项目1认定审计事项与确定审计目标PPT文件格式下载.ppt

1、o注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表的可信赖程度。见，有利于提高财务报表的可信赖程度。o为履行这一职责，注册会计师应当遵守相关职业道德要为履行这一职责，注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照求，按照审计准则审计准则的规定计划和实施审计工作，获的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。合理的审计结论，发表恰当的审计意见。o注册会计师通过签署审计报告确认其责任。注册会计师通过签署审计报告确认其责任

2、。任务一任务一 认识审计工作认识审计工作一、执行审计工作的前提一、执行审计工作的前提（四）注册会计师责任与管理层责任、治理（四）注册会计师责任与管理层责任、治理层责任之间的关系层责任之间的关系o注册会计师对财务报表的审计不能减轻被审注册会计师对财务报表的审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。计单位管理层和治理层的责任。o管理层和治理层应对编制财务报表承担完全管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任。注册会计师对财务报表承担审计责任。责任。任务一任务一 认识审计工作认识审计工作一、执行审计工作的前提一、执行审计工作的前提任务一任务一 认识审计工作认识审计工作二、财务报表的审计目标二、财务

3、报表的审计目标审计目标审计目标 是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到是在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。的境地或最终结果。o总体目标总体目标:财务报表审计目标财务报表审计目标o具体目标具体目标:各类交易、账户余额和披露相关的审计目标各类交易、账户余额和披露相关的审计目标1.对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见。大方面按照适用的财务报

4、告编制基础编制发表意见。2.按照按照审计准则审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。计报告，并与管理层和治理层沟通。任务一任务一 认识审计工作认识审计工作三、财务报表审计的作用和局限性三、财务报表审计的作用和局限性o注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高提高财务报表的财务报表的可信度可信度。o审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审

5、计意见的大多数成审计意见的大多数审计证据是说服性审计证据是说服性而非结论性而非结论性的。的。o审计只能提供审计只能提供合理合理保证，不能提供绝对保证。提供保证，不能提供绝对保证。提供的保证。的保证。任务二任务二 认定审计事项认定审计事项o认定审计事项，包括管理层认定、与所审计期间各类交易和认定审计事项，包括管理层认定、与所审计期间各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定、与列报和披露相关的认定等。露相关的认定等。一、管理层认定一、管理层认定指管理层在财务报表中做出的指管理层在财务报表中做出的明确或隐含明确或隐含的表达。的表达。o明确

6、的认定明确的认定：1.记录的存货是存在的。记录的存货是存在的。2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。摊调整已恰当记录。o隐含的认定隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录。所有应当记录的存货均已记录。2.记录的存货都由被审计单位拥有或控制。记录的存货都由被审计单位拥有或控制。o南方公司南方公司20142014年年1212月月3131日资产负债表中的货币资金为日资产负债表中的货币资金为600 000600 000元。元。【分析分析】明确的认定明确的认定：1.1.记录的货币资金是真实存在的。记录的货币资金是真

7、实存在的。2.2.记录的货币资金的期末余额为记录的货币资金的期末余额为600 000600 000元。隐含的认定：1.1.所有应列报的货币资金都包括在财务报表中。所有应列报的货币资金都包括在财务报表中。2.2.记录的货币资金都由南方公司所拥有。记录的货币资金都由南方公司所拥有。3.3.货币资金的使用不受任何限制，均由南方公司控制。货币资金的使用不受任何限制，均由南方公司控制。师生教学做师生教学做o南方公司南方公司20142014年度利润表中的营业收入为年度利润表中的营业收入为50 000 00050 000 000元。1.1.记录的营业收入是真实发生的。记录的营业收入是真实发生的。2.2.记录

8、的全年营业收入的金额为记录的全年营业收入的金额为50 000 00050 000 000元。隐含的认定隐含的认定：1.1.所有应列报的营业收入都包括在财务报表中。所有应列报的营业收入都包括在财务报表中。2.2.记录的营业收入全部与南方公司有关。记录的营业收入全部与南方公司有关。3.3.所有记录的营业收入都是在所有记录的营业收入都是在20142014年度发生的。年度发生的。师生教学做师生教学做o实训内容实训内容：描述管理层认定。o实训资料实训资料：注册会计师汪毅平在审查中兴公司注册会计师汪毅平在审查中兴公司20142014年度财务报年度财务报表时，中兴公司的资产负债表和利润表中部分项目列示如下：

9、表时，中兴公司的资产负债表和利润表中部分项目列示如下：应收账款应收账款 4 000 0004 000 000元元固定资产固定资产 5 000 0005 000 000元元营业成本营业成本 6 000 0006 000 000元元管理费用管理费用 1 000 0001 000 000元元o实训要求实训要求：按管理层认定的表达方式分析财务报表中被审计单：按管理层认定的表达方式分析财务报表中被审计单位做出的认定。位做出的认定。o【分析分析】o明确的认定：明确的认定：o隐含的认定：学生独立做学生独立做任务二任务二 认定审计事项认定审计事项二、与所审计期间各类交易和事项相关的认定o注册会计师对所审计期间

10、的各类交易和事项运用的认定通常注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常分为以下几种类型：分为以下几种类型：1.1.发生发生。记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。发生认定所要。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表。它主要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表。它主要与财务报表组成要素的高估有关。与财务报表组成要素的高估有关。2.2.完整性完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录。发生和完整性两者强调。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性

11、目标则针对漏记交易（低估）。记交易（低估）。3.3.准确性准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已进行了恰当记录。4.4.截止截止。交易和事项已记录于正确的会计期间。5.5.分类分类。交易和事项已记录在恰当的账户中。o南方公司南方公司20142014年度利润表中营业收入为年度利润表中营业收入为50 000 00050 000 000元元【分析分析】o发生发生：记录的营业收入是真实发生的，并且全部与南方公司有：记录的营业收入是真实发生的，并且全部与南方公司有关。关。o完整性完整性：o准确性准确性：记录的全年营业收入的金额为：记录的全年营业收入的金额为50 000 00050 000 000元。

12、o截止截止：所有记录的营业收入都是在：所有记录的营业收入都是在20142014年度发生的。o分类分类：所有应当记录在营业收入中的交易都已记录在营业收入：所有应当记录在营业收入中的交易都已记录在营业收入中，所有不应当记录在营业收入中的交易都没有记录在营业收中，所有不应当记录在营业收入中的交易都没有记录在营业收入中。入中。师生教学做师生教学做o南方公司南方公司20142014年度利润表中的营业成本为年度利润表中的营业成本为30 30 000 000000 000元。o【分析分析】o发生：发生：o完整性：完整性：o准确性：准确性：o截止：截止：o分类：分类：学生独立做学生独立做任务二任务二 认定审计事项认定审计事项三、与期末账户余额相关的认定o注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为以下几种注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为以下几种类型：类型：1.存在存在。记录的资产、负债和所有者权益是存在的。与发生认定类似，。与发生认定类似，存在认定所要解决的问题是管理层是否把那些不存在的项目列入财存在认定所要解决的问题是管理层是否把那些不存在的项目列入财务报表。存在认定也主要与财务报表组成要素的高估有关。务报表。2.权利和义务权利和义务。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是。记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计