会计循环陈信元教材第版PPT文档格式.ppt

1、一定时期的连续纪录累计凭证：一定时期的连续纪录n汇总凭证：多项性质相同的原始凭证汇总汇总凭证：多项性质相同的原始凭证汇总外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证（二）记账凭证n收款凭证收款凭证：现金和银行存款的收入业务：现金和银行存款的收入业务n付款凭证付款凭证：现金和银行存款的支出业务：现金和银行存款的支出业务n转帐凭证转帐凭证：与上述无关：与上述无关对于现金和银行存款之间的存取业务，只编付对于现金和银行存款之间的存取业务，只编付款凭证，不编收款凭证款凭证，不编收款凭证三、记账与账簿n会计账簿的作用会计账簿的作用P60P60n会计账簿的分类会计账簿的分类n分类账簿分类账簿主体主体总分类账和明细分类账

2、同步登记总分类账和明细分类账同步登记明细分类账的格式明细分类账的格式三栏式、数量金额、多栏式三栏式、数量金额、多栏式n序时账簿序时账簿日记账日记账 三栏式三栏式第二节 试算与调整n试算表的用途试算表的用途P66n原理和局限性原理和局限性n编制方法：编制方法：总分类账的余额总分类账的余额n查错与更正查错与更正错账更正n划线更正法划线更正法凭证未错凭证未错n红字冲销法红字冲销法 科目错误、多计科目错误、多计 n 凭证错误凭证错误n补充登记法补充登记法 少计少计二、会计确认基础n会计期间与持续经营（第2和第3项会计前提）n货币计量（第4项前提）n权责发生制（第5项前提）与配比原则P69三、期末账项调

3、整n必要性n应予调整的帐项应计项目递延项目估计项目应付费用应付费用应收收入应收收入预付费用预付费用预收收入预收收入坏账准备（详见坏账准备（详见P104）固定资产折旧（详见固定资产折旧（详见P183）结账结账:虚账户、实账户虚账户、实账户一、实账户一、实账户 资产类账户资产类账户期初余额期初余额本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末余额期末余额结账结账n虚账户1.计算余额（同前）2.编制结账分录3.结清“本年利润”账户习题八答案n编制相关经济业务的会计分录（1）借：固定资产 21 000 贷：应付账

4、款 21 000（2）借：银行存款 500 贷：应收账款 500（3）借：库存商品 6 000 贷：应付账款 6 000（4）借：应付账款 16 000 贷：银行存款 16 000（5）借：库存现金 5 500 贷：银行存款 5 500 借：应付职工薪酬 5 500 贷：库存现金 5 500（6）借：主营业务成本 2 800 贷：银行存款 2 800（7）借：待摊费用 3 600 贷：银行存款 3 600（8）借：应收账款 1 000 贷：主营业务收入 1 000（9）借：管理费用 1 700 贷：银行存款 1 700（10）借：银行存款 22 000 贷：主营业务收入 22 000n编制调整

5、分录（1）借：主营业务成本 3 000 管理费用 2 600 贷：应付职工薪酬 5 600（2）借：管理费用 200 贷：待摊费用 200（3）借：管理费用 600 贷：待摊费用 600n编制调整分录（4）借：应收利息 200 贷：财务费用 200（5）借：管理费用 400 贷：累计折旧 400（6）借：主营业务成本 4 400 贷：库存商品 4 400n编制结账分录（1）借：主营业务收入 23 000 财务费用 200 贷：本年利润 23 200（2）借：本年利润 15 700 贷：主营业务成本 5 800 管理费用 9 900（3）借：本年利润 7 300 贷：利润分配未分配利润 7 30

6、0借 财务费用 贷2002000 200借 主营业务收入 贷1 00022 00023 000023 000借 本年利润 贷23 000200730010 200 5 500借 管理费用 贷1 7002 6002006004005 50005 500借 主营业务成本 贷2 8003 0004 40010 200010 2007 30007 300借借 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 贷贷6 000n引言案例分析（1编审凭证略）2编制分录（1）借：银行存款 50万 贷：实收资本 50万（2）借：销售费用 20万 贷：银行存款 20万（3）借：低值易耗品 18万 贷：银行存款 18万（4）借

7、：银行存款 200万 贷：主营业务收入 200万（5）借：销售费用 100万 主营业务成本 100万 贷：银行存款 200万（6）借：银行存款 600万 应收账款 300万 贷：主营业务收入 900万（7）借：主营业务成本 100万 管理费用 100万 贷：银行存款 200万（8）借：利润分配 100万 贷：银行存款 100万3记账银行存款502006002018200200100312低值易耗商品18主营业务收入2009001100实收资本50主营业务成本100100200销售费用20100120管理费用100应收账款300利润分配1004调整前试算表（万元）账户名称借方余额贷方余额银行存款

8、312 应收账款300低值易耗品18实收资本50利润分配100主营业务收入1100主营业务成本200销售费用120管理费用100合计11501150n4+错账更正n假设，花20万元做广告是本企业广告收入的成本。即误将主营业务成本记作销售费用。用红字更正法n首先更正分录借：银行存款 20万借：主营业务成本 20万 贷：银行存款 20万n然后将更正的分录登记入账主营业务成本10010020220银行存款5020060020182002001002020312销售费用20100201005编制调整分录（9）借：管理费用 8万 贷：低值易耗品 8万5+调整后试算表（万元）账户名称借方余额贷方余额银行存

9、款312 应收账款300库存商品10实收资本50利润分配100主营业务收入1100主营业务成本220销售费用108管理费用100合计115011506编制财务报表营业收入1100减：营业成本220 销售费用108 管理费用100净利润672利润表2007年2月至6月单位：万元n7结账分录（1）借：主营业务收入 1100万 贷：本年利润 1100万（2）借：本年利润 428万 贷：主营业务成本 220万 销售费用 108万 管理费用 100万（3）借：本年利润 672万 贷：利润分配 672万本年利润1100管理费用100利润分配100主营业务成本10010020220销售费用20100208108主营业务收入2009001100011002202201081001081006726726725720资产负债表资产负债表2007年年6月月30日日资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益货币资金货币资金312 负债负债应收账款应收账款300 负债合计负债合计0库存商品库存商品10 所有者权益所有者权益实收资本实收资本50留存收益留存收益572所有者权益合计所有者权益合计622资产合计资产合计622 权益合计权益合计622单位：万元