东北财经大学基础会计课件第九章会计账簿优质PPT.ppt

1、（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节 账簿的设置与登记一、账簿的基本内容 1.设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 2.账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容二、二、日记账

2、的格式与登记方法 1.1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 （1）（1）现金日记账现金日记账 格式：收、付、余格式：收、付、余三栏式。三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。（2）（2）银行存款银行存款日记账日记账 格式：2.2.普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法 （1）（1）两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两格式：借、贷两栏式。栏式。（2）（2）分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。（设借、贷方）。三、分类账簿的格式与登记方法 1.1.总分类账总分类账 格式：借、

3、贷、余格式：借、贷、余三栏式。：原材料原材料 登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。原材料原材料 2.2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：（1）（1）三栏式（三栏式（同总分类账）格式：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 登记方法：适用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 （2）（2）数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。金额等栏。

4、实物资产等。既提供价值指标，又提供实物指标。3 3）多栏式）多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。设置专栏。成本费用和收入等。只提供价值指标；减少数用红特点：减少数用红字登记。字登记。第三节 账簿的登记规则与 错账更正方法一、一、账簿的启用规则设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票二、账簿的登记规则 1.根据凭证记账,登记内容齐全 2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正 5.说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借

5、方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确（占行高二分之一）书写错误书写错误（书写占满格）摘摘 要要借借 方方贷贷 方方 6）账页结转说明 7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法：法：本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本

6、月合计 3 000本月合计 8 000 8）做好记账标记 三、三、错账的更正规则 （一）错账查找方法 1.个别检查法 具体可采用差数法、除2法和除9法等。错账的主要原因有：漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。见下面的几种情况：总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额本期发生额 借方借方 贷方贷方 银行存款银行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定资

7、产固定资产 100 000 短期借款短期借款 20 000 应付账款应付账款 80 015 4 985 应付票据应付票据 20 015 实收资本实收资本 480 000 盈余公积盈余公积 80 000 合合 计计 695 000 695 000若借方漏记400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。若借方80 000记贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称账户名称 差数法差数法：根据双方差额直接查找错账。【例例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计69

8、5 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。除二法除二法：以双方差额除以：以双方差额除以2 2，根据商数查找，根据商数查找错账。错账。【例例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 0002=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。除九法除九法：以双方差额除以9 9，根据商数，根据商数特征查找错账。特征查找错账。【例例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。279=3。特征特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8

9、-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。2.全面检查法 （二）错账更正方法 1.1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）记环节）（1）（1）记账凭凭证正确但登正确但登记账簿簿发生生错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 （2）（2）记账凭凭证错误引发错误引发账簿簿登记登记错误。记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少 2.2.更正错账的具体方法更正错账的具体方法 1

10、1）划线更正法）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用借：管理费用 3 2753 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。银行存款银行存款 管理费用管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正记账

11、凭证会计科目用错而引发的错账。【例】【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款 2 500 2 500 错账：借方科目应为“营业费用”。银行存款银行存款 管理费用管理费用 营业费用营业费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原原 来来 的的 错错账账B 编制正确分录并记账：营业费用借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。适用于更正记账凭

12、证上金额写多而引发的错账。【例】【例】用银行存款50元支付银行手续费。财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款行存款 500 500 错账：分录中金额写多。银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3）补补充充登登记记法法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。银行存款借：银行存款 3 35050 贷：应收收账款款 350 350 错账：会计分录中金额写少。应收账款应收账款 银行存款银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：银行存款 3 150 贷：贷：应收账款应收账款 3 150原来的错账原来的错账第四节 结账与对账一、结账 （一）结账的含义（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。（二）结账