章印花税契税车购税PPT文件格式下载.ppt

1、2.产权转移书据；产权的买卖、继承、赠与、交换、产权转移书据；产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等分割等3.营业账簿；记载资金的账簿和其他账簿营业账簿；记载资金的账簿和其他账簿4.权利、许可证照；房屋产权证、工商营业执照、商权利、许可证照；房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证标注册证、专利证、土地使用证5.经财政部确定征税的其他凭证。经财政部确定征税的其他凭证。各类合同的当事人（直接权利各类合同的当事人（直接权利义务关系人），不包括担保人义务关系人），不包括担保人、证人和鉴定人。、证人和鉴定人。书立产权转移书据的当事人书立产权转移书据的当事人设立并使用营业账簿的单位和设立并

2、使用营业账簿的单位和个人个人领取或接受并持有权利、许可领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人证照的单位和个人 在国外书立、领受，但在国在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的使用人内使用的应税凭证的使用人各类电子应税凭证的签定人各类电子应税凭证的签定人立合同人立合同人立据人立据人立账簿人立账簿人领受人领受人使用人使用人签订人签订人同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。花。2 2税目与税率税目与税率 236239页页税率档次税率档次应税项目应税项目比比比比例

3、例例例税税税税率率率率0.050.05借款合同借款合同借款合同借款合同0.3 0.3 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同同同同0.5 0.5 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的的账簿载资金的的账簿载资金

4、的的账簿载资金的的账簿1 1 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据同、股权转让书据同、股权转让书据同、股权转让书据定额税率定额税率定额税率定额税率5 5元元元元/件件件件权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿3 3计税依据与税额计算计税依据与税额计算从量和从价从量和从价两种方式两种方式。特殊规定：1.1.同一凭证记载两个或两个以上不同税率经济事项同一凭证记载两

5、个或两个以上不同税率经济事项的，分别记载金额的分别计税；未分别记载金额的，分别记载金额的分别计税；未分别记载金额的，按税率高的计税。的，按税率高的计税。2.2.按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按照国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场照国家牌价计算金额；没有国家牌价的，按市场价格计算金额，然后按规定税率计税。价格计算金额，然后按规定税率计税。3.3.外币折算人民币的汇率采用凭证书立日国家外汇外币折算人民币的汇率采用凭证书立日国家外汇管理局公布的汇率。管理局公布的汇率。4.4.签订时无法确定金额的合同先按定额贴花签订时无法确定金额的合同先按定额

6、贴花5元，待元，待结算时按实际金额计税。结算时按实际金额计税。应税凭证应税凭证计税依据计税依据税率税率购销合同购销合同购销金额购销金额0.3 0.3 加工承揽合同加工承揽合同加工和承揽收入，即合同中规定的受托方加工和承揽收入，即合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和的加工费收入和提供的辅助材料金额之和0.5 0.5 建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同收取的费用收取的费用0.5 0.5 建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同承包金额承包金额0.3 0.3 财产租赁合同财产租赁合同租赁金额租赁金额1 1 货物运输合同货物运输合同运输费用，不包括装卸、保险费运输费用，不包括装

7、卸、保险费0.5 0.5 仓储保管合同仓储保管合同仓储保管费用仓储保管费用1 1 借款合同借款合同借款金额借款金额0.05 0.05 财产保险合同财产保险合同保费收入，不包括所保财产金额保费收入，不包括所保财产金额1 1 技术合同技术合同合同所载金额合同所载金额0.3 0.3 产权转移书据产权转移书据书据所载金额书据所载金额0.5 0.5 营业账簿营业账簿记载资金的账簿为记载资金的账簿为“实收资本实收资本”与与“资本资本公积公积”两项金额合计两项金额合计0.5 0.5 其他账簿按件计税其他账簿按件计税5元元权利、许可证照权利、许可证照按件计税按件计税5元元5.5.采取以货易货方式签订的合同，应

