第二章第四节辅助生产费用分配的核算优质PPT.ppt

1、一般一般按车间及产品和劳务的种类按车间及产品和劳务的种类设置明细账，账内设置明细账，账内按费按费用项目用项目设置专栏进行明细核算。设置专栏进行明细核算。如某企业有一辅助生产车间，专门为基如某企业有一辅助生产车间，专门为基本车间及其他管理部门提供修理劳务，本车间及其他管理部门提供修理劳务，我们就可以设置我们就可以设置“辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间”账户对该车间发生的消耗进行核算。账户对该车间发生的消耗进行核算。辅助生产明细帐辅助生产明细帐单位：机修车间单位：机修车间 摘摘 要要 原材原材料料外购外购动力动力 工资及工资及福利费福利费 折折旧旧费费 修理费修理费 水电费水电费 保险保险

2、费费 办办公公费费 其其他他 合合计计转转出出 其他费用分配表其他费用分配表 材料费用分配表材料费用分配表 动力费用分配表动力费用分配表 人工费用分配表人工费用分配表 待摊费用分配表待摊费用分配表 折旧费用分配表折旧费用分配表 辅助生产分配表辅助生产分配表 制造费用分配表制造费用分配表 合合 计计 三、辅助生产费用的分配三、辅助生产费用的分配 所谓分配就是按照所谓分配就是按照受益原则受益原则将辅助生产车间为提供产品将辅助生产车间为提供产品或提供劳务而发生的消耗转嫁给使用产品或接受劳务的或提供劳务而发生的消耗转嫁给使用产品或接受劳务的其他部门，即为本车间的消耗找到其他部门，即为本车间的消耗找到“

3、买单者买单者”。仍以该机修车间为例，对于当月发生的仍以该机修车间为例，对于当月发生的1000010000元就需要合理的分配给受益对象。元就需要合理的分配给受益对象。若该车间当月提供劳务情况如下：基本车间500小时行政部门300小时销售部门200小时5000元3000元2000元辅助生产费用的分配方法辅助生产费用的分配方法直接分配法直接分配法计划成本分配法计划成本分配法 分配方法分配方法交互分配法交互分配法 顺序分配法顺序分配法代数分配法代数分配法（一）直接分配法（一）直接分配法 直接分配法是指将各辅助生产车间归集的辅助生直接分配法是指将各辅助生产车间归集的辅助生产费用，直接分配给辅助生产车间以

4、外的各受益对象产费用，直接分配给辅助生产车间以外的各受益对象的方法。的方法。其特点是：辅助生产车间虽然相互耗用产品或劳辅助生产车间虽然相互耗用产品或劳务，但务，但并不相互分配费用并不相互分配费用，而是将费用直接分配给辅，而是将费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益对象。助生产车间以外的各受益对象。该方法下，相当于忽略各辅助车间之间该方法下，相当于忽略各辅助车间之间的业务往来，这会给计算带来极大的便利。的业务往来，这会给计算带来极大的便利。【计算公式】费用分配率各受益对象的产品或劳务总量待分配辅助生产费用某受益对象的分配额该受益对象耗用的产品或劳务费用分配率 【例题例题】某企业设有供电和机修两个

5、辅助生某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，根据产车间，根据200200年年5 5月月“辅助生产成本辅助生产成本”明细明细账资料，供电车间本月发生费用为账资料，供电车间本月发生费用为4830048300元，机元，机修车间本月发生费用为修车间本月发生费用为3540035400元。元。受益单位受益单位供电车间（度）供电车间（度）机修车间机修车间（工时）工时）基本生产车间基本生产车间甲产品甲产品5000050000基本生产车间基本生产车间乙产品乙产品3000030000基本生产车间一般耗用基本生产车间一般耗用8000800050005000供电车间供电车间100100机修车间机修车间66006600

6、行政管理部门行政管理部门20002000800800合合 计计966009660059005900 供电车间分配率供电车间分配率 =48300/（96600-6600）=0.54=48300/（96600-6600）=0.54机修车间分配率机修车间分配率 =35400/（5900-100）=6=35400/（5900-100）=6 借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 2700027000 乙产品乙产品 1620016200 制造费用制造费用 3482034820 管理费用管理费用 56805680 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供电车间供电车间 4830048300 机修车间机修车

7、间 3540035400 适用范围：当我们面对两个辅助车间的分配问题时，往往适用范围：当我们面对两个辅助车间的分配问题时，往往由于车间之间的相互制约而无法进行。如果两车间涉及的业由于车间之间的相互制约而无法进行。如果两车间涉及的业务量较小，费用额较低，此时我们可以把两车间相互提供的务量较小，费用额较低，此时我们可以把两车间相互提供的产品和劳务忽略，而只是分配给除辅助车间以外的受益对象产品和劳务忽略，而只是分配给除辅助车间以外的受益对象，这就是，这就是直接分配法直接分配法。它的它的优点优点在于核算简在于核算简便便它的缺点表现它的缺点表现在计算结果不在计算结果不够准确，不适够准确，不适合在交互费用

