高级管理人员如何分析财务报表(ppt23)PPT格式课件下载.ppt

1、n 管理层观念中的经营结果，必须与财务报表结合，统一考虑n2、公司产品或商品是如何确认销售收入的n A.含税价与不含税价n B.会计上的收入确认条件与管理层观念中的收入确认是否存在差异n3、权责发生制与收付实现制的关系n4、掌握非付现成本与付现成本n5、实际的财务处理与公司的实际经营状况有哪些不相符的情况 n二、资产负债表n1、资产负债表的结构：n资产=负债+所有者权益n所有者权益=投资者投入+留存收益n2、企业会计准则列报的资产负债表如下：资资 产产期末期末余额余额年初年初余额余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额 年初年初余额余额 流动资产：流动资产：流动负债：货币资金 短

2、期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动资产合计流动资产合计 流动负债合计流动负债合计资资 产产期末期末余额余额年初年初余额余额 负债和所有者权益负债和所有者权益期末期末余额余额年初年初余额余额 非流动资产：非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 投资性房地产 长期应付款 长期股权投资 专项应付款 长期应收款 预计负债 固定资产

3、 递延所得税负债 在建工程 其他非流动负债 工程物资 非流动负债合计非流动负债合计 固定资产清理负债合计负债合计 生产性生物资产 油气资产 所有者权益所有者权益（或股东权益或股东权益）：无形资产 实收资本（或股本）开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润非流动资产合计非流动资产合计所有者权益所有者权益（或股东权益或股东权益）合计合计资产总计资产总计 负债和所有者合计负债和所有者合计n1 1、货币资金、货币资金nA.关注货币资金的构成、库存现金的余额是否过大、银行存款未达帐项是否过大nB.货币资金的内部控制制度是否健全、存在重大缺陷吗？执行效果彻底

4、吗？nC.结合借款情况，分析是否存在资金筹措不利的情况，是否可能发生资金链的中断？n2 2、应收账款和其他应收款、应收账款和其他应收款nA.掌握企业会计准则规定的核算内容nB.关注其他应收款的详细情况，注意是否存在不合理之处，比如：抽逃资金、工资、佣金、分红、对外投资等。如果存在上述情况，则会虚增公司的利润及净资产nC.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况nD.关注对其他应收款计提的坏账准备，结合帐龄，考虑是否存在无法收回的可能 n3 3、预付帐款、预付帐款nA.关注预付帐款是否都是由于正常的采购业务而产生的，是否存在不合理之处，比如：与其他应收款一样，如果存在上述情况，则会虚增公司的利润及净资

5、产nB.关注是否利用应收款项隐瞒费用的情况n4 4、存货、存货nA.关注存货的构成情况nB.关注存货盘点的执行情况，是否存在产权已转移，但没有确认收入、结转成本的情况nC.关注存货可能发生的减值，是否存在可变现净值低于成本、但未计提减值准备，从而高估资产和利润的情况n6 6、长期股权投资、长期股权投资nA.核算方法是否正确，是否存在应采用权益法、但采用成本法的情况（被投资单位发生了亏损）nB.关注投资时间的长短，是否存在利用投资隐瞒应收款项、成本费用的情况nC.是否掌握被审计单位的经营状况（通过财务报表等）nD.是否从被投资单位取得分红，处理是否适当nE.长期股权投资是否发生减值，是否计提减值

6、准备、金额是否适当n n7 7、固定资产、固定资产nA.固定资产的所有权问题是否明晰、归本企业所有nB.固定资产的结构是否合理nC.关注折旧率是否适当。如果折旧率过低，则会虚增资产和利润nD.固定资产是否设置了质押、担保，在转让方面是否存在障碍n n8 8、无形资产、无形资产nA.关注内容、取得方式、应用情况，是否通过无形资产套取资金的情况nB.关注非专利技术，其计价是否合理nC.关注土地使用权，其计价是否合理，是否存在所有权方面的瑕疵nD.关注无形资产是否按规定摊销，摊销率是否适当n1010、短期借款、长期借款、短期借款、长期借款nA.借款利息是否全额计提nB.关注借款利息的处理，资本化或费

7、用化的处理是否适当nC.检查借款的增加情况，关注借款的担保条件nD.检查借款的减少情况，同时结合银行存款，关注是否存在不能偿还借款本息的可能性n11、预收帐款nA.是否存在预收帐款应转入收入但未结转的情况nB.关注是否存在属于应付性质的款项n1212、应付帐款、其他应付款、应付帐款、其他应付款nA.关注是否存在已到期、但尚未支付的款项nB.关注是否利用应付款项隐瞒收入的情况n1414、资本公积、资本公积nA.关注资本公积的形成原因，判断其会计处理是否适当、金额是否正确nB.关注资本公积的减少，判断其会计处理是否适当n15、盈余公积、未分配利润公司历年累 计 的净利润盈余公积未分配利润历年的利润

8、分配 =+n1616、新旧会计准则、新旧会计准则资产负债表资产负债表的主要变化项目的主要变化项目n 交易性金融资产/交易性金融负债 可供出售金融资产 持有至到期投资 固定资产 投资性房地产 生物资产/油气资产 开发支出 递延所得税资产/递延所得税负债 应付职工薪酬/应交税费 现行会计制度新企业会计准则债券投资交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资股权投资交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资长期股权投资长期股权投资n二、利润表二、利润表n1、利润表的结构：n 利 润=收入费用n2、企业会计准则列报的利润表如下：项 目本年金额上年金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加

9、销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“”号填列）加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损总额以“”号填列）减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 A.关注收入的构成是否合理B.结合同行业及本企业历史数据，分析毛利率是否存在异常C.关注期间费用是否出现异动D.关注利润结构，是否存在由于非经常性业务引起的损益项目，例如处置非流动资产、营业外收入/支出等项目E.关注所得税费用的金额是否适当n新旧会计准则下利润表的主要变化项目nA.不再区分主营业务收入/其他业务收入、主营业务成本/其他业务成本，列示为：营业收入、营业成本nB.营业税金及附加nC.增加了“资产减值损失”、“公允价值变动收益”项目，并且构成营业利润nD.基本/稀释每股收益