七.账务处理程序《会计学原理》PPT资料.ppt

1、会计凭证：包括记帐凭证种类、格式、与帐簿的关系会计凭证：包括记帐凭证种类、格式、与帐簿的关系会计帐簿：包括会计帐簿种类、格式、与凭证、报表的关系会计帐簿：包括会计帐簿种类、格式、与凭证、报表的关系记帐程序：指编制凭证、登记帐簿、编制报表的具体顺序与工作步骤。记帐程序：意义意义（1）核算工作有条理；（）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（）简化核算与提高效率；（3）节约成本）节约成本种类：（种类：（1）记帐凭证帐务处理程序；（）记帐凭证帐务处理程序；（2）汇总记帐凭证帐务处理程序）汇总记帐凭证帐务处理程序 （3）科目汇总表帐务处理程序；（）科目汇总表帐务处理程序；（4）多栏式日记帐帐务处

2、理程序）多栏式日记帐帐务处理程序 （5）日记总帐帐务处理程序）日记总帐帐务处理程序二、会计核算形式的基本模式二、会计核算形式的基本模式 所采用的记账凭证的格式和种类以及它们之间的关系；所运用的账簿组织（包括各种序时账簿、明细分类账和总分类账）的种类和结构以及它们之间的关系；登记总分类账簿的依据；序时账簿、明细分类账和总分类账的有关信息和数据相互核对的方法；编制会计报表的资料来源。第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证总分类帐明细分类帐现 金银行存款日记帐会计报表 表示填制、登记、编制关系表示核对记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程

3、序第二节第二节 记帐凭证帐务处理程序记帐凭证帐务处理程序凭证设置：凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿设置：帐簿设置：日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）日记帐（现金日记帐、银行存款日记帐）总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）总分类帐（按规定会计科目和实际需要设置）明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）明细分类帐（按需要设置，三栏式、数量金额式、多栏式等）登记特点：登记特点：根据记帐凭证直接登记总分类帐；简单、易懂、反映对应关系；便于分简单、易懂、反映对应关系；便于分工。但记帐工作量大。工。适用情况：适用于小型企业适用于小型企业第三节第三节

4、 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序表示填制、登记、编制关系表示核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证 总分类帐明细分类帐现 金银行存款日记帐会计报表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证 表72表7-3表7-4第三节第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序凭证设置：收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总）收款凭证和汇总收款凭证（按现金、银行存款借方设置汇总）付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总）付款凭证和汇总付款凭证（按现金、银行存款贷方设置汇总）转帐凭证和汇总转帐凭证（一般

5、按贷方科目设置汇总）转帐凭证和汇总转帐凭证（一般按贷方科目设置汇总）汇总凭证可以汇总凭证可以5天、天、10天编制一次。天编制一次。根据汇总记帐凭证登记总分类帐；简化记帐工作、反映对应关系；但简根据汇总记帐凭证登记总分类帐；但简化程度还不够。化程度还不够。适用性：适用大中型企业。第三节第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序汇总记帐凭证帐务处理程序借：现金 100 贷：营业外收入100借：现金 1000 贷：主营业务收入1000借：现金 3000 贷：主营业务收入3000汇总现金收款凭证借：现金 4100 贷：主营业务收入4000 贷：营业外收入 100借：物资采购 1000 贷：银行存款 1000借：

6、管理费用 3000 贷：银行存款 3000借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000汇总银行付款凭证借：物资采购 1000借：管理费用 3000借：银行存款 6000借：原材料 1000 贷：原材料 3000借：生产成本 2000 贷：原材料 2000汇总转帐凭证借：原材料 5000汇总记帐凭证的编制汇总记帐凭证的编制按现金借方设置，贷方汇总按贷方科目设置，借方汇总按银行存款贷方设置，借方汇总第四节第四节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证总分类帐明细分类帐现 金银行存款日记帐会计报表 表示填制、登记、编制关系表示核对科目汇总表帐务处

