中级财务会计课件-02-资产(1-3)PPT课件下载推荐.ppt

1、现金的定义现金的定义1、现金的管理n规定现金的使用范围（教材规定现金的使用范围（教材P2）n控制库存现金额度控制库存现金额度n不得坐支现金不得坐支现金n要做到账款相符要做到账款相符 如果发生不相等的情况，该如何处理？如果发生不相等的情况，该如何处理？2 资产资产n核算凭证的管理核算凭证的管理p原始凭证：原始凭证：n现金支票现金支票 工资结算凭证工资结算凭证n收款收据收款收据 购货发票等购货发票等p记账凭证：记账凭证：n现金收款凭证现金收款凭证 现金付款凭证现金付款凭证n银行存款付款凭证银行存款付款凭证 汇总凭证等汇总凭证等n现金的核算方法现金的核算方法n现金的清查现金的清查 2 资产资产2、现

2、金的核算n核算方法核算方法p日记账序时登记：逐日逐笔日记账序时登记：逐日逐笔p总分类账：可以定期汇总登记总分类账：可以定期汇总登记p外币与人民币分设日记账登记外币与人民币分设日记账登记p月末总账和日记账核对余额月末总账和日记账核对余额n现金的一般核算业务现金的一般核算业务 2 资产资产现金的核算方法 现金一般业务核算现金一般业务核算经济交易经济交易与事项与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借：现金借：现金 贷：资产、负债、收入等科目贷：资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借：费用、负债、资产等科目借：费用、负债、资产等科目 贷：现金贷：现金 2 资产资产现金清查核算现金清查核算

3、现金长款（库存现金现金长款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现长款：）发现长款：（2）处理意见形成：）处理意见形成：借：现金 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款-应付现金溢余应付现金溢余 （应支付给单位或个人应支付给单位或个人）营业外收入营业外收入-现金溢余现金溢余（无法查明原因无法查明原因）现金短款（库存现金现金短款（库存现金账面余额）账面余额）（1）发现短款：）发现短款：待处理财产损溢 借：管理费用借：管理费用-现金短缺现金短缺（无法查明原因无法查明原因）贷：现金 其他应收款其他

4、应收款-应收保险赔款应收保险赔款（保险公司赔偿部分）保险公司赔偿部分）其他应收款其他应收款-应收现金短缺款应收现金短缺款（责任人赔偿部分责任人赔偿部分）贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2 资产资产 例题例题 资料：某企业资料：某企业2月月28日清查现金发现短缺日清查现金发现短缺400元，元，3月月5日日查明原因如下：查明原因如下：100元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚元属被盗，由保险公司赔偿，赔偿款尚未收到。未收到。250元由出纳赔偿，元由出纳赔偿，50元无法查明原因，经批准作元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。为管理费用处理。要求：根据经济业务做会计处理要求：

5、根据经济业务做会计处理 2 资产资产 2 资产资产三、银行存款 银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。币资金。银行存款的定义银行存款的定义n 银行存款账户的开立银行存款账户的开立n 银行结算方式银行结算方式n 银行结算纪律银行结算纪律n货币资金内部控制的规定货币资金内部控制的规定n银行存款业务的会计处理银行存款业务的会计处理n银行存款的清查银行存款的清查 主要内容主要内容1、银行存款账户的开立银行存款账户的开立p每个企业都必须在银行的一个分支机构或其他金融机构开立每个企业都必须在银行的一个分支机构或其他金融机构开立银行存款户，用以保存货币资

6、金，并办理转账结算业务。银行存款户，用以保存货币资金，并办理转账结算业务。基本存款账户：日常转账结算和现金收付（工资、奖金）基本存款账户：日常转账结算和现金收付（工资、奖金）一般存款账户：基本存款账户以外的银行借款转存户，可一般存款账户：基本存款账户以外的银行借款转存户，可以转账结算和现金缴存，但不能支取现金（不在同一地点以转账结算和现金缴存，但不能支取现金（不在同一地点附属非独立核算单位开设）附属非独立核算单位开设）临时存款账户：临时经营活动开立的账户。转账结算以及临时存款账户：转账结算以及符合国家现金管理规定的现金收付符合国家现金管理规定的现金收付 专用存款账户：特定用途开立的账户。专用存

