道提斯审计案例分析PPT格式课件下载.ppt

1、箱。威廉在该部年度实有威廉在该部年度实有存货报告书中存货报告书中,混入混入三页三页虚假的存货项目虚假的存货项目登记表登记表。如何虚增存货？1981年，道提斯公司引进了年，道提斯公司引进了存货申请存货申请电算化系统电算化系统后，使威后，使威廉造假更为简单廉造假更为简单,他只需往该他只需往该部存货日记账上部存货日记账上输入输入一笔一笔虚构虚构存货存货即可。即可。二、格特曼会计师事务所的审计经过二、格特曼会计师事务所的审计经过 在在1980年和年和1981年期年期间间,对格雷温斯分部存对格雷温斯分部存货的审计中货的审计中,没有没有对他对他们本人及下属所们本人及下属所发现发现的问题作深入调查的问题作深

2、入调查。例如，存货登记表上例如，存货登记表上的数目与计算机打印的数目与计算机打印出来的年末存货余额出来的年末存货余额不符不符，威廉没有解释，威廉没有解释，而韦森也未继续追查而韦森也未继续追查此事。此事。审计人员在格雷温斯审计人员在格雷温斯分部的冷库里分部的冷库里清点存清点存货时马马虎虎货时马马虎虎,“审计审计人员们都不愿待在冷人员们都不愿待在冷库里，那里的确太冷库里，那里的确太冷了了。”威廉证实自己威廉证实自己经常要为存货短缺和经常要为存货短缺和转移存货编造各种各转移存货编造各种各样的借口，而审计人样的借口，而审计人员从员从不证实不证实这些借口这些借口的真伪。的真伪。存货项目本应视存货项目本应

3、视为高风险账户。为高风险账户。然而，韦森及波然而，韦森及波拉在那两年并拉在那两年并没没有严格地审有严格地审核该核该公司的存货账户，公司的存货账户，对该公司的存货对该公司的存货审计时，审计时，未采取未采取不同于常规程序不同于常规程序的详查方法的详查方法。三、审计案例的处理三、审计案例的处理 v由于韦森和波拉在道提斯案中的失职行为，SEC责成他俩必须在今后的工作中,修完几门专业课程修完几门专业课程，并且要求他俩在以后出具审计报告时以后出具审计报告时,应受同级别的注应受同级别的注册会计师的监督册会计师的监督，以确定其是否运用了恰当的审计程序。因为是韦森及波拉个人没有执行格特曼会计师事务的质量控制标准

4、才引发此案，所以SEC没有没有制裁制裁格特曼事务所。v1983年，道提斯公司解聘解聘了格特曼会计师事务所，转而聘请普华会计师事务所。为逃避惩罚，威廉签署了一份保证书保证书。在保证书中,他既没有承认也未否认SEC的指控，但他承诺以后不会触犯联邦证券的承诺以后不会触犯联邦证券的法规法规。四四、该案例对我国注册会计师行业的启、该案例对我国注册会计师行业的启示与教训示与教训1234加强加强注册会计注册会计师对师对存货盘点存货盘点审计程序的审计程序的控控制制，重视存货重视存货盘点审计程序盘点审计程序的每一个细小的每一个细小环节。环节。事务所事务所领导领导不不可放松对可放松对下级下级工作人员的工作人员的监

5、监督与配合督与配合，不，不能将复核工作能将复核工作底稿视为形式。底稿视为形式。越是艰苦复杂越是艰苦复杂的环境的环境,就越容就越容易造假。易造假。不可不可因条件艰苦而因条件艰苦而放松放松应有的审应有的审计程序计程序,造成了造成了不必要的审计不必要的审计失误。失误。对于内部控制制对于内部控制制度较为薄弱而在度较为薄弱而在资产负债表中又资产负债表中又占有相当比重的占有相当比重的项目项目,不能采用不能采用一般的一般的常规审计常规审计程序程序,而应实施而应实施特别的特别的详查方法。详查方法。案案 例例 思思 考考审计人员对客户进行年度存货盘点的最初审计人员对客户进行年度存货盘点的最初目的是什么？目的是什

6、么？什么审计程序可防止那斯温特虚增什么审计程序可防止那斯温特虚增1980年年格雷闻斯分部存货？又如何防止格雷闻斯分部存货？又如何防止1981年的呢年的呢？1981年，格雷闻斯分部存货周转率约年，格雷闻斯分部存货周转率约是公司同类部门的一半，这应对当年该公是公司同类部门的一半，这应对当年该公司的审计计划产生什么影响？韦森和波拉司的审计计划产生什么影响？韦森和波拉应采用什么审计程序来调查该分部这异常应采用什么审计程序来调查该分部这异常低的存货周转率？低的存货周转率？案案 例例 思思 考考审计人员对客户进行年度存货盘点的最初目的是审计人员对客户进行年度存货盘点的最初目的是什么？什么？审计人员盘点存货

7、的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。案案 例例 思思 考考什么审计程序可防止那斯温特虚增什么审计程序可防止那斯温特虚增1980年格雷年格雷闻斯分部存货？又如何防止闻斯分部存货？又如何防止1981年的呢？年的呢？80年从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。选择重点抽查原材料、产成品、库存商品等存货的采购、加工、入库的原始凭证案案 例例 思思 考考81年年符合性测试：对会计电算化系统的内部控制的审计一方面是企业的内部控制能在多大程度上确

8、保会计电算化系统中会计记录的正确性和可靠性；另一方面是内部控制的有效执行能在多大程度上保护资产的完整性通过以上两方面的评价，可以判定企业内部控制系统能在何种程度上防止或发现会计报表中的错误及经营过程的舞弊。实质性测试：对会计电算化系统的处理对象即会计数据的审计审计人员可采用抽查原始凭证与机内凭证相对比，抽查打印日记账和机内日记账相核对等方法，同时也可采用利用计算机辅助审计软件的功能来完成审计，从而降低审计风险。案案 例例 思思 考考1981年，格雷闻斯分部存货周转率约是公司同年，格雷闻斯分部存货周转率约是公司同类部门的一半，这应对当年该公司的审计计划产生类部门的一半，这应对当年该公司的审计计划产生什么影响？韦森和波拉应采用什么审计程序来调查什么影响？韦森和波拉应采用什么审计程序来调查该分部这异常低的存货周转率？该分部这异常低的存货周转率？分析性复核是指注册会计师分析被审计公司重要的比率或趋势，包括调查这些比率或趋势的异常变动及其与预期数额和相关信息的差异。LOGO