审计第15章PPT格式课件下载.ppt

1、流程；l询问会计人员，了解账簿询问会计人员，了解账簿设置体系和记录制度以及设置体系和记录制度以及账务处理流程账务处理流程l利用文字表述、流程图等利用文字表述、流程图等把了解的情况记录下来。把了解的情况记录下来。例如：吉林工商学院马春静等制作二、确定可能发生二、确定可能发生错报的环节错报的环节需要确认和了解货币资需要确认和了解货币资金的错报在什么环节金的错报在什么环节发生，发生，即确定被审计单位应在即确定被审计单位应在哪些环节设置控制，哪些环节设置控制，以防止或发现并纠正可以防止或发现并纠正可能发生的错报。能发生的错报。部部分分在在货货币币资资金金上上可可能能发发生生错错报报的的环环节节见见表表

2、15151 1。吉林工商学院马春静等制作三、识别和了解相关控制三、识别和了解相关控制 了解了解货币资金货币资金相关控制，相关控制，尤其注意可能发生错报的环节的尤其注意可能发生错报的环节的关键控制的状况，关键控制的状况，并以文字表述、调查表、流程图并以文字表述、调查表、流程图的方式，或几种方式相结合进行记录。的方式，或几种方式相结合进行记录。吉林工商学院马春静等制作选择一笔或几笔收款与付款交易选择一笔或几笔收款与付款交易进行穿行测试。进行穿行测试。例如，针对资金支付业务，追踪例如，针对资金支付业务，追踪从支付申请、审批、复核到办理从支付申请、审批、复核到办理支付，生成记账凭证，并过账至支付，生成

3、记账凭证，并过账至库存现金、银行存款日记账和总库存现金、银行存款日记账和总账的整个交易流程账的整个交易流程 考虑之前对交易流程和相考虑之前对交易流程和相关控制的了解是否正确和完整。关控制的了解是否正确和完整。四、穿行测试四、穿行测试吉林工商学院马春静等制作五、初步评价和风险评估五、初步评价和风险评估 通通过过了了解解货货币币资资金金的的内内部部控控制制，对对相相关关控控制制的的设设计计和和是是否否得得到到执执行行进进行评价，行评价，同同时时结结合合对对被被审审计计单单位位其其他他方方面面的了解，评估重大错报风险，的了解，评估重大错报风险，以以确确定定进进一一步步审审计计程程序序的的性性质质、时

4、间和范围。时间和范围。吉林工商学院马春静等制作 如如果果了了解解到到相相关关控控制制不不存存在在或或不不值值得得信信赖赖，注注册册会会计计师师可可考考虑虑只只执执行行 实实质质性性程程序序，而而不不进进行行控制测试。控制测试。吉林工商学院马春静等制作第三节第三节 货币资金货币资金控制测试控制测试 吉林工商学院马春静等制作以现销为例以现销为例 吉林工商学院马春静等制作控控制制目目标标 内内部部控控制制 控控制制测测试试登记入账的现金收入确实为企业已经实登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金（存在或发生）际收到的现金（存在或发生）1.1.现金出纳与现金记账的岗位分离现金出纳与现金记账的岗位

5、分离 2.2.现金折扣必须经过适当的审批手续现金折扣必须经过适当的审批手续 1.1.观察观察2.2.检查现金折扣是否经过恰当的审批检查现金折扣是否经过恰当的审批吉林工商学院马春静等制作控控制制目目标标 内内部部控控制制 控控制制测测试试收到的现金收入已全部登记入账（完收到的现金收入已全部登记入账（完整性）整性）1.1.现金出纳与现金记账的岗位分离现金出纳与现金记账的岗位分离2.2.每日及时记录现金收入每日及时记录现金收入3.3.定期向顾客寄送对账单定期向顾客寄送对账单4.4.现金收入记录的独立检查现金收入记录的独立检查l.l.观察观察2.2.检查是否存在未入账的现金收入检查是否存在未入账的现金

6、收入3.3.检查是否定期向顾客寄送对账单检查是否定期向顾客寄送对账单 4.4.检查复核标记检查复核标记吉林工商学院马春静等制作控控制制目目标标 内内部部控控制制 控控制制测测试试已经收到的现金确实为企业所有（权利已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务）和义务）定期盘点库存现金并与账面余额核对定期盘点库存现金并与账面余额核对 检查是否定期盘点，检查盘点记录检查是否定期盘点，检查盘点记录 吉林工商学院马春静等制作控控制制目目标标 内内部部控控制制 控控制制测测试试登记入账的现金确实如数存入银行并登登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账（计价和分摊记入账（计价和分摊）1.1.定期取得银行对账单；

