chap7电子商务与税收PPT推荐.ppt

1、B2C网站交易逃税被罚网站交易逃税被罚7 7月，全国首例个人利用月，全国首例个人利用B2CB2C网站交易网站交易逃税案于一审判决，被告张黎因偷逃税款，逃税案于一审判决，被告张黎因偷逃税款，被上海市普陀区法院判处有期徒刑被上海市普陀区法院判处有期徒刑2 2年，缓年，缓刑刑2 2年。年。上海普陀区法院调查显示，去年上海普陀区法院调查显示，去年6 6月至月至1212月间，张黎用一间公司的名义在互联网月间，张黎用一间公司的名义在互联网上买卖婴儿用品，采用不开具发票、不记上买卖婴儿用品，采用不开具发票、不记账的方式，也不向税务机关申报纳税，偷账的方式，也不向税务机关申报纳税，偷逃国家税款共计逃国家税款共

2、计1111万余元，法院依据偷税万余元，法院依据偷税罪对其作出判决，处以张黎有期徒刑罪对其作出判决，处以张黎有期徒刑2 2年，年，缓刑缓刑2 2年，罚金年，罚金6 6万元，公司处罚金万元，公司处罚金1010万元。万元。由于这是全国首例网上交易逃税案，由于这是全国首例网上交易逃税案，因此引起了全国媒体的广泛关注，同时，因此引起了全国媒体的广泛关注，同时，由于很多媒体没有去现场听审，忽略了被由于很多媒体没有去现场听审，忽略了被告张黎以公司名义开设告张黎以公司名义开设B2CB2C网站、逃税的身网站、逃税的身份，截取其曾经在淘宝开店经历，误认为份，截取其曾经在淘宝开店经历，误认为是在淘宝上卖东西逃税被罚

3、，引起了很多是在淘宝上卖东西逃税被罚，引起了很多个人网上卖家的恐慌，同时也引发了很多个人网上卖家的恐慌，同时也引发了很多专家的关注。专家的关注。目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束第七章第七章 电子商务与税收电子商务与税收引言引言机遇机遇 挑战挑战 互联网和电子商务的迅猛发展，以及互联网和电子商务的迅猛发展，以及贸贸易易形式的改变，为企业带来巨大经济效益形式的改变，为企业带来巨大经济效益传统货物交易方式的税收理论、税收原传统货物交易方式的税收理论、税收原则受到了不同程度的冲击，给各国政府则受到了不同程度的冲击，给各国政府带来一个共同的难题：传统的税收制度带来一个共同的难题：传统的税收制度将

4、如何适应电子商务的发展将如何适应电子商务的发展目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束主要内容电子商务税收概述电子商务税收概述 电子商务税收的主要问题电子商务税收的主要问题 电子商务税收的主要特点电子商务税收的主要特点各国电子商务各国电子商务税收政策的主张税收政策的主张目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束主要内容电子商务税收概述电子商务税收概述 电子商务税收的主要问题电子商务税收的主要问题 电子商务税收的主要特点电子商务税收的主要特点各国电子商务各国电子商务税收政策的主张税收政策的主张目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务税收概述电子商务税收概述税的定义税的定义 税是国家为了满足

5、一般的社会税是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律规定的标共同需求，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地征收实物或货准，强制地、无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配关系币而形成的特定的分配关系。税的分类税的分类按征收对象的属性划分：所得税、流按征收对象的属性划分：所得税、流转税、财产税与行为税转税、财产税与行为税 按税收管辖权划分：国内税收、涉外按税收管辖权划分：国内税收、涉外税收、国际税收与外国税收（按国家税收、国际税收与外国税收（按国家行使税收的管辖权划分）行使税收的管辖权划分）目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务税收概述电子商务税收概述税收管辖权的概念税收管辖权的