7、款账户：2 资产资产2、银行结银行结算方式算方式p银行汇票结算方式银行汇票结算方式p银行本票结算方式银行本票结算方式p商业汇票结算方式商业汇票结算方式p支票结算方式支票结算方式p信用卡结算方式信用卡结算方式p汇兑结算方式汇兑结算方式p委托收款结算方式委托收款结算方式p托收承付结算方式托收承付结算方式p信用证结算方式信用证结算方式 2 资产资产v银行存款的结算方式银行存款的结算方式国内转账结算方式国内转账结算方式银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡及信用证信用卡及信用证商业汇票商业汇票支票支票汇兑汇兑委托收款委托收款异地托收承付异地托收承付国际结算方式国际结算方式信用证信用证托收托收汇付汇付n

8、银行汇票银行汇票（1）程序：说明：申请签发银行汇票申请签发银行汇票 收妥款项后出票收妥款项后出票 交收款人（持票人）交收款人（持票人）提示付款提示付款 持票人开户行收妥后入帐持票人开户行收妥后入帐提交代理付款行提交代理付款行 银行间清算资金银行间清算资金多余款退申请人。多余款退申请人。2 资产资产申请：其他货币资金申请：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款使用：材料采购等使用：材料采购等 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款退回：银行存款退回：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款（2）要点：）要点：A 适用：适用：现金、转账、单位、个

9、人、异地现金、转账、单位、个人、异地B 付款期限及超期处理：付款期限及超期处理：一个月一个月C 各方注意事项：金额等各方注意事项：金额等D 背书转让背书转让（3）会计核算会计核算*：2 资产资产n银行本票银行本票（1）程序：）程序：说明说明:申请办理银行本票；出票银行签发银行本票；申请人将签开的银行本票交持票人申请人将签开的银行本票交持票人:持票人向开户银行提示付款；通知持票人；向出票银行办理向出票银行办理（清算资金清算资金）。2 资产资产（2）要点：现金、转账、同城；见票即付现金、转账、同城；见票即付B 付款期限及超期处理：两个月两个月 C 各方注意事项各方注意事项D 背书转让：背书转让：填

10、明填明现金现金字样的银行本票不得背书转让字样的银行本票不得背书转让（3）会计核算）会计核算申请：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 贷：使用：物资采购等借：物资采购等 贷：其他货币资金银行本票存款银行本票存款退回：其他货币资金银行本票存款银行本票存款 2 资产资产（1）程序（银行承兑汇票）：说明说明n商业汇票商业汇票 2 资产资产说明签定合同；签定合同；送交资料申请承兑；报送上级审批；同意办理或不同意办理；签定承兑协议盖章承兑并收费或退回有关资料；交付票据；到期收取票款；到期委托银行收款；发出票据及委托收款凭证；划回票据或拒绝付款；款项收妥或退回票据及拒绝证明。2 资产资产程序（商业承兑汇票

11、）根据合同填制商业承兑汇票根据合同填制商业承兑汇票（由收款人出票的由收款人出票的,应交付款人应交付款人承兑承兑）；盖章承兑并交付票据盖章承兑并交付票据:发发出票据及委托收款凭证；出票据及委托收款凭证；通知付款并交付票据；承付款承付款项或退回票据及拒绝付款证明；项或退回票据及拒绝付款证明；划回款项或退回票据及拒划回款项或退回票据及拒绝付款证明；绝付款证明；款项收妥或退回票据及拒绝付款证明。2 资产资产（3）要点（）要点（22页）：页）：真实交易或债务债权关系、单位、同城真实交易或债务债权关系、单位、同城或异地或异地B 付款方式付款方式C 期限及超期处理期限及超期处理D 各方注意事项各方注意事项E

12、 银行承兑汇票和商业承兑汇票银行承兑汇票和商业承兑汇票（4）会计核算：）会计核算：应收票据；应付票据应收票据；应付票据（2）分类：）分类：银行承兑汇票银行承兑汇票 商业承兑汇票商业承兑汇票 2 资产资产要点：要点：适用范围：同城同城支票类型：支票类型：现金支票、转账支票、（普通支票）现金支票、转账支票、（普通支票）提示付款期限：提示付款期限：10日日空头支票的处理：空头支票的处理：退票、退票、5（1000）、）、2赔偿金赔偿金核算：核算：银行存款银行存款n支票支票 2 资产资产指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。信用的特制载体卡片。使用区域：特约单位使用区域：特约单位类型及相应权限类型及相应权限透支、利息、手续费透支、利息、手续费核算：其他货币资金其他货币资金信用卡存款信用卡存款财务费用财务费用n信用卡结算方式信用卡结算方式 2 资产资产汇款人委托银行将其款项支付给收款人的汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。结算方式。（1）要点：异地异地单位或个人单位或个人外埠存款外埠存款（2）会计核算：应收