8、合在交互费用额较大的企业额较大的企业（二）交互分配法（二）交互分配法 又称一次交互分配法，是指将归集的辅助生产费用又称一次交互分配法，是指将归集的辅助生产费用先在辅助生产车间之间进行交互分配，然后计算出交互先在辅助生产车间之间进行交互分配，然后计算出交互分配后的辅助生产费用，再在辅助生产车间以外的受益分配后的辅助生产费用，再在辅助生产车间以外的受益对象之间进行分配的方法。对象之间进行分配的方法。其特点：费用的分配分为两个步骤进行。第一步：交互分配；第二步：对外分配。该方法下，通过先对内再对外分配，该方法下，通过先对内再对外分配，实现辅助车间的分配工作。由于进行两实现辅助车间的分配工作。由于进行

9、两次分配，所以计算量较直接分配法大，次分配，所以计算量较直接分配法大，但结果也较之准确。但结果也较之准确。？【计算公式】某辅助生产车间交互分配率某辅助生产车间交互分配率 某辅助生产车间应分配的辅助生产费用某辅助生产车间应分配的辅助生产费用 某辅助生产车间对外分配率 该辅助生产车间交互分配后归集的费用该辅助生产车间交互分配后归集的费用该辅助生产车间交互分配前归集的费用该辅助生产车间交互分配前归集的费用+该辅助生产该辅助生产车间交互分配转入的费用该辅助生产车间交互分配转出车间交互分配转入的费用该辅助生产车间交互分配转出的费用的费用该辅助生产车间对外提供产品或劳务量该辅助生产车间对外提供产品或劳务量

10、该辅助生产车间提供产品或劳务总量其他辅助生该辅助生产车间提供产品或劳务总量其他辅助生产车间的耗用量产车间的耗用量某受益对象应分配的辅助生产费用某受益对象应分配的辅助生产费用该受益对象耗用量或劳务量该受益对象耗用量或劳务量提供产品或劳务的辅提供产品或劳务的辅助生产车间对外分配率助生产车间对外分配率 【例题例题】某企业设有供电和机修两个辅助生某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，根据产车间，根据200200年年5 5月月“辅助生产成本辅助生产成本”明细明细账资料，供电车间本月发生费用为账资料，供电车间本月发生费用为4830048300元，机元，机修车间本月发生费用为修车间本月发生费用为354003

11、5400元。受益单位受益单位供电车间（度）供电车间（度）机修车间机修车间（工时）工时）基本生产车间基本生产车间甲产品甲产品5000050000基本生产车间基本生产车间乙产品乙产品3000030000基本生产车间一般耗用基本生产车间一般耗用8000800050005000供电车间供电车间100100机修车间机修车间66006600行政管理部门行政管理部门20002000800800合合 计计966009660059005900v第一步：交互分配第一步：交互分配供电车间交互分配率供电车间交互分配率4830048300/96600966000.5 0.5 机修车间应分配的费用机修车间应分配的费用66

12、006600 0.5 0.5 33003300（元）（元）机修车间交互分配率机修车间交互分配率35400/590035400/59006 6供电车间应分配的费用供电车间应分配的费用1001006 6600600（元）（元）v借：辅助生产成本借：辅助生产成本供电车间供电车间 600600v 机修车间机修车间 33003300v 贷：辅助生产成本供电车间供电车间 33003300v 机修车间机修车间 600600v第二步：对外分配第二步：对外分配供电车间交互分配后归集的费用供电车间交互分配后归集的费用48300+60048300+600330033004560045600（元）（元）供电车间对外分

13、配率供电车间对外分配率45600/45600/（96600-660096600-6600）0.510.51机修车间交互分配后归集的费用机修车间交互分配后归集的费用35400+330035400+33006006003810038100（元）（元）机修车间对外分配率机修车间对外分配率38100/38100/（5900-1005900-100）6.576.57 借：基本生产成本甲产品甲产品 2550025500 乙产品乙产品 1530015300v 制造费用制造费用 3693036930v 管理费用管理费用 59705970v 贷：辅助生产成本供电车间供电车间 4560045600v 机修车间机修

14、车间 3810038100（三）计划成本分配法（三）计划成本分配法 计划成本分配法，是指辅助生产车间生产计划成本分配法，是指辅助生产车间生产的产品或劳务的产品或劳务,按照计划单位成本计算、分配按照计划单位成本计算、分配辅助生产费用的方法。辅助生产费用的方法。【例题例题】某企业设有供电和机修两个辅助生某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，根据产车间，根据200200年年5 5月月“辅助生产成本辅助生产成本”明细明细账资料，供电车间本月发生费用为账资料，供电车间本月发生费用为4830048300元，机元，机修车间本月发生费用为修车间本月发生费用为3540035400元。假定供电车间的计划分配率假定

15、供电车间的计划分配率0.520.52元元/度，机度，机修车间的计划分配率修车间的计划分配率6.26.2元元/小时。小时。受益单位受益单位供电车间（度）供电车间（度）机修车间机修车间（工时）工时）基本生产车间基本生产车间甲产品甲产品5000050000基本生产车间基本生产车间乙产品乙产品3000030000基本生产车间一般耗用基本生产车间一般耗用8000800050005000供电车间供电车间100100机修车间机修车间66006600行政管理部门行政管理部门20002000800800合合 计计966009660059005900 供电车间的分配供电车间的分配v甲产品承担电费：甲产品承担电费：50000500000.522600026000（元）（元）