审计学课件(一)PPT文件格式下载.ppt

1、对中央预算执行和其他财政收支审计中发现的问题，审对中央预算执行和其他财政收支审计中发现的问题，审计署依法征求了被审计单位意见，已出具审计报告、下计署依法征求了被审计单位意见，已出具审计报告、下达审计决定。各部门各单位认真整改，目前已追回或归达审计决定。各部门各单位认真整改，目前已追回或归还资金还资金35.85亿元，挽回或避免损失亿元，挽回或避免损失47.23亿元，根据审亿元，根据审计意见完善了计意见完善了1075项制度规定，有项制度规定，有617人被追究责任。人被追究责任。”刘家义说，私存私放资金设立刘家义说，私存私放资金设立“小金库小金库”问题仍然存在。问题仍然存在。此次审计发现，此次审计发

2、现，82个中央部门所属单位采取截留收入、个中央部门所属单位采取截留收入、虚列支出等方式，套取和私存私放资金虚列支出等方式，套取和私存私放资金4.14亿元，主要亿元，主要用于发放奖金、补贴等。用于发放奖金、补贴等。补充：2010年度国家审计报告部分内容年度国家审计报告部分内容3 3课程介绍（续）课程介绍（续）教学安排：以注册会计师审计为主线，以会计报表审教学安排：以注册会计师审计为主线，以会计报表审计为重点，以现代风险导向审计模式为思路，以审计计为重点，以现代风险导向审计模式为思路，以审计基本技能掌握和审计实务能力培养为根本，采取课堂基本技能掌握和审计实务能力培养为根本，采取课堂讲解和案例分析讨

3、论相结合的方式，将审计的基础理讲解和案例分析讨论相结合的方式，将审计的基础理论和知识融入审计基本技能之中。论和知识融入审计基本技能之中。课程结构课程结构：审计基本知识审计基本知识 审计基本理论审计基本理论 审计基本方法审计基本方法参考书目：参考书目：CPACPA考试指定教材考试指定教材审计审计 4 4第一章第一章 审计概论审计概论 主主要要内内容容：本本章章围围绕绕审审计计概概念念，主主要要介介绍绍审审计计动动因因、审计主体、审计客体、审计目标和审计基本过程。审计主体、审计客体、审计目标和审计基本过程。第一节第一节 审计的定义与分类审计的定义与分类 第二节第二节 审计的发展历程及动因审计的发展

4、历程及动因 第三节第三节 审计主体审计主体 第四节第四节 审计的基本过程审计的基本过程 重点掌握：审计动因、审计主体、审计基本过程重点掌握：审计动因、审计主体、审计基本过程5 5第一节第一节 审计的定义与分类审计的定义与分类一、审计定义（一、审计定义（P P2 2）及理解）及理解审计性质：系审计性质：系统的过程统的过程审计主题：证实或证伪审计主题：证实或证伪当局的当局的认定，体现于财务报表上认定，体现于财务报表上会计与审计的联系：会计代表管理当局的认定会计与审计的联系：会计代表管理当局的认定 审计是对这种认定的审查审计是对这种认定的审查既定标准：审计依据，即既定标准：审计依据，即公认会计原则公

5、认会计原则审计过程的核心：审计证据的收集与评价审计过程的核心：审计证据的收集与评价客观性：审计人员的客观性：审计人员的独立性独立性与取证和评价过程的客观性与取证和评价过程的客观性与利益相关者的沟通：媒介为审计报告与利益相关者的沟通：媒介为审计报告关于审计的主体与客体关于审计的主体与客体6 6 审计的系统过程图审计的系统过程图管理当局认定管理当局认定目标目标收集、收集、评价评价审计审计证据证据判断判断相符相符程度程度既定标准既定标准审计报告审计报告等沟通等沟通 方式方式7 7 认定与审计的关系图认定与审计的关系图管理当局管理当局审计人员审计人员财务报财务报表的编制表的编制财务报财务报表的评价表的

6、评价已审财已审财务报表务报表报表报表使用者使用者认定认定认定认定 审计审计审计审计 会计会计会计会计责任责任责任责任 审计审计审计审计责任责任责任责任 8 8会计、审计与会计原则的关系图会计、审计与会计原则的关系图会计会计会计原则会计原则（中介）（中介）审计审计交易记录与交易记录与报表的编制报表的编制对财务对财务报表的评价报表的评价审计准则审计准则遵循遵循参照参照9 9二、审计的分类（二、审计的分类（P P1313）按审计内容分：财政财务审计、财经法纪审计和按审计内容分：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计经济效益审计按审计主体分：国家审计、内部审计和注册会计按审计主体分：国家审计、内部审

7、计和注册会计师审计、师审计、（法务审计）（法务审计）按审计范围分：按审计范围分：全部审计、局部审计和专项审计全部审计、局部审计和专项审计按审计时间分：按审计时间分：事前审计、事中审计和事后审计事前审计、事中审计和事后审计按法律义务分：强制审计、自愿审计按法律义务分：强制审计、自愿审计1010补充：法务审计与法务审计师法务审计与法务审计师法务审计：是由法务审计师实施的旨在发现和阻止各种法务审计：是由法务审计师实施的旨在发现和阻止各种舞弊活动的审计侦察活动。舞弊活动的审计侦察活动。涉及法务审计的情形涉及法务审计的情形如下：如下：分析涉及公司间未经授权的现金转移的财务交易；还原分析涉及公司间未经授权

