征税和纳税PPT文档格式.ppt

1、税收的目的是什么？税收的手段是什么？税收的主体是谁（谁收税）？税收的依据是什么？请思考如下问题请思考如下问题:国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律（税法）法律（税法）2、税收的特征、税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性这三点是税收区别于其他财政收入形式的这三点是税收区别于其他财政收入形式的主要标志主要标志 税收的强制性税收的强制性 国家凭借其政治权力强制征税。纳税国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税。税务机关必须依法征税。人必须依法纳税。税收的依据是税收的依据是税法税法，因此这种强制性体现在，因此这种强制性体现在不可不可违抗上违抗上，因为法律的实施是以国家强

2、制力作保证的。因为法律的实施是以国家强制力作保证的。税收的无偿性税收的无偿性 国家取得税收收入，既不需要返还国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。任何代价。税收税收不是进行商品交易不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。的关系。所谓赋税，就是国家没有付任何所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。报酬而向居民取得东西。-列宁列宁 这句名言指出了税收的什么特点？这句名言指出了税收的什么特点？税收具有无偿性税收具有无偿性 税收的固定性税收的固定性 国家在征税之

3、前就以法律的形式，预先国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。门批准不能随意改变。税收的税收的固定性固定性既是对国家的约束，也是对既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。纳税人的约束。国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳国家以法律形式规定了经济组织和纳税人应不应纳税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性税、应纳什么税、纳多少税，这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性。阅读思考：2003年年5月，根据国月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总务院的决定，财政部、国家税务总局发出

4、紧急通知：对遭受局发出紧急通知：对遭受“非典非典”疫情影响严重的行业实行税收优惠疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期限从政策，优惠期限从2003年年5月至月至9月。月。思考：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？有人说有人说“税收一经确定就一成不变税收一经确定就一成不变”。这种说。这种说法是否正确？为什么？法是否正确？税收的固定性是就税法在一定时期保持不税收的固定性是就税法在一定时期保持不变的情况而言的。而税收的变的情况而言的。而税收的固定性不等于一固定性不等于一成不变，永远不变。成不变，永远不变。税收的对象、范围、比例经批准后可以税收的对象、

5、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化都必须以税法固定下来，变化，但任何变化都必须以税法固定下来，并在并在一定时期内保持稳定一定时期内保持稳定。分析分析 税收的三个基本特征是税收的三个基本特征是紧密联系、不可分紧密联系、不可分割的割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。决定了它必须具有固定性。3 3、强制性、无偿性、固定性的关系、强制性、无偿性、固定性的关系（二）我国税收的种类（二）我国税收的种类 征税对象，是指对什么东西征税（征税的客体）。征税对象，是指对

6、什么东西征税（征税的客体）。根据征税对象来划分：1、税税收收的的种种类类流转税流转税 增值税、增值税、营业税、消费税、关税营业税、消费税、关税所得税所得税 个人所得税个人所得税、企业所得税、企业所得税资源税资源税 矿产税、城镇土地使用税矿产税、城镇土地使用税财产税财产税 契税契税行为税行为税 印花税、屠宰税印花税、屠宰税 （1）含义：增值税是以生产经营中的）含义：增值税是以生产经营中的增值额为增值额为征征税对象税对象的一种税。的一种税。它的它的纳税人纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修理修配劳务以及进口货物的单位和个

7、人。（2）特点、作用：）特点、作用：特点：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，不仅可以避免对不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节的偷漏税行为。环节的偷漏税行为。作用：它有利于促进生产的专业化和体现公平竞它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于保证财政收入的稳定增长。争，也有利于保证财政收入的稳定增长。2、增值税、增值税增值税的基本税率为增值税的基本税率为17%17%材料阅读：增值税的缴纳材料阅读：增值税的缴纳 A A纺织厂要卖一批布料给纺织厂要卖一批布料给B B服装厂，服装厂，售价为售价为85008500元，

8、纺织厂应交的增值税为元，纺织厂应交的增值税为 元，最后以元，最后以 元元把这批布料卖给了把这批布料卖给了B B服装厂。服装厂。B B服装厂把这些布做成了衣服，卖给服装厂把这些布做成了衣服，卖给C C商店，售价为商店，售价为1500015000元，应交增值税元，应交增值税 元，最后以元，最后以 元元卖给了卖给了C C商店。商店。850017%=1445850017%=1445（15000 17%15000 17%）1445=11051445=110516105161058500+1445=99458500+1445=9945是国家对是国家对个人所得个人所得征收的一种税。征收的一种税。2 2、个人

