财务会计第十二章财务报表列报PPT资料.ppt

1、掌握利润表的内容、结构和编制方法；4.4.掌握所有者权益变动表的内容、结构和编制方法掌握所有者权益变动表的内容、结构和编制方法;5.5.掌握现金流量表的内容、结构和编制方法；掌握现金流量表的内容、结构和编制方法；6.6.了解财务报表附注的作用及其披露的主要内容。了解财务报表附注的作用及其披露的主要内容。1上海立信会计学院 第十六章第十六章 财务报表列报财务报表列报 第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表 第三节第三节 利润表利润表 第四节第四节 现现金流量表金流量表 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 第六节第六节 财务报表附注财务报表附注 2上

2、海立信会计学院第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 财务会计目标财务会计目标 主要在于提供经济决策所需主要在于提供经济决策所需 要的会计信息。要的会计信息。财务会计报告（财务报告）财务会计报告（财务报告）是会计信息的是会计信息的“载体载体”，同时，同时是传递会计信息的主要是传递会计信息的主要手段。手段。3上海立信会计学院第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、财务报表的意义及内容一、财务报表的意义及内容 财务报表财务报表 是企业是企业对外提供对外提供的反映企业某一特的反映企业某一特定日期定日期财务状况财务状况和某一会计期间和某一会计期间经营成经营成果果、现金流量现金流量等等会计信息的文件会

3、计信息的文件。4上海立信会计学院第一节第一节 财务报表概述财务报表概述（一）财务报表的意义（一）财务报表的意义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。其作用主要体现在以下几个方面：的结构性描述。有助于有助于投资者投资者评价企业的资产质评价企业的资产质量、偿债能力、盈量、偿债能力、盈利能力和营运效率；利能力和营运效率；评估投资的价值和评估投资的价值和风险。为作出理性风险。为作出理性的投资决策提供依的投资决策提供依据据。有助于有助于债权人债权人评估企业能否如期评估企业能否如期还本付息和能否如还本付息和能否如期支付所欠购货款期支付所欠购

4、货款等。为等。为作出新的信作出新的信贷决策提供依据。贷决策提供依据。有助于有助于政府及政府及有关部门有关部门监管企业监管企业的经济活动、制定的经济活动、制定经济政策、进行税经济政策、进行税收征管和国民经济收征管和国民经济统计等。为有效进统计等。为有效进行社会资源的配置行社会资源的配置提供依据。提供依据。5上海立信会计学院第一节第一节 财务报表概述财务报表概述（二）财务报表的分类（二）财务报表的分类 1.1.按报表反映的经济内容分按报表反映的经济内容分 反映反映财务状况财务状况的报表的报表-资产负债表资产负债表 反映反映经营成果经营成果的报表的报表-利润表利润表 反映反映现金流量现金流量的报表的

5、报表-现金流量表现金流量表 反映反映净资产变动净资产变动的报表的报表-所有者权益变动表所有者权益变动表6上海立信会计学院第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 2.2.按报表编制主体分按报表编制主体分 个别报表个别报表-由某一会计主体编制，反映其自身由某一会计主体编制，反映其自身 情况的报表。情况的报表。合并报表合并报表-由母公司编制，综合反映母公司和由母公司编制，综合反映母公司和 其全部子公司形成的企业集团整体其全部子公司形成的企业集团整体 情况的报表。汇总报表汇总报表-由主管部门汇总所属单位及本单位由主管部门汇总所属单位及本单位 报表而编制的报表。报表而编制的报表。7上海立信会计学院第一节

6、第一节 财务报表概述财务报表概述 3.3.按报表编报的时间分按报表编报的时间分 中期报表中期报表-以月、季或半年为报告期间的报表以月、季或半年为报告期间的报表 年度报表年度报表-以一个完整的会计年度为报告期间以一个完整的会计年度为报告期间 的报表的报表 财务报表应于报告期间终了时编制，并按规财务报表应于报告期间终了时编制，并按规定的时间期限对外报送定的时间期限对外报送。8上海立信会计学院第一节第一节 财务报表概述财务报表概述二、财务报表列报的编制要求二、财务报表列报的编制要求 客观可靠客观可靠 内容完整内容完整 报送及时报送及时 说明清楚说明清楚 一致可比一致可比 重要项目应单独列报重要项目应

7、单独列报 资产项目按扣除减值准备后的净额列示，以及非日常活资产项目按扣除减值准备后的净额列示，以及非日常活 动产生的损益直接以净额列示，不属于抵销。动产生的损益直接以净额列示，不属于抵销。9上海立信会计学院 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的内容和结构一、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 该表反映企业在某一该表反映企业在某一特定日期特定日期的的财务状况财务状况。资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益截至期末的存量、构成；三者数量关系截至期末的存量、构成；三者数量关系10上海立信会计学院 （二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构 以以“资产

