长。v企业存货周转过于缓慢。v应付账款的规模的不正常增加、应付账款平均付账期不正常延长。v企业无形资产规模的不正常增加。v企业的业绩过度依赖非主营业务。v企业计提的各种准备过低。v企业利润表中的经营（销售）费用、管理费用等项目出现不正常的降低。管理