1、一、审计的定义和特征一、审计的定义和特征二、审计的产生和发展;二、审计的产生和发展;三、审计的分类和审计方法三、审计的分类和审计方法四、审计的职能、作用;四、审计的职能、作用;前言前言v审计学这门课程从考试要求来讲对目前考生来讲难度审计学这门课程从考试要求来讲对目前考生来讲难度会大一些。从历年考试结果来看,也是这样一种情况。会大一些。v一、审计教材变化一、审计教材变化v修订前后的教材,从对注册会计师人员的要求来看,修订前后的教材,从对注册会计师人员的要求来看,突出了一条突出了一条要求从业人员一定要提高风险意识要求从业人员一定要提高风险意识。v从章节来看,新教材修订以后章节缩短了,由原来的从章节
2、来看,新教材修订以后章节缩短了,由原来的十四章缩减到了十二章。十四章缩减到了十二章。v从内容来讲也缩减了,旧教材在最后几章内容之中还从内容来讲也缩减了,旧教材在最后几章内容之中还谈到了内部审计、政府审计这些问题,新教材的主体部分谈到了内部审计、政府审计这些问题,新教材的主体部分是注册会计师审计。是注册会计师审计。前言前言v二、审计与会计之间的关系二、审计与会计之间的关系v审计学和会计学从专业划分来讲是两个平齐的专业,审计学和会计学从专业划分来讲是两个平齐的专业,那为什么要把审计学放到会计专业的课程中去?那为什么要把审计学放到会计专业的课程中去?v因为审计工作基本核心环节是要查阅相关的会计资料,
3、因为审计工作基本核心环节是要查阅相关的会计资料,那在查账的过程中如果对会计的核算不清楚,就没有办法那在查账的过程中如果对会计的核算不清楚,就没有办法对被审计单位的会计处理正确与否做出正确判断,因此做对被审计单位的会计处理正确与否做出正确判断,因此做审计工作的人必须要对会计业务操作熟悉。审计工作的人必须要对会计业务操作熟悉。v在进入审计学学习之前,考生如果有时间要对中级财在进入审计学学习之前,考生如果有时间要对中级财务会计的一些内容要复习。务会计的一些内容要复习。前言前言v三、审计学所涉及的相关内容:三、审计学所涉及的相关内容:v第一章:审计概论,讲解了审计是如何产生的?发展第一章:发展历程如何
4、?有什么的特点?有什么样的业务要求?历程如何?v第二章、第三章:讲解了注册会计师职业道德、执业第二章、第三章:讲解了注册会计师职业道德、执业准则体系与法律责任;准则体系与法律责任;v第四章:介绍审计目标、计划审计工作;第四章:v第五章:介绍了审计证据、审证工作底稿;第五章:v第六章:讲解了重大错报风险的评估与应对;第六章:v第七章到第十一章这五章是注册会计师审计的实务操第七章到第十一章这五章是注册会计师审计的实务操作内容。作内容。v对后五章的学习实际上就是要求大家熟练运用我们第对后五章的学习实际上就是要求大家熟练运用我们第四、五、六章所学习的东西。四、五、六章所学习的东西。第一章第一章审计概论
5、审计概论v【学习重点学习重点】v审计的定义和特征审计的定义和特征(掌握掌握)v注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计的产生和发展(熟悉熟悉)v注册会计师审计与其他审计之间的关系注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握掌握)v审计的分类和审计方法审计的分类和审计方法(熟悉熟悉)第一节第一节审计的定义和特征审计的定义和特征v一、审计的含义一、审计的含义v审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对照国家法规、审计准则和会计理论,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资被审
6、计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。督活动。第一节第一节审计的定义和特征审计的定义和特征v它可以从以下几个方面理解:它可以从以下几个方面理解:v(一)审计的主体(一)审计的主体v审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员审计的执行者,即审计的专职机构和专职人员v(二)审计的授权者(或
7、委托者)(二)审计的授权者(或委托者)v审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权,单位主管机构和相关领导的授权,它是针对国家审计和内部审计而言的。主管机构和相关领导的授权,它是针对国家审计和内部审计而言的。v(三)审计的客体(对象)(三)审计的客体(对象)v审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。关资料表现的全部或一部分经济活动。v审计主体不同,审计对象也不完全相同审计主体不同,审计对象也不完全相同第一节第一节审计的
