基础会计课件-第十章财产清查PPT文件格式下载.ppt

1、2、保护财产的安全和完整。3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。4、保证财经纪律和结算纪律的执行。四、永续盘存制和实地盘存制实地盘存制和永续盘存制是记录商品存货的两种基本方法。（1）永续盘存制亦称“账面盘存制”。即在财产物资总分类账下，按物资的具体品种、规格设置明细分类账户，在明细分类账户中逐日、逐笔持续记录存货成本和销售（耗用）成本。【例】：某制造业200*年1月初有甲材料100千克，单价12元。1月份有关甲材料的收发情况如下：（1）1月3日购入并验收入库甲材料100千克，单价12元；（2）1月10日生产领用甲材料50千克；（3）1月18日购入并验收入库甲材料80千克，单价12元；（4）1月2

2、5日领用甲材料70千克。根据上述资料登记材料明细分类账如下：l 原材料明细账l材料名称：甲材料 金额单位：元l 计量单位：千克l2004年 摘要 收入 发出 结存l月 日 数量 单价金额 数量 单价金额 数量 单价 金额l1 1 上年结存 100 12 1200l 3 购进 100 12 1200 200l 10 领用 50 150l 18 购进 80 8 640 230l 25 领用 70 160 10.85 1736l 31 月计 180 1840 120 10.851302 l加权平均单位成本=（1200+1840）/（100+180）=10.85l本月发出存货成本=10.85120=1

3、302l （2）实实地地盘盘存存制制又又称称“定定期期盘盘存存制制”。即平时不对存货进行逐日、逐笔持续记录，而在会计期末，通过对各项存货的实地盘点，计算确定期末存货成本和销售（耗用）成本。第二节财产清查的内容和种类一、财产清查的内容货币资金及有价证券；各种实物财产；各种在途材料；各项债权、债务等往来款项等。二、财产清查的分类二、财产清查的分类全面清查和局部清查全面清查和局部清查（1 1）全面清查是指对所有权属于本单位的全部财产物资）全面清查是指对所有权属于本单位的全部财产物资和债权债务进行盘点和核对。和债权债务进行盘点和核对。适应范围：年度终了决算前，为保证年度会计资料的真实可靠，年度终了决算

4、前，为保证年度会计资料的真实可靠，应进行一次全面清查。应进行一次全面清查。单位撤消停、合并、和改变隶属关系，应进行全面清单位撤消停、合并、和改变隶属关系，应进行全面清查。查。中外合资、国内联营，应进行全面清查。国家统一规定进行的清产核资，应进行全面清查。单位主要负责人调离工作岗位，应进行全面清查。（2 2）局部清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务）局部清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务进行的盘点和核对。局部清查具体表现为进行的盘点和核对。局部清查具体表现为单位出纳在每天业务结束时对库存现金进行盘点清单位出纳在每天业务结束时对库存现金进行盘点清查，做到日清月结；查，做到日清月结；单

5、位出纳在每月月末，对本单位的的银行存款和银单位出纳在每月月末，对本单位的的银行存款和银行借款与开户银行进行核对；行借款与开户银行进行核对；对库存材料、在产品、产成品和商品物资，除了每对库存材料、在产品、产成品和商品物资，除了每年末进行清查外，有计划的按月轮流进行抽查；对贵重年末进行清查外，有计划的按月轮流进行抽查；对贵重商品物资更应该经常性的进行检查；商品物资更应该经常性的进行检查；对债权债务等往来款项，依据客户情况和金额的大对债权债务等往来款项，依据客户情况和金额的大小进行清查，每年应进行一、二次。小进行清查，每年应进行一、二次。在财产物资遭受自然灾害或意外损失、或对某项核在财产物资遭受自然

6、灾害或意外损失、或对某项核算指标发生疑问时，对相应部分的财产物资进行清查。算指标发生疑问时，对相应部分的财产物资进行清查。定期清查和不定期清查（1）定期清查就是指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进清查。定期清查一般在年末、季末或月末结账前进行。（2）不定期清查是指根据需要所进行的临时性清查。一般在下列情况下要进行不定期清查：更换现金出纳或仓库保管员时，对其所保管的现金或财产进行清查；发生自然灾害财物受损时进行清查，确定损失金额大小，以便索赔；上级、审计、财政等部门不定期的对所属企业单位进行会计检查；有关责任部门不定期的对现金或贵重物品抽查等。注意：定期清查可以

7、是全面清查，也可以是局部清查；不定期清查同样如此。内部清查和外部清查内部清查和外部清查（1）内内部部清清查查就是指由本企业的有关人员对本企业的财产清查所进行的清查。这种清查也称为自查。（2）外外部部清清查查就是指由企业外部的有关部门或人员根据国家法律或制度的规定对企业所进行的财产清查。三、财产清查前分准备工作1、建立清查领导小组；2、检查和记清账目；3、分类整理实物；4、校正度量衡器。第三节财产清查的方法一、实物清查方法：对固定资产、原材料、在产品、半成品、商品等各种个大或包装完整的实物财产，运用实地盘点（点数、过磅、度量等确定实存数量）的方法。对大量散装、成堆的物资如煤、黄砂、石子等，采用技