9、所得税、个人所得税、个人所得税、个人所得税（1 1）含义：）含义：（3 3 3 3）作用：）作用：个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。（2）纳税人）纳税人境内有住所境内有住所无住所，但居住满一年无住所，但居住满一年境内外取得收入的境内外取得收入的境内无住所又不居住境内无住所又不居住居住但不满一年居住但不满一年境内取得收入的境内取得收入的个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得财产转让财产转让所得所得工资、薪工资、薪金所得金所得偶然所得偶然所得劳务报酬劳务报酬所

10、得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得财产租赁财产租赁所得所得稿酬所得稿酬所得个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）注：指个人工资、薪金减去注：指个人工资、薪金减去16001600元以后的余额元以后的余额计算：计算：如果一个人的月工资为如果一个人的月工资为56005600元，那么，元，那么，应应税所得额是税所得额是5600 1600=40005600 1600=4000元元，那么这，那么这40004000元应缴纳元应缴纳的税款是多少？的税款是多少？这这40004000元可以分为元可以分为500500元、元、1

11、5001500元、元、20002000元三个档次：元三个档次：500元部分交元部分交5%=25元元1500元部分交元部分交10%=150元元2000元部分交元部分交15%=300元元应纳税款为应纳税款为25+150+300=475（元）（元）比例税率比例税率：不论征税对象数额的大小，不论征税对象数额的大小，只规定一个恒定的税率。只规定一个恒定的税率。超额累进税率：按征税对象数额的大小，按征税对象数额的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。的税率计征。（高收入者多纳税，低收入者少纳（高收入者多纳税，低收入者少纳税）税）（4

12、4）税率：略）税率：略比例税率、超额累进税率（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性我国税收的性质是取之于民，用之于我国税收的性质是取之于民，用之于民，国家利益、集体利益与个人利益在民，国家利益、集体利益与个人利益在根本上是根本上是一致一致的。的。国家各项职能的实现，必须以各种税国家各项职能的实现，必须以各种税收作为收作为物质基础物质基础。因此，公民在享受国家提供的服务因此，公民在享受国家提供的服务的同时，必须承担义务，的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税自觉诚信纳税。2、违反税法的行为及其处罚、违反税法的行为及其处罚案例：案例：王某

13、开设了一家电子元件厂，但是由于经营不善，产品销王某开设了一家电子元件厂，但是由于经营不善，产品销路不畅，积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发路不畅，积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过冥思苦想，想出一条放。王某经过冥思苦想，想出一条“妙计妙计”，他采取销售收入，他采取销售收入不记帐，把销售收入当作集资款入帐，不纳税，把这部分资金不记帐，把销售收入当作集资款入帐，不纳税，把这部分资金作为企业的流动资金。后经举报，检察院一举破案，王某被提作为企业的流动资金。后经举报，检察院一举破案，王某被提起公诉。起公诉。王某为什么被提起公诉呢？违反了什么法律？偷税偷税纳税人纳税人

14、有意有意违反税法，用欺骗、隐瞒违反税法，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。等方式不缴或少缴应纳税款的行为。手段：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄和记帐凭证，进手段：伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐薄和记帐凭证，进行虚假的纳税申报。行虚假的纳税申报。某服装厂厂长陈某以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款某服装厂厂长陈某以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.824.8万元，税务员多次催缴税款，该厂却从银行转走现款万元，税务员多次催缴税款，该厂却从银行转走现款6060余余万元，并以无钱为由拒不缴纳税款，为了维护国家的利益，司万元，并以无钱为由拒不缴纳税款，为了维护国家的利益，司法机关对陈某依法拘留。在

15、陈某被拘留的法机关对陈某依法拘留。在陈某被拘留的6 6天内，该厂缴纳了天内，该厂缴纳了全部税款和罚款。全部税款和罚款。陈某的行为属于违反税法的什么行为？纳税人超过税务机关规定的纳税期限纳税人超过税务机关规定的纳税期限没有按时缴纳而拖欠税款的行为。没有按时缴纳而拖欠税款的行为。应税项目的纳税期限是应税项目的纳税期限是115天，但超过天，但超过5天还未缴纳税款；天还未缴纳税款；或者纳税期限是或者纳税期限是30天，但超过天，但超过7天还未缴纳税款，就属于欠税行天还未缴纳税款，就属于欠税行为。为。欠税欠税案例：某市五金电线厂等某市五金电线厂等5 5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的的4 4个月内，开出个月内，开出2