财政学第11章PPT格式课件下载.ppt

1、公司层次l股息扣除制l分税率制个人（股东层次）l归属制l免税制l抵免制美国个人所得税费用扣除情况美国个人所得税费用扣除情况 l联邦个人所得税的费用扣除 l宽免额 l成本费用扣除 l税款减免 纳税人费用扣除可能由于以下几个方面而纳税人费用扣除可能由于以下几个方面而存在差异存在差异l申报状态及纳税人个体情况l纳税人选择 l物价指数 州个人所得税情况分析州个人所得税情况分析 州州税率范税率范围（）（）税率税率级数数所得所得级距距（美元）（美元）个人个人宽免免额（美（美元）元）低低高高低低高高单身身已婚已婚儿童儿童纽约4.007.7078000500000001000加利福加利福尼尼亚1.009.30

2、661474034685170265新新泽西西1.408.97620000500000100020001500俄亥俄俄亥俄0.7437.5095000200000130026001300田田纳西西只只对红利和利息征税利和利息征税佛佛罗里里达达不征收州个人所得税不征收州个人所得税科科罗拉拉多多4.63单一税一税无无（二）一般消费税（二）一般消费税l普遍开征增值税l提高标准税率l制定标准化的增值税（三）开征（三）开征“绿色税收绿色税收”l对破坏环境和污染环境的行为征税，提高以上应税行为的成本，达到限制污染、保护环境的目的。l举例：二氧化硫税、水污染税、二氧化碳税、噪声税、固体废物税等。l我国：已在

3、征收排污费。正研究开征污染产品税和排放税、环境税。英国气候变动税英国气候变动税第十一章第十一章 税收制度和税收管理制度改革税收制度和税收管理制度改革第一节第一节 工商税制改革工商税制改革一、工商税制改革的主要理论二、世界各国税制改革的实践三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向三、我国工商税制的现状和进一步改革的方向（一）现行税收制度存在的主要问题1、税制结构性失调，导致税收调控作用弱化l流转税、所得税双主体l商品课税占税收收入的70%左右l所得课税在收入和调节方面薄弱2006年流转税、所得税比例图年流转税、所得税比例图2006年部分税收收入表年部分税收

4、收入表税种税种收入（万元）收入（万元）占税收比例占税收比例税收总收入税收总收入376362743376362743100%100%增值税增值税12894603312894603334.26%34.26%企业所得税企业所得税708069427080694218.81%18.81%营业税营业税512888975128889713.63%13.63%海关增值税、消费税海关增值税、消费税496710624967106213.20%13.20%个人所得税个人所得税24523244245232446.52%6.52%消费税消费税18856694188566945.01%5.01%2、某些税种的相互交叉或某

5、些税种本身存、某些税种的相互交叉或某些税种本身存在亟待解决的突出问题在亟待解决的突出问题l增值税和营业税存在交叉和重叠，增值税抵扣链条断裂l消费税调节范围小、调节力度不大l企业所得税和个人所得税配套不够，存在重复课税；企业所得税税率高，优惠太多l个人所得税分项征收、征管薄弱3、社会经济发展对税收制度提出新的要求，、社会经济发展对税收制度提出新的要求，一些亟待开征的税种未开征一些亟待开征的税种未开征l遗产与赠与税l社会保障税l证券交易税证券交易印花税历次税率调整表证券交易印花税历次税率调整表 1991年年10月月10日日31997年年5月月12日日51998年年6月月12日日42001年年11月

6、月6日日22005年年1月月23日日12007年年5月月30日日34、税收上的公平竞争和国民待遇原则未充、税收上的公平竞争和国民待遇原则未充分体现分体现l内外资企业区别待遇l区域税收优惠泛滥l个人所得税工资薪金所得费用扣除内外有别 5、政府收入形式的法制化和规范化须加强、政府收入形式的法制化和规范化须加强6、税收征管存在疏漏和薄弱环节、税收征管存在疏漏和薄弱环节l课后自行阅读（二）面向（二）面向21世纪我国工商税制改革的思世纪我国工商税制改革的思路和内容路和内容l原则：简税制、宽税基、低税率、严征管l目标：统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能l路径：保持税收收入稳定增长的前提

7、下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革1、增值税改革、增值税改革l将生产型增值税改为消费型增值税l扩大增值税征收范围l清理不适当的优惠增值税转型举例增值税转型举例l某企业2007年11月购进机器一台，价款100000元，税款17000元；购进原材料一批，价款200000元，税款34000元；本月共销售货物400000元，税款68000元。请计算在生产性和消费型增值税下，本月分别应缴纳的增值税额。l生产型增值税：6800034000=34000元l消费型增值税：680003400017000=17000元2、消费税改革、消费税改革l将普通消费品逐步从税

8、目中剔除，将高档高档消费品及容易造成环境环境污染、消耗不可再生资源资源的消费品和行为纳入征税范围，适当扩大税基 l适当提高高档消费品、行为的税率3、企业所得税改革、企业所得税改革l合并内外资企业所得税l妥善处理企业所得税的优惠待遇4、个人所得税改革、个人所得税改革l分类所得税制改为混合所得税制l降低边际税率、减少级次、拉大级距l完善费用扣除制度l建立个人收入管理体系，加强个人收入申报管理 l加强同企业所得税的协调，消除重复征税 现行工资薪金所得税率表现行工资薪金所得税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%速算扣除数速算扣除数1不超过不超过500元的元的502超过超过500元至元

9、至2000元的部分元的部分10253超过超过2000元至元至5000元的部分元的部分151254超过超过5000元至元至20000元的部分元的部分203755超过超过20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超过超过40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超过超过60000元至元至80000元的部分元的部分3563758超过超过80000元至元至100000元的部分元的部分40103759超过超过100000元的部分元的部分4515375工资薪金所得税率改革目标模拟表工资薪金所得税率改革目标模拟表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过

10、2000元的元的32超过超过2000元至元至10000元的部分元的部分53超过超过10000元至元至50000元的部分元的部分104超过超过50000元至元至100000元的部分元的部分155超过超过100000元的部分元的部分205、完善其他税种、完善其他税种l改革资源税、开征环境税环境税l开征社会保障税l继续推进费改税（养路费改燃油税等）课后思考题课后思考题1、请就2004年以来增值税在东北和中部试点的情况，分析其取得的成就及存在的问题。2、就目前营业税中涉及的相关行业所承担的流转税税负情况进行对比分析。3、思考物业税是否应该开征，其在税制中的地位和作用如何确定？课外阅读资料课外阅读资料 l岳树民，新一轮税制改革特点及其需要处理好的几个问题J，涉外税务，2006（12）；l邓文勇、蒙强，对现行流转税制改革的设想J，税务研究，2006（12）l杨志勇，企业所得税制改革：进程回顾与配套实施J，涉外税务，2007（2）l张馨，财政学M，北京：科学出版社，2006