6、概念 它是指一国政府对一定的人或对象征它是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。税收管辖权意味着主权国税的权力。税收管辖权意味着主权国家在税收方面行使权力的完全自主性，家在税收方面行使权力的完全自主性，对本国税收立法和税务管理具有独立对本国税收立法和税务管理具有独立的管辖权力。同时也意味着在处理本的管辖权力。同时也意味着在处理本国税收事务时不受外来干涉和控制国税收事务时不受外来干涉和控制原则原则 属地原则属人原则目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束国际税收管辖权的选择国际税收管辖权的选择 一般来说，发达国家的公民有大一般来说，发达国家的公民有大量的对外投资和跨国经营，能够从国量的对外投资和

7、跨国经营，能够从国外取得大量的投资收益和经营所得，外取得大量的投资收益和经营所得，因此多坚持因此多坚持“属人原则属人原则”为主来获取为主来获取国际税收的管辖权；而发展中国家的国际税收的管辖权；而发展中国家的海外收入较少，希望通过坚持海外收入较少，希望通过坚持“属地属地原则原则”为主来维护本国队国际税收的为主来维护本国队国际税收的管辖权。管辖权。根据我国目前外来投资较多得实根据我国目前外来投资较多得实际情况，在行使电子商务的国际税收际情况，在行使电子商务的国际税收管辖权问题上，应坚持管辖权问题上，应坚持“属地原则属地原则”为主，为主，“属人原则属人原则”为辅的标准。为辅的标准。目录目录前一页前一

8、页后一页后一页结束结束主要内容电子商务税收概述电子商务税收概述 电子商务税收的主要问题电子商务税收的主要问题 电子商务税收的主要特点电子商务税收的主要特点各国电子商务各国电子商务税收政策的主张税收政策的主张目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束传统税收体制面临的挑战传统税收体制面临的挑战1.1.在虚拟的市场中进行交易，无纸化操作的快捷性、在虚拟的市场中进行交易，无纸化操作的快捷性、交易参与者的流动性，使得纳税主体、客体、纳交易参与者的流动性，使得纳税主体、客体、纳税环节、纳税地址等基本环节的界定上陷入了困税环节、纳税地址等基本环节的界定上陷入了困境；境；2.2.无纸化的操作导致的凭证不复存在

9、，在一定程度无纸化的操作导致的凭证不复存在，在一定程度上失去了审计的基础；上失去了审计的基础；3.3.交易主体是无形的，交易与匿名支付结合在一起，交易主体是无形的，交易与匿名支付结合在一起，没有有形的合同，同时，保密技术的发展使得我没有有形的合同，同时，保密技术的发展使得我们很难定纳税人的身份及交易的细节。们很难定纳税人的身份及交易的细节。目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题1.1.税务登记的困难税务登记的困难 2.2.经营场所难以确定经营场所难以确定 3.3.产品固有形式模糊产品固有形式模糊 4.4.虚拟商务的管理虚拟商务的管理 5.5.税收管

10、辖的界定：国政府对一定税收管辖的界定：国政府对一定的人或对象征税的权力的人或对象征税的权力 属人原则属人原则 属地原则属地原则 目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题有形产品交易和服务交易的区分有形产品交易和服务交易的区分是有形交易还是无形交易是有形交易还是无形交易?1.1.书或杂志的电子版本的交易书或杂志的电子版本的交易,软件交易软件交易;2.2.难以确定征税地难以确定征税地,及由谁向哪个税务机构缴纳及由谁向哪个税务机构缴纳;3.3.销售书籍容易征收销售书籍容易征收,光盘或因特网下载征收困光盘或因特网下载征收困难难.收益是销售所得收益是销售所得,

11、服务所得或特许权使用费服务所得或特许权使用费?1.1.难以确定适用的税种和税率难以确定适用的税种和税率.2.2.百科全书以书籍产品销售和征税百科全书以书籍产品销售和征税;3.3.网上直接下载是商品销售网上直接下载是商品销售,还是提供服务还是提供服务?目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题交易地点难以确定交易地点难以确定1.1.网站不可追踪网站不可追踪,交易难以追踪交易难以追踪1.1.因特网址与供货履行或消费活动实际发因特网址与供货履行或消费活动实际发生的位置之间的关系不清楚生的位置之间的关系不清楚.2.2.知道谁在维护某一网址知道谁在维护某一网址,