8、的现金转移的财务交易；还原不完整的会计记录以解决因存货价值引起的保险索赔；不完整的会计记录以解决因存货价值引起的保险索赔；通过还原现金交易查证洗钱活动；调查和记录侵吞公款通过还原现金交易查证洗钱活动；调查和记录侵吞公款的行为，协议保险赔偿金额。的行为，协议保险赔偿金额。法务审计师：受雇于公司、政府机构、会计师事务所以法务审计师：受雇于公司、政府机构、会计师事务所以及咨询和调查服务公司。在侦察、调查和防止舞弊与白及咨询和调查服务公司。在侦察、调查和防止舞弊与白领犯罪方面接受过训练。领犯罪方面接受过训练。1111补充：法务审计与法务审计师法务审计与法务审计师美国注册舞弊查核师协会美国注册舞弊查核师

9、协会（ACFE）是支持法务审是支持法务审计师的主要组织，它致力于对注册舞弊查核师计师的主要组织，它致力于对注册舞弊查核师（CFE）进行教育、培训和认证。有意成为进行教育、培训和认证。有意成为CFE的个人必须通过统一的的个人必须通过统一的CFE考试，该考试包括考试，该考试包括四方面内容：虚假财务交易；舞弊的法律要件；四方面内容：舞弊调查；犯罪学和伦理学。CFE收集证据，收集证据，获取报表，撰写报告，并协助调查各式各样的获取报表，撰写报告，并协助调查各式各样的舞弊案件。舞弊案件。1212第二节第二节 审计的发展历程及动因审计的发展历程及动因从注册会计师审计起源和发展的历程来揭示审计的动因、从注册会

10、计师审计起源和发展的历程来揭示审计的动因、审计的地位、审计关系和审计的特征。审计的地位、审计关系和审计的特征。一、注册会计师审计的起源与发展一、注册会计师审计的起源与发展（P P9 9）1.1.起源于意大利起源于意大利客观需求：合伙企业，所有权与经营权分离，独立的客观需求：合伙企业，所有权与经营权分离，独立的第三者的查证第三者的查证 特点：特点：-受业主委托的任意审计；受业主委托的任意审计；-方法是对账目的方法是对账目的详细审计详细审计；-目的是查错防弊；目的是查错防弊；-结果只向业主报告结果只向业主报告13132.2.形成于英国形成于英国客观需求：股份公司，所有权与经营权进一步分离客观需求：

11、股份公司，所有权与经营权进一步分离形成的形成的“催产剂催产剂”：1721年的南海公司事件年的南海公司事件法律地位的确认：法律地位的确认：1844年、年、1845年、年、1862年英国年英国公公司法司法的规定的规定特点：-目的为目的为查错防弊查错防弊 -方法是对会计账目的方法是对会计账目的详细审计（英国式审计）详细审计（英国式审计）-报告使用人为公司股东报告使用人为公司股东1414 资产负债表审计阶段（资产负债表审计阶段（美国式审计美国式审计）背景：金融资本的渗入背景：金融资本的渗入特点：审计对象由会计账目扩大到资产负债表；审计目的不限于查错防弊，还注重查证报表；审计方法从详细审计转向初期的抽样

12、审计；审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人审计报告使用人除股东外，扩大到了债权人财务报表审计阶段财务报表审计阶段背景：背景：1929-19331929-1933年的经济危机年的经济危机 19331933年年证券法证券法、19341934年年证券交易法证券交易法的规定的规定特点：审计对象转为全部会计报表；审计目的转为对会计报表的可信性发表意见；审计方法为大量采用抽样审计；审计报告使用人扩大为社会公众审计报告使用人扩大为社会公众3.3.发展于美国发展于美国15154.4.二战后的跨国发展二战后的跨国发展（现代审计阶段）（现代审计阶段）特点：P P1010国际会计师事务所：国际会计师事务所：“五大

13、五大”“四大四大”5.5.中国注册会计师审计的发展状况中国注册会计师审计的发展状况两个时间：两个时间：19881988年、年、19931993年年二、发展历程的启示二、发展历程的启示1.1.审计动因：审计动因：经营权与所有权的分离及所引起的经济经营权与所有权的分离及所引起的经济监督的需要监督的需要 理论解释：理论解释：委托代理关系中的信息不对称论及潜在委托代理关系中的信息不对称论及潜在利益冲突理论利益冲突理论2.2.审计是商品经济的产物，随其发展而发展（审计对审计是商品经济的产物，随其发展而发展（审计对象、方法、目标、责任的变迁）。象、方法、目标、责任的变迁）。1616【例题例题】下列各项有关

14、注会审计提法中，正确的有（下列各项有关注会审计提法中，正确的有（）.）.A.A.注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的注册会计师产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离分离B.B.注册会计师审计要适应商品经济的发展注册会计师审计要适应商品经济的发展C.C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性D.D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展注册会计师审计随企业管理的发展而发展【答案答案】ABCABC【解析解析】注会审计随商品经济的发展而发展，所以注会审计随商品经济的发展而发展，所以B B是是正确的，而正确的，而D D是错误的。是错误的。1717由于审计产生于两权分离所引起的经济监督的需要，由于审计产生于两权分离所引起的经济监督的需要，所以审计是经济监督的主要形式之一；所以审计是经济监督的主要形式之一；审计监督处于经济监督体系的最高层次。所有权监督所有权监督 审计监督审计监督 经济监督经济监督 经营管理权监督经营管理权监督4.4.审计关系审计关系审计与其构成要素之间的关系审计与其构成要素之间的关系见下页图见下页图3.3.审计的地位审计的地位1818 第一方关系人第一方关系人 审计人审计人 审查审查 报