7、理程序科目汇总表帐务处理程序 科目汇总表第四节第四节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序1.XXX5.XXX7.XXX6.yyy8.yyy9.yyyAAAABBBB工作底稿现金科目1.XXX5.XXX7.XXX6.yyy8.yyy9.yyyMMMNNN工作底稿管理费用第四节第四节 科目汇总表帐务处理程序科目汇总表帐务处理程序凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表收款凭证、付款凭证、转帐凭证、科目汇总表帐簿设置帐簿设置：同前：同前登记特点：一般要求编制一般要求编制 “科目汇总表工作底稿科目汇总表工作底稿”，利用，利用“T字帐字帐”帮助汇总数据。帮助汇总数据。根据科目汇总表登

8、记总分类帐；简化了总帐登记工作；试算平衡程序能根据科目汇总表登记总分类帐；试算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查帐。保证正确性；适用于大中型企业适用情况：适用于大中型企业第五节第五节 多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序表示填制、登记、编制关系表示核对原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证 总分类帐明细分类帐多栏式银行存款日记帐会计报表 多栏式现金日记帐转帐凭证科目汇总表 第五节第五节 多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处理程序银行存款日记帐（多栏式）第五节第五节 多栏式日记帐帐务处理程序多栏式日记帐帐务处

9、理程序凭证设置：收款凭证、付款凭证、转帐凭证收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿设置帐簿设置：多栏式现金日记帐；多栏式银行存款日记帐等。：根据多栏式日记帐登记总分类帐；专栏往往太多，根据多栏式日记帐登记总分类帐；专栏往往太多，不便于记帐。不便于记帐。适用于科目使用较少的小型企业适用情况：适用于科目使用较少的小型企业第六节第六节 日记总帐帐务处理程序日记总帐帐务处理程序原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转帐凭证明细分类帐现 金银行存款日记帐会计报表 表示填制、登记、编制关系表示核对日记总帐帐务处理程序日记总帐帐务处理程序 日记总帐日记总帐格式见P305 三、日记总账的登记方法三、日记总账的登记方

10、法 在登记日记总账时，对于单位所发生的收款、付款业务和转账业务，除了摘要栏的内容外其他栏目应分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日逐笔地登记日记总账。对每笔经济业务所涉及到的各个会计科目的借方发生额或贷方发生额，都应分别登记在日记总账中同一行的不同会计科目栏的借方或贷方栏内，并将借方或贷方发生额记在“发生额”栏内。月度终了，分别结算出各会计科目栏的借方栏或贷方栏的合计数，并计算出各会计科目的期末余额，进行账簿记录的核对工作。核对账簿记录时，主要是核对“发生额”栏内的本月合计数是否与全部会计科目的借方发生额或贷方发生额的合计数相符，各会计科目的借方余额合计数是否与其贷方余额合计数相符。第六节第

11、六节 日记总帐帐务处理程序日记总帐帐务处理程序凭证设置：多栏式日记总帐等。多栏式日记帐总帐代替了总分类帐；简化了总帐登记工作、对应关系清多栏式日记帐总帐代替了总分类帐；简化了总帐登记工作、对应关系清晰、便于帐务检查；专栏往往太多，不便于记帐和保管。晰、便于帐务检查；适用于科目使用较少的小型企业五种手工账务处理程序的区别 特点特点 登记总账依据登记总账依据 优点优点 适用范围适用范围 缺点缺点1、记、记记账凭证记账凭证2、汇、汇汇总记账凭证汇总记账凭证 简化总帐简化总帐对应清晰对应清晰工作量大工作量大3、科、科科目汇总表科目汇总表4、多、多收付收付:多栏式日记账多栏式日记账转账：同转账：同1 1或或3 35、日、日记账凭证记账凭证简化总帐试算平衡简化总帐试算平衡 无对应关系无对应关系简化总帐简化总帐日记帐多日记帐多对应清晰简化记帐对应清晰简化记帐 帐页过长帐页过长汇总记汇总记账凭证账凭证科目科目汇总表汇总表日记账日记账用多栏式用多栏式总账用总账用多栏式多栏式规模小，规模小，业务简单业务简单规模大，规模大，业务量多业务量多规模大，规模大，业务量多业务量多规模不大，规模不大，科目少科目少规模小，规模小，业务简单，业务简单，科目少科目少简单、易分工简单、易分工 工作量大工作量大