12、但与网址相关但与网址相关的计算机的位置无法确定的计算机的位置无法确定.3.3.税务机构难以追踪交易税务机构难以追踪交易,无法确定交易无法确定交易人所在地和交易发生地人所在地和交易发生地.4.4.供应地原则供应地原则,税收与关税的管辖权是建税收与关税的管辖权是建立在地理界限的基础上的立在地理界限的基础上的.目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题交易信息和证明文件难以获知交易信息和证明文件难以获知1.1.税收工作依赖的书面文件在电子商务税收工作依赖的书面文件在电子商务中销声匿迹中销声匿迹,审计方法不能适用审计方法不能适用.2.2.即使能获知即使能获知,

13、也无法达到法庭规定的也无法达到法庭规定的文件和证据的标准文件和证据的标准.3.3.电子实体与相对应的物体之间缺乏联电子实体与相对应的物体之间缺乏联系系,难以追踪难以追踪,尤其是尤其是1.1.跨国公司内部价格转移进行管理跨国公司内部价格转移进行管理,2.2.确定交易的性质和内容确定交易的性质和内容.目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题征税标准征税标准1.1.商品跨国流动商品跨国流动,对贸易公司征进对贸易公司征进口环节流转税口环节流转税/所得税所得税.2.2.因特网使用者对所在国内的因特网使用者对所在国内的ISPISP征税征税.“.“虚拟商店虚拟商店

14、”,按交易额按交易额大小征税不现实大小征税不现实:交易额难以统交易额难以统计计.目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题“常设机构常设机构”概念难以确定概念难以确定概念概念1.1.一个企业进行全部或部分经营活动的一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所固定营业场所,包括管理场所包括管理场所/分支分支机构机构/办事处办事处/工厂工厂/作业场所等作业场所等.非非居民在一国内利用代理从事经营活动居民在一国内利用代理从事经营活动视作常设机构视作常设机构.纳税主体的定位难以确定纳税主体的定位难以确定1.1.传统的营业机构所在地传统的营业机构所在地/合同缔结

15、地合同缔结地/供货地供货地/管理中心所在地管理中心所在地/常设机构等常设机构等概念模糊不清概念模糊不清,失去意义失去意义.2.2.销售国对销售商销往国外的商品或服销售国对销售商销往国外的商品或服务征税务征税,销售商如何享受出口税收优销售商如何享受出口税收优惠惠?如退税如退税.目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题国际税收管辖权的冲突国际税收管辖权的冲突1.1.来源地税收管辖权优先的原则来源地税收管辖权优先的原则.2.2.美国财政部美国财政部1996.11“1996.11“全球电子商务全球电子商务选择性的税收政策选择性的税收政策”,强化居民税收强化居

16、民税收管辖权管辖权:来源地税收管辖权可能会削来源地税收管辖权可能会削弱弱.3.3.服务发生地通常根据始发地办法服务发生地通常根据始发地办法/服服务执行地办法等确定务执行地办法等确定,主要针对培训主要针对培训/教育教育/文化文化/娱乐娱乐/体育等体育等,通过因特通过因特网的专项服务网的专项服务,其税收管辖地如何认其税收管辖地如何认定定?目录目录前一页前一页后一页后一页结束结束电子商务出现的税收问题电子商务出现的税收问题跨国公司的征税问题跨国公司的征税问题1.1.InternetInternet在跨国公司的征税问题在跨国公司的征税问题上带来如下困难上带来如下困难:1.1.使跨国公司内部价格转移的监管使跨国公司内部价格转移的监管,控控制更困难制更困难.2.2.增强了跨国公司组织机构与服务提供增强了跨国公司组织机构与