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1、在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收材料：原材料 贷：在途物资 3 3、材料先到，结算凭证后到、材料先到，结算凭证后到：（1）验收材料时：暂时不做处理。（2）收到结算凭证付款时：银行存款（3）月末如果结算凭证尚未到达，应估价入帐：原材料 （估价）贷：应付帐款 （估价）（4）下月初冲回：原材料 （红字）贷：应付帐款 （红字）4 4、预付货款采购材料：、预付货款采购材料：（1 1）预付货款时：预付帐款（20%）贷：银行存款（2 2）购进材料验收入库时：原材料 应交税金 贷：预付帐款（100%）（3 3）补付货款时：预付帐款 （80%）贷：银行存款 借借 预付帐款预付帐款 贷贷预

2、付时预付时补付时补付时结算时结算时5、原材料购进发生溢余或者短缺时：（1）发生短缺时：合理损耗计入原材料成本；超定额损耗计入管理费用；非常损失计入营业外支出。（2）发生溢余时：溢余部分一般作为代管物资处理，在备查账中做备查登记，查明原因后再进行处理。6、原材料发出时：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：原材料 （发出成本采用月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等计算确定）三、计划成本计价（一）账户设置借 银行存款 贷 借 材料采购 贷 借 原材料 贷 借 材料成本差异 贷付款付款入库入库实际实际计划计划计划计划计划计划领用领用超支差异超支差异节支差异节支差异转入转入转出转出（二）账务

3、处理1、支付货款时：材料采购 （实际成本）应交税费 贷：银行存款2、验收材料时：原材料 （计划成本）贷：材料采购 （计划成本）3、月末结转购入材料成本差异：（1）差异为正差异（超支）时：材料成本差异 （超支）贷：材料采购 （超支）（2）差异为负差异（节支）时：材料采购 （节支）贷：材料成本差异 （节支）4 4、领用材料时：、领用材料时：借借：生产成本生产成本 （计划成本）（计划成本）制造费用制造费用 管理费用（等）管理费用（等）贷：原材料贷：原材料 （计划成本）（计划成本）5、月末计算、结转领用材料成本差异时：（1）计算 =材料成本材料成本差异率差异率月初结存材料月初结存材料成本差异成本差异月

4、初结存材料月初结存材料计划成本计划成本本月购进材料本月购进材料计划成本计划成本本月购进材料本月购进材料成本差异成本差异+100%发出材料发出材料 本月本月 应负担的应负担的 =发出材料发出材料 材料成本差异率材料成本差异率 差异差异 计划成本计划成本（2）结转差异为正差异（超支）时：生产成本（等）（超支）贷：材料成本差异 （超支）差异为负差异（节支）时：材料成本差异 （节支）贷：生产成本（等）（节支）假设：“材料成本差异”账户期初余额（贷方）345元，相应原材料的计划成本为14 700元；本月收进材料成本差异为超支的差异45元，收进原材料的计划成本为15 300元。本月领用原材料的计划成本为24 000元。要求：计算并结转领用材料成本差异。借借 材料采购材料采购 贷贷借借 原材料原材料 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷借借 材料成本差异材料成本差异 贷贷付款付款实际实际计划计划入库入库计划计划超支超支节支节支计划计划领用领用计划计划超支超支节支节支购入材料成本差异结转购入材料成本差异结转领用材料成本差异结转领用材料成本差异结转15432