8、按合同所载购销采取以货易货方式签订的合同，应按合同所载购销合计金额计税；合同未列明金额的，按照合同所载合计金额计税；合同未列明金额的，按照合同所载购销数量依照国家牌价或市场价格计税。购销数量依照国家牌价或市场价格计税。6.6.施工单位将承包的建设项目分包给其他施工单位所施工单位将承包的建设项目分包给其他施工单位所签订的分包或转包合同，应按新的分包或转包合同签订的分包或转包合同，应按新的分包或转包合同所载金额计税。所载金额计税。7.7.国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企国际货运，托运方全程计税。承运方为我国运输企业的，均按本程运费计税；承运方为外国运输企业业的，均按本程运费计税；承运方

9、为外国运输企业的免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应的免纳印花税；托运方所持的一份运费结算凭证应缴纳印花税。缴纳印花税。8.8.对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。不征收印花税。税额计算：应纳税额应纳税额=应税凭证计税金额（应税凭证件数）应税凭证计税金额（应税

10、凭证件数）适用税率适用税率 例题例题121、122。241242页页4 4税收优惠税收优惠1.1.下列凭证免纳印花税下列凭证免纳印花税:已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；据；经财政部批准免税的其他凭证。2.2.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。对个人销售或购买住房暂免征收印花税。3.3.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。5 5征收管理：征收管理：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。自行贴花自行贴花（三自纳税）（三自纳税）汇贴

11、或汇缴办法：汇贴或汇缴办法：应纳税额较大，超过应纳税额较大，超过500元的，汇贴元的，汇贴需频繁贴花的，一个月为一期汇总缴纳需频繁贴花的，一个月为一期汇总缴纳委托代征委托代征由发放权利、许可证照的单位和办理凭证的签证、公由发放权利、许可证照的单位和办理凭证的签证、公证及其他有关事项的单位代为征收。证及其他有关事项的单位代为征收。证券交易印花税的沿革证券交易印花税的沿革19901990年首先在深圳开征，由卖出股票者按成交金额的年首先在深圳开征，由卖出股票者按成交金额的6交纳。同年交纳。同年1111月，深圳市对股票买方也开征月，深圳市对股票买方也开征6的的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。印花

12、税，内地双边征收印花税的历史开始。19911991年年1111月，深圳市将印花税率调整到月，深圳市将印花税率调整到3，上海也开，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为始对股票买卖实行双向征收，税率为3。19921992年月，年月，19971997年月，年月，1998年月，年月，1999年月，年月，2001年年11月，月，2005年月，年月，2007年月年月30日起，印花税税率由日起，印花税税率由1调整为调整为3。大。大幅增收：幅增收：2006年年376亿，亿，2007年年2262亿。亿。2008年年4月月24日，日，3调回调回1 。2008年月年月19日起，单边征收日起，单边征收对出让方征收

13、。对出让方征收。2008年各税种都有不同幅度的增长，但证券交易印花税年各税种都有不同幅度的增长，但证券交易印花税同比下降同比下降51.2%，成为全年总体减收的唯一税种。，成为全年总体减收的唯一税种。第二节第二节 契税契税契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种税。向产权承受人征收的一种税。行为税或者财产转移税行为税或者财产转移税由产权承受方缴纳由产权承受方缴纳1 1纳税人纳税人在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位和个人。2 2征税范围征税范围国有土地

14、使用权出让国有土地使用权出让土地使用权转让土地使用权转让房屋买卖、赠与、交换房屋买卖、赠与、交换关键是房屋、土地权属的转让。关键是房屋、土地权属的转让。征税范围的几个具体规定：1.1.以房屋抵债或实物交换房屋，由产权承受人纳税；以房屋抵债或实物交换房屋，由产权承受人纳税；2.2.对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。法院判决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。决撤销房屋所有权证后，已纳契税款应予退还。3.3.对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。税。4.4.在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（仅包括股权转让后房屋权属不发生转移，不征收契税（仅包括股权转让后企业法人存续的情况）。企业法人存续的情况）。5.5.两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。的企业承受原合并各方的土地、房屋