《会计学》第3章货币资金与应收款项PPT文件格式下载.ppt

1、计算错误、记账错漏和未达账项。例：红光公司某月末银行存款日记账余额为507 000元，开户银行对账单的余额为508 000元。经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：（1）29日，委托银行收款50 000元，银行已收入公司银行存款户，收款通知尚未到达。（2）29日，公司开出支票一张16 000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。（3）30日，银行代公司支付水电费1 000元，银行已入账，公司尚未入账。（4）30日，公司收到一张转账支票64 000元，公司已记账银行尚未入账。编制的银行存款余额调节表如下页表所示：银行存款余额调节表项目余额项目余额银行对账单余额508000公司银行存款日记账余额50

2、7000加：公司已收银行未收64 000加：银行已收公司未收50 000减：公司已付银行未付16 000减：银行已付公司未付1 000调节后余额556000调节后余额556 000户名：结算账户账号：年月日 单位：元三、银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支 票汇 兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转帐支票1、银行汇票、银行汇票什么是银行汇票什么是银行汇票 是汇款单位和个人将款项交存当地银行，出票银是汇款单位和个人将款项交存当地银行，出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。件支付给收款人或者持票人

3、的票据。适用范围适用范围 单位和个人各种款项的结算。单位和个人各种款项的结算。账务处理账务处理付款单位：付款单位：1、收到银行签发的银行汇票，根据、收到银行签发的银行汇票，根据“银行汇票申请书银行汇票申请书（存根）（存根）”联：联：借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 100 贷：银行存款贷：银行存款 1002、发生业务，根据发票等报销时：、发生业务，根据发票等报销时：物资采购借：物资采购 80 应交税费应交税费应交增殖税（进项税额）应交增殖税（进项税额）13.6 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 93.63、银行退回剩余资金：银行退回剩余资金：银行存款借：银行存款

4、 6.4 贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 6.42、银行本票、银行本票什么是银行本票什么是银行本票 是由申请人（或单位）将款项交存入银行，由银是由申请人（或单位）将款项交存入银行，由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票。适用范围适用范围单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项项不定额本票的账务处理不定额本票的账务处理 付款单位：1、收到银行签发的银行本票时，根据银行本票申请书存根联：、收到银行签发的银行

5、本票时，根据银行本票申请书存根联：其他货币资金银行本票银行本票 100 贷：银行存款 1002、用银行本票支付货款等后，根据发票帐单等有关凭证：、用银行本票支付货款等后，根据发票帐单等有关凭证：物资采购 80 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13。6 贷：其他货币资金银行本票银行本票 93。6 （多余（多余6。4元双方自行结算）元双方自行结算）收款收款 单位：单位：1、受理后，根据进账单回联和有关凭证：、受理后，根据进账单回联和有关凭证：银行存款 93。主营业务收入贷：主营业务收入 80 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）13。63、支票、

6、支票什么是支票什么是支票 是出票人（付款单位）签发的，委托银行在见票是出票人（付款单位）签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票。4、商业汇票、商业汇票 什么是商业汇票什么是商业汇票 是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支付确定的金额给收款人或持票人的票据。商业汇票根据承兑人的不同分为：商业承兑汇票商业汇票根据承兑人的不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票和银行承兑汇票适用范围适用范围适用于先发货后付款

7、，或双方约定延期付款的商品适用于先发货后付款，或双方约定延期付款的商品交易交易。商业承兑汇票的账务处理商业承兑汇票的账务处理付款单位：1、开出汇票交收款单位借：物资采购 100 应交税费费应交增值税（进项税额）17 贷：应付票据 1172、到期付款借：应付票据 117 贷：银行存款 1173、如无款支付借：应付账款 117收款单位：收款单位：1、收到票据、收到票据借：应收票据借：应收票据 117 贷：主营业务收入 100 应交税应交税费费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）172、到期收款借：银行存款 117 贷：应收票据 1173、到期日，对方无力支付借：应收账款 117 贷：应收票

8、据 117银行承兑汇票的账务处理银行承兑汇票的账务处理与与商业承兑汇票基本相同，不同点：商业承兑汇票基本相同，不同点：1、企业向银行申请承兑，订立契约，向银行交纳承兑手续企业向银行申请承兑，订立契约，向银行交纳承兑手续费时：费时：财务费用借：财务费用 10 贷：银行存款 102、开出汇票交收款单位借：物资采购 100 应交税金-应交增值税（进项税额）17 贷：应付票据 1173、到期付款借：银行存款 1174、到期无力付款借：短期借款 117收款单位：1、收到银行承兑汇票、收到银行承兑汇票借：应收票据 1174、如背书转让购买材料借：物资采购 100 应交税应交税费费应交增值税（进项税额）应交

9、增值税（进项税额）17 贷：应收票据贷：应收票据 1175、汇兑、汇兑什么是汇兑什么是汇兑 是指付款单位委托银行将款项汇给收款单位或是指付款单位委托银行将款项汇给收款单位或个人的一种结算方式。个人的一种结算方式。汇兑分为信汇和电汇汇兑分为信汇和电汇适用范围适用范围适用于企业与异地单位和个人的各种款项的结算适用于企业与异地单位和个人的各种款项的结算。根据第一联凭证，分别不同用途进行反映：应付账款（清理尾款）借：应付账款（清理尾款）备用金备用金 其他货币资金其他货币资金外阜存款外阜存款 贷：银行存款 6、委托收款、委托收款什么是委托收款什么是委托收款 是收款单位委托银行向付款单位收取款项的一是收款

10、单位委托银行向付款单位收取款项的一种结算方式。种结算方式。适用范围适用范围 企业和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单企业和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务凭证，可使用委托收款方式。等付款人债务凭证，可使用委托收款方式。账务处理账务处理收款收款单位根据不同情况进行账务处理：单位根据不同情况进行账务处理：1、办妥手续作账：、办妥手续作账：应收账款借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2、收到款后；、收到款后；银行存款 贷；应收账款贷；应收账款7、托收承付、托收承付什么是托收承付什么是托收承付 是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向是根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。付款的结算方式。账务处理账务处理销货单位：销货单位：发货后，办妥托收手续，根据回单联发货后，办妥托收手续，根据回单联 借：主营业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）根据收款通知联根据收款通知联 借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款8、信用卡、信用卡有关规定：有关规定：单位卡账户资金一律从基本存款帐户转入，不得交存现金。结算限