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1、（单式记账）用来核算和反映总行重点库保管的发行基金库存增减变化情况。收入方登记调入数付出方登记调出数余额在收入方，反映总行重点库发行基金的实有数。8 C.“印制及销毁票币”科目总库专用。（单式记账）用来核算、记载和反映历年印制和销毁票币的总量情况。收入方登记印制厂交来票币数；付出方登记销毁票币数；余额在收入方，反映全国发行基金库存和流通中货币的总量。该科目需按券别设户核算。9（二）银行统一会计科目 D.“发行基金往来”科目各级中国人民银行通用。（复式记账）。（复式记账）用来核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。若是基层行，借方反映各商业银行送存现金数，贷方反映各商业银行提取现金数。

2、余额若在借方，表示回笼多于投放的数额；余额若在贷方，则表示投放多于回笼的数额。若是总行，则该科目借、贷方反映的内容与基层行刚好相反。10 E.“流通中货币”科目中国人民银行总行专用。（复式记账）（复式记账）用来核算和反映已发行的流通中货币总量。借方反映退出流通中的货币（回笼），贷方反映投入流通的货币（发行）余额在贷方，反映现已发行的流通中货币总量。11发行与回笼对应关系 总行 基层行 发行：借：发行基金往来 借：有关科目 贷：流通中货币 贷：发行基金往来 回笼：流通中货币 借：发行基金往来贷：发行基金往来 贷：有关科目 说明：总行与基层行使用 “发行基金往来”相反12第二节 发行基金保管和调拨

3、的核算 讲两个内容印制厂交来票币的核算 发行基金调拨的核算 13一、印制厂交来票币的核算 直接交给总库的新印票币，总库验收后记账如下：收入：发行基金 总库户收入：印制及销毁票币 券别户交给总行重点库的新印票币，重点库验收后记账如下：总行重点库发行基金 总行 重点库户重点库记账后及时电告总库，总库记账如下：发行基金 保管库户 收入：印制及销毁票币 券别户 14会计实务总库收到印制厂交来新币100元券5000 000元，凭入库通知单记账。发行基金 总库户 5000 000收入：印制及销毁票币 百元券 5000 000印制厂送交上海分库50元券340 000元，凭入库通知单记账。上海分库：总行重点库

4、发行基金 340 000总库：发行基金 总行上海重点库户 340 000收入：印制及销毁票币 伍拾元券 340 00015二、发行基金调拨的核算 上下级库之间调拨发行基金同级库之间调拨发行基金 16一、上下级库之间调拨发行基金上下级库之间调拨发行基金，应由上级库签发调拨命令一式三联，第一联 上级库留存，作为记账凭证；第二联 调出命令，调出库作付款凭证 第三联 调入命令，调入库作为领取发 行基金的凭证。上级库调拨发行基金给下级库 下级库调拨发行基金给上级库 17（一）上级库调拨发行基金给下级库 （上 下）上级调出库记账：付出：发行基金 本库户收入：发行基金 调入库户下级调入库记账：发行基金 本库

5、户18（二）下级库调拨发行基金给上级库 （下 上）下级调出库记账：发行基金 本库户上级调入库记账：发行基金 本库户付出：发行基金 XX调出库户 19会计实务1月10日，总库发出调拨命令，从总库拨给沈阳分库发行基金5 000 000元，凭调拨命令记账。总库：发行基金 总库户 5 000 000收入：发行基金 沈阳分库5 000 000沈阳分库：发行基金 本库户 5 000 00020会计实务1月20日，天津分库接总库命令，从天津分库调入总库发行基金3 000 000元。天津分库凭调拨命令记账，并按时调出发行基金。天津分库：发行基金 本库户 3 000 000总库：发行基金 本库户 3 000 0

6、00付出：发行基金 天津分库户3 000 00021（三）同级库之间调拨发行基金 （下 下）首先由上级库签发调拨命令，分别通知调出库和调入库，并记账如下：发行基金 调入库户付出：发行基金 调出库户调出库根据调出命令，调出发行基金，并记账如下：发行基金 本库户调入库根据调入命令办理有关手续，收到发行基金时，记账如下：发行基金 本库户 22会计实务1月25日，总库签发调拨命令，通知上海分库调拨发行基金5 000 000元给南京分库。发行基金 本库户 5 000 000南京分库：发行基金 本库户 5 000 000总库：发行基金 南京分库户 5 000 000付出：发行基金 上海分库户 5 000

7、00023第三节 货币发行的核算 一、货币投放的核算二、货币回笼的核算24一、货币投放的核算货币发行是指发行库在上级批准的计划内，将发行基金支付给商业银行（或本行业务库），成为流通中的货币。表现为流通中货币增加，发行基金减少。商业银行向各级中国人民银行发行库支取现金，即为货币发行（投放）。251.基层行的核算发行库的核算：发行基金 本库户本行会计部门的核算：现金 贷：发行基金往来借：银行存款 贷：现金为了避免现金账户的虚增减，也可简化如下：发行基金往来虚增减262.管辖行的处理 中国人民银行基层行处的发行库付出款项并记账后，应逐级电告上级行入账。管辖行发行库收到基层发行库上报货币投放的电报后，