7、定期取得银行对账单；2.2.编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表 检查银行对账单和银行存款余额调节表检查银行对账单和银行存款余额调节表 吉林工商学院马春静等制作控控制制目目标标 内内部部控控制制 控控制制测测试试现金收入在资产负债表上的披露正确现金收入在资产负债表上的披露正确（列报）（列报）库存现金日记账与总账的登记职责分开库存现金日记账与总账的登记职责分开 观察观察 吉林工商学院马春静等制作 注册会计师应根据执行控制测试的结果，注册会计师应根据执行控制测试的结果，确定对相关控制的信赖程度，确定对相关控制的信赖程度，制定实质性程序的方案。制定实质性程序的方案。吉林工商学院马春静等制作第

8、四节库存现金审计第四节库存现金审计吉林工商学院马春静等制作1.1.确定库存现金是否确实存在。确定库存现金是否确实存在。2.2.确定现金收支业务是否均已记录完毕，确定现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。有无遗漏。3.3.确定库存现金是否为被审计单位所拥确定库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。有或控制。4.4.确定库存现金以恰当的金额包括在财确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。的计价调整已恰当记录。5.5.确定库存现金的列报是否恰当。确定库存现金的列报是否恰当。一、库存现金的一、库存现金的审计目标审计目标吉林工

9、商学院马春静等制作（二）库存现金的（二）库存现金的实质性程序实质性程序吉林工商学院马春静等制作 1.核核对对库库存存现现金金日日记记账账与与总账的余额是否相符。总账的余额是否相符。吉林工商学院马春静等制作2.监盘库存现金监盘库存现金。（1 1）监盘目的。）监盘目的。证实库存现金是否存在。吉林工商学院马春静等制作企业各部门经管的全部库存现金。企业各部门经管的全部库存现金。（2）盘点范围。）盘点范围。吉林工商学院马春静等制作（3）参加人员。）参加人员。被审计单位的出纳员和会计机被审计单位的出纳员和会计机构负责人构负责人注册会计师注册会计师吉林工商学院马春静等制作（4）盘点时间。）盘点时间。最最好好

10、选选在在上上午午上上班班前前或或下下午下班后进行午下班后进行尽尽量量不不影影响响被被审审计计单单位位正正常营业。常营业。吉林工商学院马春静等制作 （5）盘点方式。）盘点方式。实施突击盘点以便增强实施突击盘点以便增强盘点结果的可信度。盘点结果的可信度。吉林工商学院马春静等制作（6）监盘库存现金的步骤。）监盘库存现金的步骤。要求出纳员要求出纳员把已办妥手续的收付把已办妥手续的收付款凭证登入库存现金款凭证登入库存现金日记账日记账并结出余额。并结出余额。吉林工商学院马春静等制作检查库存现金日记账检查库存现金日记账与现金收付凭证核对与现金收付凭证核对看其内容、金额和日期是否相符。看其内容、金额和日期是否

11、相符。吉林工商学院马春静等制作监盘库存现金，编监盘库存现金，编制库存现金盘点表制库存现金盘点表（见表见表154）。）。吉林工商学院马春静等制作 资产负债表日后进行资产负债表日后进行盘点时，应倒推计算调整至盘点时，应倒推计算调整至资产负债表日的金额。资产负债表日的金额。吉林工商学院马春静等制作 将将盘盘点点金金额额与与库库存存现金日记账余额进行核对现金日记账余额进行核对 如如有有差差异异，应应查查明明原原因因，并作记录并作记录。吉林工商学院马春静等制作 确定库存确定库存现金日记账余额现金日记账余额是否经常超过库是否经常超过库存限额。存限额。吉林工商学院马春静等制作l抽查大额现金收支的原始凭证抽查

12、大额现金收支的原始凭证l检查内容是否完整检查内容是否完整l有无授权批准有无授权批准l并核对相关账户的进账情况并核对相关账户的进账情况l如如有有与与被被审审计计单单位位经经营营无无关关的的收收支支事事项，应查明原因，并作相应的调整。项，应查明原因，并作相应的调整。l在在实实务务中中通通常常编编制制大大额额现现金金收收支支抽抽查查表见表见表表155。3.3.抽查大额现金收支抽查大额现金收支款项。款项。吉林工商学院马春静等制作4.库存现金收支的截止测试。库存现金收支的截止测试。l 对截止日前后一段时对截止日前后一段时期内的现金收支凭证进行审期内的现金收支凭证进行审计，计，l检查是否存在跨期事项，检查是否存在跨期事项，l以确定库存现金余额是否正以确定库存现金余额是否正确。确。吉林工商学院马春静等制作 5.5.检查库存现金在财检查库存现金在财务报表上的列报是否恰当。务报表上的列报是否恰当。吉林工商学院马春静等制作第五节银行存款审计第五节银行存款审计吉林工商学院马春静等制作一、银行存款的审计目标一、银行存款的审计目标1.确定银行存款是否确实存在。确定银行存款是否确实存在。2.确定银行存款是否均已记录。确定银行存款是否均已记录。3.确定银行存款是否为被审计单位确定银行存款是否为被审计单位所拥有或控制。所拥有或控制。4.确定银行存款以恰当的金额包括确定银