税收筹划学(15)PPT文档格式.ppt

1、子女及其他赡养人员）其他赡养人员）2、财务状况、财务状况（收支情况、财产情况）（收支情况、财产情况）3、投资意向（投资额、投资方向）、投资意向（投资额、投资方向）4、风险态度、风险态度个人税务筹划个人税务筹划http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学一、利用税收优惠政策一、利用税收优惠政策 税收优惠政策已成为各国引导投资方向、调整税收优惠政策已成为各国引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的

2、产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段重要手段第一节第一节 个人税务筹划的基本方法个人税务筹划的基本方法http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学（一）最大化税收减免（一）最大化税收减免1、充分利用起征点、免征额、充分利用起征点、免征额2、从事、从事减免税减免税业务业务3、合理安排收支形式、合理安排收支形式社会保险社会保险、收入免税化收入免税化（如外籍个人以非现金形式（如外籍个人以非现金形式或实报实

3、销方式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁或实报实销方式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费以及按合理标准取得的境内、外出差补费、洗衣费以及按合理标准取得的境内、外出差补贴等）、贴等）、股票期权股票期权、员工持股员工持股、遗赠、遗赠http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学个人所得税中免税优惠（个人所得税中免税优惠（1212项）项）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位省级人民政府、国务院部委和中国人

4、民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化卫以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化卫生体育环境保护等方面的奖金生体育环境保护等方面的奖金.国债和国家发行的金融债券及教育储蓄利息国债和国家发行的金融债券及教育储蓄利息.按照国家统一规定发给的补贴、津贴等按照国家统一规定发给的补贴、津贴等.福利费、抚恤金、救济金福利费、抚恤金、救济金保险赔款保险赔款军人的专业费、复员费军人的专业费、复员费按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费休工资、离休工资、离休生活补助费减税优惠（

5、减税优惠（3 3项）项）暂免税优惠（暂免税优惠（1717项）项）http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。应税所得征税。员工行权时，应按员工行权时，应按“工资、薪金所工资、薪金所得得”适用的规定计算缴纳个人所得税。适用的规定计算缴纳个人所得税。员工在行权员工在行权日之前将股票期权转让的，应以转让净收入征税。日之

6、前将股票期权转让的，应以转让净收入征税。员工将行权后的境外上市公司的股票再转让时获得员工将行权后的境外上市公司的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应按的高于购买日公平市场价的差额，应按“财产转让财产转让所得所得”适用的征免规定计税。员工因拥有股权而参适用的征免规定计税。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，按照与企业税后利润分配取得的所得，按照“利息、股利息、股息、红利所得息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economi

7、cs and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学企业改组改制过程中个人取得的量化资产企业改组改制过程中个人取得的量化资产 一是对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，一是对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征个人所得税。不拥有所有权的企业量化资产，不征个人所得税。二是对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业二是对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付

8、的费用支出和合理转让费用后的余额，按支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得财产转让所得”项目项目计征个人所得税。计征个人所得税。三是对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与三是对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利利息、股息、红利”项目征收个人所得税。项目征收个人所得税。/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学（二）选择最小化

9、税率（二）选择最小化税率特别是累进税率情况下特别是累进税率情况下例：假设应税所得例：假设应税所得2万元适用的税率是万元适用的税率是20%，应税，应税所得所得2万元至万元至4万元部分的适用税率是万元部分的适用税率是40%。一对夫。一对夫妇结婚后，妻子把存款都交给无存款的丈夫。丈夫妇结婚后，妻子把存款都交给无存款的丈夫。丈夫的年应税股息是的年应税股息是2万元，利息为万元，利息为2万元，而妻子无所万元，而妻子无所得。这样，丈夫就有得。这样，丈夫就有2万元的所得要按万元的所得要按40%的税率的税率缴税。但是，如果丈夫把存款转到妻子的名下，这缴税。但是，如果丈夫把存款转到妻子的名下，这对夫妇的年所得的最

10、高边际税率就会降至对夫妇的年所得的最高边际税率就会降至20%。/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学二、缩小计税依据二、缩小计税依据（一）不可抵扣的费用、支出最小化（一）不可抵扣的费用、支出最小化 不得在税前列支的项目，如个体工商户缴纳的个人所得不得在税前列支的项目，如个体工商户缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；被没收的财物、支付的罚款；税、税收滞纳金、罚金和罚款；各种赞助支出；用于个人和家庭的支出、个体工商

11、户业主的各种赞助支出；用于个人和家庭的支出、个体工商户业主的工资支出、用于个人和家庭的支出等不得在税前扣除。工资支出、用于个人和家庭的支出等不得在税前扣除。（二）扩大税前可扣除范围（二）扩大税前可扣除范围 如捐赠的扣除如捐赠的扣除http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学三、利用避税地降低税负三、利用避税地降低税负（一）避税地（一）避税地税收天堂、避税乐园、税收避难所税收天堂、避税乐园、税收避难所（二）虚构避税

12、地营业（二）虚构避税地营业（三）虚构避税地信托财产（三）虚构避税地信托财产 建立信托的好处：为继承财产提供条件、为财产保密、建立信托的好处：为继承财产提供条件、为财产保密、便利投资和从事经营风险活动、免除或降低财产和所得的税便利投资和从事经营风险活动、免除或降低财产和所得的税收负担等。收负担等。/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学第二节第二节 纳税人身份的设计纳税人身份的设计一、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准一

13、、居民纳税人和非居民纳税人的划分标准二、所得来源的确定二、所得来源的确定三、筹划原理三、筹划原理（一）居民纳税人和非居民纳税人的转换（一）居民纳税人和非居民纳税人的转换转移住所（移民）、税收流亡（税收难民）、虚假迁移转移住所（移民）、税收流亡（税收难民）、虚假迁移（二）企业所得税纳税人与个体工商户、个人独资企业、（二）企业所得税纳税人与个体工商户、个人独资企业、合伙企业纳税人的选择合伙企业纳税人的选择http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划

14、学税收筹划学税收筹划学税收筹划学第三节第三节 征税范围的筹划原理及方法征税范围的筹划原理及方法一、收入项目福利化一、收入项目福利化如企业提供住所、提供福利设施等如企业提供住所、提供福利设施等二、收入项目费用化二、收入项目费用化纳税人可通过报销职工医药费、旅游费及资料费、纳税人可通过报销职工医药费、旅游费及资料费、交通费等形式使收入支付形式费用化，以减少应纳交通费等形式使收入支付形式费用化，以减少应纳税所得额。税所得额。/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law

15、税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学第四节第四节 计税依据的筹划计税依据的筹划一、工资、薪金所得的筹划一、工资、薪金所得的筹划（一）奖金分摊发放（一）奖金分摊发放（二）工资分摊发放（二）工资分摊发放主要针对工资起伏比较大的纳税人，如特定行业（采掘业、主要针对工资起伏比较大的纳税人，如特定行业（采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等）远洋运输业、远洋捕捞业等）（三）尽量采用年薪制（三）尽量采用年薪制注意：实行年薪制的企业一定要得到有关部门的批准注意：实行年薪制的企业一定要得到有关部门的批准http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and LawZhongnan University of Economics and Law税收筹划学税收筹划学税收筹划学税收筹划学二、个体工商户的生产、经营所得的筹划二、个体工商户的生产、经营所得的筹划（一）增加费用支出（一）增加费用支出尽可能增加准予扣除项目的金额尽可能增加准予扣除项目的金额（二）合理选择费用的摊销方法（二）合理选择费用的摊销方法http:/博文明理厚德济世Zhongnan University of Economics and