成本管理会计》第三版第八章成本计划与成本控制已修订PPT推荐.ppt

1、二、重点及难点二、重点及难点重点：重点：（1）成本计划的编制方法）成本计划的编制方法（2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法难点：难点：直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法 3第八章第八章-1成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本计划概述、编制费用预算的主要方法三、教学方法三、教学方法本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法法四、学时四、学时 2学时学时五、教学内容五、教学内容第一节第一节 成本计划成本计划第二节第二节 费用预算

2、的方法费用预算的方法4第一节第一节 成本计划成本计划l一、成本计划的内容一、成本计划的内容 成成本本计计划划是是在在成成本本预预测测和和决决策策的的基基础础上上，以以货货币币形形式式预预先先规规定定企企业业在在计计划划期期内内的的生生产产耗耗费费和和各各种种产产品品成成本本水水平平、产产品品成成本本降降低低任任务务及及其其降低措施降低措施的书面性文件。的书面性文件。5第一节第一节 成本计划成本计划6制造费用制造费用预算预算期间费用期间费用预算预算降低成本的降低成本的主要措施主要措施方案方案商品产品商品产品成本计划成本计划产品单位产品单位成本计划成本计划成本计划成本计划（一）（一）产品单位成本计

3、划产品单位成本计划。它是按照成本项目反映计划期内。它是按照成本项目反映计划期内某种产某种产品应达到的成本水平品应达到的成本水平，并且规定，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定单位产品耗用工时和主要用料的定额额。产品单位成本计划是。产品单位成本计划是编制商品产品成本计划编制商品产品成本计划的基础，是的基础，是考核和考核和分析产品单位成本升降分析产品单位成本升降的主要依据。的主要依据。（二）（二）商品产品成本计划商品产品成本计划。它是用来确定计划期内全部商品产品的。它是用来确定计划期内全部商品产品的制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成本计划和按成本项目制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成

4、本计划和按成本项目编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的，编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的，它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划，它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划，其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示，其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示，以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。（三）（三）制造费用预算制造费用预算。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生产所发生的各种费用，以及其他有关费

5、用的预算；该项费用要按一产所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算；该项费用要按一定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性预算分别列示。预算分别列示。7（四）（四）期间费用预算期间费用预算。它包括销售费用、管理费用和。它包括销售费用、管理费用和财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区分可财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区分可控费用和不可控费用分别计划，期间费用不计入产品控费用和不可控费用分别计划

6、，期间费用不计入产品成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。（五）（五）降低成本的主要措施方案降低成本的主要措施方案。它是在各部门提出。它是在各部门提出的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案应详的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案应详细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来源、预细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来源、预计经济效果以及年计划实现的节约额。计经济效果以及年计划实现的节约额。8第一节第一节 成本计划成本计划二、二、成本计划的作用成本计划的作用9成本计划的作用成本计划的作用动员群众完成目标动员群众完成目标成本的重要措施成本的重要措施

7、推动企业实现责任推动企业实现责任成本制度和加强成成本制度和加强成本控制的有力手段本控制的有力手段 评价考核企业及部评价考核企业及部门成本业绩的标准门成本业绩的标准尺度。尺度。第一节第一节 成本计划成本计划三、成本计划的编制程序三、成本计划的编制程序 （一）收集和整理资料（一）收集和整理资料1.企业计划期的经营决策和经营目标。企业计划期的经营决策和经营目标。2.有关成本计划编制的各项规定。有关成本计划编制的各项规定。3.计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。4.新产品的设计资料和目标成本。新产品的设计资料和

8、目标成本。5.计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及费用定额。费用定额。6.计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。7.上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。（二）预计和分析上期成本计划的执行情况（二）预计和分析上期成本计划的执行情况（三）进行成本降低指标的测算（三）进行成本降低指标的测算（四）正式编制企业成本计划（四）正式编制企业成本计划10第一节第一节 成本计划成本计划