8、负债所有者权益资产负债所有者权益”会计等式为基会计等式为基础础 采用采用“账户式账户式”结构结构 第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表资产负债表资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益资产资产按流动性分为按流动性分为流动资产和非流动流动资产和非流动资产。流动性越强资产。流动性越强的项目排列在前，的项目排列在前，反之在后。反之在后。负债负债按流动性分为流动负按流动性分为流动负债和非流动负债。流动性债和非流动负债。流动性越强的项目排列在前，反越强的项目排列在前，反之在后。之在后。所有者权益所有者权益按形成来源排按形成来源排列。列。11上海立信会计学院 二、资产负债表的编制方法二、资产负

9、债表的编制方法 （一）各项目（一）各项目“年初余额年初余额”的填列方法的填列方法 根据上年末各项目的根据上年末各项目的“期末余额期末余额”填列填列 （二）各项目（二）各项目“期末余额期末余额”的填列方法的填列方法 数据来源于有关账户的期末余额数据来源于有关账户的期末余额 1.1.根据根据某一总账账户某一总账账户余额直接填列余额直接填列 2.2.根据根据若干总账账户若干总账账户余额计算填列余额计算填列 3.3.根据根据有关明细账户有关明细账户余额分析计算填列余额分析计算填列 4.4.根据根据有关总账、明细账户有关总账、明细账户余额分析计算填列余额分析计算填列 5.5.根据根据资产账户余额间的抵减

10、资产账户余额间的抵减关系填列关系填列 第二节第二节 资产负债表资产负债表12上海立信会计学院第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的内容和结构一、利润表的内容和结构（一）利润表的内容利润表的内容 该表反映企业该表反映企业一定会计期间一定会计期间的的经营成果。经营成果。收入减去费用后的净额收入减去费用后的净额（日常活动业绩）（日常活动业绩）计入当期损益的利得和损失计入当期损益的利得和损失 （计入损益的非日常活动业绩）（计入损益的非日常活动业绩）13上海立信会计学院第三节第三节 利润表利润表 （二）利润表的结构（二）利润表的结构 采用多步式结构采用多步式结构 分多个步骤计算出当期损益分多个步骤计算

11、出当期损益营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润每股收益每股收益14上海立信会计学院 2.2.不同层次的利润项目不同层次的利润项目 根据表中有关项目计算填列根据表中有关项目计算填列 第三节第三节 利润表利润表二、利润表的编制方法二、利润表的编制方法 1 1收入、费用、利得、损失项目收入、费用、利得、损失项目 根据损益类账户的发生额分析填列根据损益类账户的发生额分析填列 15上海立信会计学院第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、一、现金流量表现金流量表的意义 该表反映企业一定会计期间该表反映企业一定会计期间现金流入现金流入 现金流出现金流出 揭示经营、投资、筹资活动产生的现金流量揭示经营

12、、投资、筹资活动产生的现金流量16上海立信会计学院第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的基本概念一、现金流量表的基本概念 （一）现金流量表编制的概念基础（一）现金流量表编制的概念基础剔除不能随剔除不能随时用于支付时用于支付的存款的存款指持有期限短、流动性强、指持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。价值变动风险很小的投资。现现金金范范围围现金（广义）现金（广义）现金等价物现金等价物库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金17上海立信会计学院第四节第四节 现金流量表现金流量表（二）现金流量表的编制基础（二）现

13、金流量表的编制基础 以收付实现制（现金制）为方法基础以收付实现制（现金制）为方法基础采用直接法、间接法编制。采用直接法、间接法编制。（三）交易、事项对现金流量的影响（三）交易、事项对现金流量的影响 现金项目之间增减变动现金项目之间增减变动 非现金项目之间增减变动非现金项目之间增减变动 现金项目与非现金项目之间增减变动现金项目与非现金项目之间增减变动 18上海立信会计学院 第四节第四节 现金流量表现金流量表 三、现金流量表的内容和结构三、现金流量表的内容和结构 （一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容 现金流量分为三类：现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动

14、产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 19上海立信会计学院第四节第四节 现金流量表现金流量表1.1.经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 经营活动：经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所有交易和事项。20上海立信会计学院 第四节第四节 现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还收到的税费返还 收到收到其他与经营活动有关的现金其他与经营活动有关的现金 购买

15、商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费支付的各项税费 支付支付其他与经营活动有关的现金其他与经营活动有关的现金21上海立信会计学院 第四节第四节 现金流量表现金流量表 2.2.投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 投资活动：投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价指企业长期资产的购建和不包括在现金等价 物范围内的投资及其处置活动。物范围内的投资及其处置活动。现金流量中投资活动的范围现金流量中投资活动的范围大于大于对外投资对外投资投资活动投资活动对外投资及其处置对外投资及其处置对外投资及其

16、处置对外投资及其处置长期资产的购建及其处置长期资产的购建及其处置长期资产的购建及其处置长期资产的购建及其处置22上海立信会计学院 第四节第四节 现金流量表现金流量表 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 现现 金金 流流 入入 现现 金金 流流 出出 收回投资收到的现金收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产等收处置固定资产、无形资产等收 回的现金净额回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额到的现金净额 收到收到其他与投资活动有关的现金其他与投资活动有关的现金 购建固定资产、无形资产等支付的购建固定资产、无形资产等支付