8、定义和特征审计的定义和特征v(四)审计的依据(四)审计的依据v审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规;企业计结论的客观标准。企业会计准则、会计制度,注册会计师执业准则;企业内部的预算、计划、会计准则、会计制度,注册会计师执业准则;企业内部的预算、计划、经济合同等。经济合同等。v(五)审计的目的(五)审计的目的v审计的目的就是对被审计单位的财务报表
9、及相关资料的合法性和公审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。允性发表审计意见。v(六)审计的本质(六)审计的本质v审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征,有了独立性,才能做到客观公正,实事求是。为了审计的重要特征,有了独立性,才能做到客观公正,实事求是。为了充分体现审计的本质属性,在审计机构设置和实施审计过程中,必须充分体现审计的本质属性,在审计机构设置和实施审计过程中,必须遵循独立性原则。遵循独立性原则。第一节第一节审计的定义和特征审计的定义和特征v二、审计特征二
10、、审计特征-独立性和权威性独立性和权威性v(一)独立性(一)独立性v机构独立;机构独立;(关键)(关键)v业务工作独立;业务工作独立;v经济独立。经济独立。(物质基础)(物质基础)v(二)权威性(二)权威性(主要保证)(主要保证)v审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。v审计机构的独立性决定了它的权威性。审计机构的独立性决定了它的权威性。第二节第二节审计的产生和发展审计的产生和发展v一、政府审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展v(一)我国政府审计的产生和发展(一)我国政府审计的产生和发展v1.西周就有了审计萌芽的思想,形成西周就
11、有了审计萌芽的思想,形成“上计上计”制度。制度。v2.宋代设立宋代设立“审计司审计司”和和“审计院审计院”,是我国审计定名之,是我国审计定名之始。始。v3.1914年,北洋政府颁布年,北洋政府颁布审计法审计法。v4.1983年年9月正式成立了中华人民共和国审计署。月正式成立了中华人民共和国审计署。1995年年1月月1日开始实施日开始实施中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法。v1982年年12月月4日第五届全体会议通过的新宪法,明确规定日第五届全体会议通过的新宪法,明确规定了设立审计机关,实施审计监督。了设立审计机关,实施审计监督。v1983年年9月正式成立了中华人民共和国审计署。v1995
12、年年1月月1日开始实施日开始实施中华人民共和国审计法中华人民共和国审计法。第二节第二节审计的产生和发展审计的产生和发展v(二)国外政府审计的产生和发展(了解)(二)国外政府审计的产生和发展(了解)v目前世界上已有目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构,其隶属关系大体可分为三种类型:审计机构,其隶属关系大体可分为三种类型:v1.隶属于议会隶属于议会v2.隶属于政府隶属于政府v3.隶属于财政部隶属于财政部第二节第二节审计的产生和发展审计的产生和发展v二、内部审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展v(一)我国内部审计的产生和发展一)我国内部审计
13、的产生和发展v在西周时期就有了内部审计的雏形,当时设置在西周时期就有了内部审计的雏形,当时设置“司会司会”一职。一职。v1985年年10月国家审计署颁布了月国家审计署颁布了审计署关于内部审计工作的若干审计署关于内部审计工作的若干规定规定。v(二)国外内部审计的产生和发展(二)国外内部审计的产生和发展v从内部审计机构的设置和隶属关系来看,国际上常采用的模式有:从内部审计机构的设置和隶属关系来看,国际上常采用的模式有:v一是内部审计隶属于董事会。一是内部审计隶属于董事会。v二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会(如二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会(如审计委员会)的领导。审计委员会)的领导。v三是内部审计隶属于总经理,接受总经理的领导。三是内部审计隶属于总经理,接受总经理的领导。v四是内部审计隶属于财会部门。四是内部审计隶属于财会部门。第二节第二节审计的产生和发展审计的产生和发展v三、注册会计师审计的产生和发展(熟悉)三、注册会计师审计的产生和发展(熟悉)v(一)我国注册会计师审计的产生和发展(一)我国注册会计师审计的产生和发展v注册会计师审计又称社会审计、民家审计。注册会计师审计
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