9、四、成本计划编制的形式四、成本计划编制的形式（一）（一）一级编制成本计划一级编制成本计划是指不分车间，由企业财务管理部门会是指不分车间，由企业财务管理部门会同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式一般适用于一级成本核算的小型企业。一般适用于一级成本核算的小型企业。（二）（二）分级编制成本计划分级编制成本计划是指先由车间编制各自的车间成本计划，是指先由车间编制各自的车间成本计划，然后由企业财务部门汇总编制整个企业的

10、成本计划。这种形式适然后由企业财务部门汇总编制整个企业的成本计划。这种形式适用于实行成本分级核算的企业。用于实行成本分级核算的企业。（三）（三）一级分级相结合，编制成本计划一级分级相结合，编制成本计划。这种形式是指根据需要，。这种形式是指根据需要，某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式编某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式编制。例如：对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接编制。对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接编制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由车制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由车间编制，然后再由企业财

11、务部门汇总编制成整个企业的成本计划。间编制，然后再由企业财务部门汇总编制成整个企业的成本计划。这种形式比较灵活，适用于各类企业。11第一节第一节 成本计划成本计划五、成本计划的编制12分级编制方式分级编制方式编制辅助生产编制辅助生产车间成本计划车间成本计划编制基本生产编制基本生产车间成本计划车间成本计划汇编全厂产品汇编全厂产品成本计划成本计划 第一节第一节 成本计划成本计划（一）编制辅助生产车间成本计划（一）编制辅助生产车间成本计划 1.编制辅助生产费用预算编制辅助生产费用预算 13费用项目费用项目直接材料直接材料甲材料甲材料直接薪酬直接薪酬制造费用制造费用职工薪酬职工薪酬折旧费折旧费其他支出

12、其他支出费用要素费用要素外外购购材材料料外外购购燃燃料料外外购购动动力力职职工工薪薪酬酬折折旧旧费费其其他他支支出出本本年年预预算算合计合计某辅助生产车间生产费用预算某辅助生产车间生产费用预算第一节第一节 成本计划成本计划 表中的表中的原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务）工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务）的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算。低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和

13、开支标准低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和开支标准，可，可根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。计算公式为：本年费用计划数上年费用预计数本年费用计划数上年费用预计数（1产量增长产量增长）（1费用节约费用节约）相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予以匡算，如办公费、水电费等项目。以匡算，如办公费、水电费等项目。本年费用计划数上年费用预计数本年费用计划数上年费用预计数（1费用节约费用节约）14第一节第一节 成本计划成本计划2

14、.辅助生产费用分配辅助生产费用分配其产品特点是无实物形态或提供劳务；其产品特点是无实物形态或提供劳务；如果其产品是有实物形态（如工具、模具、修理备用件等）的，如果其产品是有实物形态（如工具、模具、修理备用件等）的，辅助生产归集的费用应在其完工与在产品之间进行分配。辅助生产归集的费用应在其完工与在产品之间进行分配。15某某辅助生助生产车间生生产费用分配表用分配表表表8-2 2011年度年度 单位：元位：元受益受益单位位分配分配标准准分配率分配率分配金分配金额基本基本生生产甲甲产品品乙乙产品品小小计制造制造费用用一一车间二二车间小小计企企业管理部管理部门合合计提问：用提问：用什么方法什么方法分，如

15、何分，如何分？分？第一节第一节 成本计划成本计划（二）编制基本生产车间成本计划（二）编制基本生产车间成本计划1.直接费用计划编制直接费用计划编制（1）原材料、辅助材料项目）原材料、辅助材料项目（2）燃料及动力项目）燃料及动力项目在各种产品有燃料和动力耗用定额时，计算方法与材料项目相在各种产品有燃料和动力耗用定额时，计算方法与材料项目相同。在各种产品无燃料和动力耗用定额时，应首先根据上年实同。在各种产品无燃料和动力耗用定额时，应首先根据上年实际结合计划期节约的要求，测算计划期燃料和动力耗用的总额，际结合计划期节约的要求，测算计划期燃料和动力耗用的总额，然后按一定标准分配给各种产品。然后按一定标准分配给各种产品。（3）职工薪酬项目）职工薪酬项目16其中其中：第一节第一节 成本计划成本计划（4）废品损失项目）废品损失项目单位产品废品损失计