8、术推算的方法。凭证：盘存单、账存实存对比表、积压变质报告单等。二、库存现金的清查方法：实地盘点。现金出纳每天业务终了进行清点；有关部门定期或不定期进行抽查。库存现金盘点表。库存现金清查中应注意的事项（1）出纳每天业务终了时必须进行库存现金的清点，做到账实相符。有关部门或管理人员（内部审计部门、财务主管、开户银行等）要定期或不定期地进行抽查。为明确责任，库存现金清查时出纳人员必须在场。（2）库存现金清查的内容：库存现金使用实有数是否与现金日记账余额一致；有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金；库存现金数是否超过规定的库存限额；是否有挪用公款的现象。（3）库存现金盘点后，应根据盘点结果填制“

9、库存现金盘点表”。库存现金盘点表起到了“盘存单”与“账存实存对比表”的双重作用，应该认真填写。（4）对于库存现金溢缺必须查明原因，短缺部分由责任者赔偿，不能以溢余数抵消短缺数。（5）对于库存国库券、企业债券等有价证券的清查方法与现金相同。三、银行存款方法：“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等的原因分析银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等的原因分析（1）记账错误企业在编制记账凭证中会计分录错误或过帐错误，造成企业银行存款日记账余额错误。应采用错账更正方法进行更正。银行记账发生串户等错误。应及时通知银行更正差错。（2）未

10、达账项：未达账项是指企业单位与银行之间，对同一项经济业务，由于凭证传递上的时间差所形成的一方已经登记入账，而另一方因尚未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。未达账项的四种形式：（1）企业已记收，银行未记收。如企业将转账支票存入银行，企业先于银行入账。（2）企业已记付，银行未记付。如企业开出支票或其他付款凭证，企业先于银行入账。（3）银行已记收，企业未记收。如银行定期支付开户单位的存款利息，银行受开户单位委托代收的款项等，银行先于企业入账。（4）银行已记付，企业未记付。如银行定期收取开户单位的借款利息，银行受开户单位委托代企业支付水电费、通讯费等公用事业费，先于企业入账。上述（1）、（4）两种未达

11、账项造成企业的银行存款日记账余额大于银行对账单余额；（2）、（3）两种未达账项造成使企业的银行存款日记账余额小于银行对账单余额。四、往来款项方法：函证核对凭证：往来款项对账单第四节财产清查的账务处理一、财产清查结果处理的原则与步骤一、财产清查结果处理的原则与步骤（一）标准金额。（一）标准金额。（二）调整账簿，做到账实相符。（三）根据差异的性质和原因报经有关部门（三）根据差异的性质和原因报经有关部门批准后，编制记账凭证，登记入账，予以批准后，编制记账凭证，登记入账，予以核销。核销。二、财产清查结果的会计处理 借借 待处理财产损溢待处理财产损溢 贷贷 盘亏的增加盘亏的增加 盘盈的增加盘盈的增加 盘

12、盈的减少盘盈的减少 盘亏的减少盘亏的减少 盘亏大于盘盈盘亏大于盘盈 盘盈大于盘亏盘盈大于盘亏例例1.某企业在财产清查中某企业在财产清查中,发现材料盘盈发现材料盘盈6 000元元.批准前批准前:借借:原材料原材料 6 000 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢6 000批准后批准后:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢6 000 贷贷:管理费用管理费用 6 000 例例2.某企业在财产清查中某企业在财产清查中,发现某种材料盘亏发现某种材料盘亏,原价原价5 000元元,残料变价收入为残料变价收入为300元元.经查系李某保管不经查系李

13、某保管不当所致当所致.批准前批准前:待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资待处理流动资 产损溢产损溢4700 银行存款银行存款 300 贷贷:原材料原材料 5000批准后批准后:其他应收款其他应收款李某李某 4700 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资待处理流动资 产损溢产损溢4700例例3.某企业在财产清查中某企业在财产清查中,发现某种材料盘亏发现某种材料盘亏3000元元,属于一般经营属于一般经营 损失损失.批准前批准前:待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢3000 贷贷:原材料原材料 3000批准后批准后:管理费用管理费用 3 000 其他

14、应收款（个人其他应收款（个人/保险公司）保险公司）贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢3000例例4.某企业在财产清查中发现盘盈设备某企业在财产清查中发现盘盈设备 一台一台,估计原估计原价价20 000元元,已提折旧已提折旧10000元元,现值现值10000元元.批准前批准前:固定资产固定资产 20 000 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢10 000 累计折旧累计折旧 10 000批准后批准后:待处理财产损溢待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢10 000 贷贷:营业外收入营业外收入 10 00

15、0例例5.某企业在财产清查中发现盘亏设备某企业在财产清查中发现盘亏设备 一台一台,估计原估计原价价7 000元元,已提折旧已提折旧3000元元,现值现值4000元元.批准前批准前:待处理财产损溢待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢4000 累计折旧累计折旧 3000 贷贷:固定资产固定资产 7000批准后批准后:营业外支出营业外支出 4000 贷贷:待处理财产损溢待处理财产损溢 -待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢4000l固定资产盘亏（批准前）固定资产盘亏（批准前）l借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢l 累计折旧累计折旧l 贷：固定资产贷：固定资产l l批准后：批准后：l借：营业外支出借：营业外支出l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产