8、记账如下：发行基金 支库户然后汇总辖内所属各行处发行库货币投放的总额，电告总行。273.总行的处理总行发行总库收到各分行分库货币投放的电报后，发行总库记账如下：发行基金 分库户同时通知总行的发行会计部门，发行会计部门转账如下：流通中货币28 货币投放核算实例中国农业银行莱山支行向同级中国人民银行提现金200万元，发行库凭支票办理投放业务，凭出库票记账如下：发行基金 本库户 2 000 000.00同级中国人民银行会计部门的会计分录如下：现金 2 000 000.00 贷：发行基金往来 2 000 000.00借：农业银行存款 莱山支行户 2 000 000.00 贷：现金 2 000 000.

9、00基层人民银行处理完毕，电报市分行。29市发行分库记账如下：发行基金 莱山支库户2 000 000.00电告总行（或省分行）入账。总行发行库记账如下:发行基金 山东省分库户 2 000 000.00总行的发行会计部门作转账分录如下：发行基金往来 2 000 000.00 贷：流通中货币 2 000 000.00 30二、货币回笼的核算 货币回笼是指各商业银行（或本行业务库）将超过库存限额的货币缴存中国人民银行发行库，流通中的货币退出流通领域，返还发行基金的形态。货币回笼实际上就是现金退回，表现为现金从市场流回银行，反映流通中的货币数量减少，发行基金的数量增加。商业银行向发行库交回现金，即为货

10、币回笼。311.基层行处的核算商业银行库存周转限额为3-5日的业务需要，在中国人民银行发行库备案；超过业务库存的现金，需作为回笼款：商业银行 送交 中国人民银行 填制入库票 缴入 送款单 发行库 发行库商业银行向中国人民银行送存现金，其本行的会计分录如下：存放中央银行款项 贷：现金 32对应基层中国人民银行发行库，记账如下：发行基金 本库户基层中国人民银行会计部门的会计分录如下：银行存款借：现金记账后，逐级电告上级行入账。332.管辖行的处理 管辖行发行库收到基层行上报回笼款的电报后，记账如下：发行基金 支库户电告中国人民银行总行。总行发行总库收到下级库回笼货币的电报后，总库记账如下：发行基金

11、 分库户通知总行的发行会计部门，作会计分录如下：发行基金往来 34 货币回笼核算实例（同学做）2月10日，烟台市人民银行收到市工商行送款单，缴来回笼货币1 500 000元，记入工商银行账户内，当日电告分库，并处理发行库及人民银行和工商行账务。2月11日，山东省分库收到烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库账务，并电告总库。2月12日，总库收到山东省分库报来的烟台市支库货币回笼电报，于当日处理发行库及银行账务。35会计分录答案：烟台市发行支库：发行基金 本库户 1 500 000烟台市人民银行会计：发行基金往来 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000烟台市工商行：存放中央银

12、行款项 1 500 000 贷：现金 1 500 000山东省发行分库：发行基金 烟台中心库 1 500 000总库：发行基金 山东分库 1 500 000人民银行总行：流通中货币 1 500 000 贷：发行基金往来 1 500 00036复习思考题阐述货币发行业务的内容。货币发行核算的会计科目有那些？如何进行发行基金调拨的核算？如何进行货币投放的核算？如何进行货币回笼的核算？37第四章第四章 黄金业务核算黄金业务核算第一节 黄金业务核算概述第二节 黄金收兑业务核算第三节 黄金配售、上售和调拨的核算38第一节 黄金业务核算概述一、黄金（银）业务核算的重要性二、黄金（银）业务核算原则 三、黄金

13、（银）业务核算的会计科目39一、黄金业务核算的重要性黄金是贵金属，是现代工业、医疗、科研等单位不可缺少的重要原材料，又是国际贸易支付的可靠手段，是国家重要的储备物资。加强黄金业务的会计核算，是实现金银管理和经营任务的重要方面。准确、及时、完整地核算和反映银行金银业务的活动情况，对于促进我国的黄金生产、扩大黄金储备、合理控制配售、保证国际贸易顺利进行、稳定金融和黄金市场、适应现代化工业和科学研究对金银的需要、更好地为经济建设和人民生活服务等，都有重要的意义。40二、黄金业务核算原则1.黄金会计账务处理原则真实、准确、完整、及时地反映黄金的收购、配售、上售、调拨和库存情况，正确核算金银的成本和盈亏。2.实行收支两条线核算各商业银行收购的黄金，以原收购价格逐级上售总行；配售的黄金，则由上级行按调拨价调给。3.严格账实分管会计账务和黄金实物必须分别管理。413.收售程序的特殊性收购黄金必须坚持先收实物，后付价款；配售黄金必须坚持先收价款，后付实物的原则。4.统一合理定价收购黄金时，要认真鉴定，合理确定成色。黄金的收购价、配售价、联行调拨价，统一由中国人民银行总行制定。5.统一折算率 为了统一全国黄金业务，我国现行的折算率由中国人