企业所得税电子表模版讲义(何静)PPT格式课件下载.ppt

1、企业所得税年度申报表企业所得税年度申报表新年度申报表的使用范围新年度申报表的使用范围 查帐征收的一般企业查帐征收的一般企业查帐征收的事业单位、社会团体民办非企业单位查帐征收的事业单位、社会团体民办非企业单位就地预交的汇总单位的成员企业就地预交的汇总单位的成员企业新年度申报表的使用时间新年度申报表的使用时间年终四个月内；正常停业年终四个月内；正常停业60日内；日内；解散、破解散、破产、撤销等在注销产、撤销等在注销前。前。主界面主界面税款所属期：税款所属期：年年/月月/日日-年年/月月/日日正常正常2006/01/01-2006/12/31年中开业年中开业2006/开业月开业月/日日-2006/1

2、2/31年中停业年中停业2006/1/1-2006/停业月停业月/日日纳税人识别号：纳税人识别号：税务登记证号税务登记证号（15或或18位位）纳税人名称纳税人名称：汉字全称汉字全称微机编码：微机编码：征管系统中的征管系统中的15位纳税编码位纳税编码微机编码形成文件名，用于导入征管系统。微机编码形成文件名，用于导入征管系统。主界面（例题）主界面（例题）2006年度申报的所属期截止月份，与附表五调减相关。年度申报的所属期截止月份，与附表五调减相关。如：某单位如：某单位10人，月支出工资人，月支出工资20000元，经营至元，经营至11月份与月份与其他单位合并，工会经费按其他单位合并，工会经费按2%已

3、提已缴，福利费按已提已缴，福利费按14%已提，职工教育经费按已提，职工教育经费按2.5%提取。提取。那么附表五第那么附表五第18行行“计税工资标准差异调减工资及三计税工资标准差异调减工资及三项福利费项福利费”就会自动产生默认值就会自动产生默认值37920元元（1600-960）10人人（11-6）月）月（1+2%+14%+2.5%）反之：如果企业月均工资低于反之：如果企业月均工资低于1600元，或工会经费已提元，或工会经费已提未缴，或职工教育经费未按未缴，或职工教育经费未按2.5%提取，那么就不能使提取，那么就不能使用默认值，得手工计算出小于默认值的数据填列。用默认值，得手工计算出小于默认值的

4、数据填列。主界面主界面企业类型企业类型一般企业一般企业事业单位（含行政机关、民办非企业单位）事业单位（含行政机关、民办非企业单位）影响：附表一、附表二、附表三、主表影响：附表一、附表二、附表三、主表工资扣除办法工资扣除办法计税工资计税工资全额扣除全额扣除部分人员全额扣除部分人员全额扣除工效挂钩工效挂钩影响：附表十一、附表四、附表五、主表影响：附表十一、附表四、附表五、主表坏帐损失核销坏帐损失核销直接扣除直接扣除备抵法备抵法影响：附表十三、附表四、附表五、主表影响：附表十三、附表四、附表五、主表镜外所得抵扣镜外所得抵扣无无分国不分项分国不分项定率抵扣定率抵扣影响：附表九、主表影响：附表九、主表主

5、界面主界面最佳填表顺序：最佳填表顺序：1、收入类：、收入类：附表三投资（唯一不从任何表中取数的表）、附表三投资（唯一不从任何表中取数的表）、附表一收入。附表一收入。2、扣除类：、扣除类：附表二成本费用。3、纳税调整：、纳税调整：附表十广告费、附表十一工资福利、附表十广告费、附表十一工资福利、附表十二折旧摊销、附表十三坏帐、附表十二折旧摊销、附表十三坏帐、附表四调增、附表五调减、附表四调增、附表五调减、主表主表1-16行。行。4、税款计算：、税款计算：附表六亏损弥补、附表七减免税、附表六亏损弥补、附表七减免税、附表八捐赠、附表九镜外抵扣、附表八捐赠、附表九镜外抵扣、主表主表17-35行。附表三投

6、资附表三投资投资资产种类和第投资资产种类和第1列投资企业所在地：列投资企业所在地：填汉字（不含存款利息）填汉字（不含存款利息）第第2列占被投资企业权益比例：列占被投资企业权益比例：0%-100%以内，以内，0%不填不填第第3列被投资企业适用税率：列被投资企业适用税率：0%-33%以内，以内，0%不填不填第第4列持有收益：列持有收益：持有阶段取得的税后投资收益，持有阶段取得的税后投资收益，不需要还原到税前投资收益来申报不需要还原到税前投资收益来申报附表三第附表三第4列第列第17行数据行数据=附表一第附表一第8行（事业）行（事业）=主表第主表第2行（企业、事业）行（企业、事业）第第5列列应应补补税

7、税的的投投资资收收益益已已纳纳企企业业所所得得税税：应应补补税税的的投投资资收收益益（1-被投资方实际征税税率）被投资方实际征税税率）*被投资方实际征税税率被投资方实际征税税率附表三第附表三第5列第列第17行数据行数据主表第主表第19行行附表三投资附表三投资应补税的投资收益计算顺序：应补税的投资收益计算顺序：先用应税所得（含税后投资收益）补亏，后用免税所得补亏；先用需补税的投资收益补亏，后用不需补税的投资收益补亏；先用需多补税的投资收益补亏，后用需少补税的投资收益补。弥补亏损后，在剩余的纳税调整后所得中如还有投资收益的，分弥补亏损后，在剩余的纳税调整后所得中如还有投资收益的，分析是否需要补税。

8、析是否需要补税。如无税率差，则在附表七第如无税率差，则在附表七第5行作为免税所得处理；否则，不得行作为免税所得处理；否则，不得作为免税所得处理。税率差是指地区间税率差（个人看法）。作为免税所得处理。附表三投资附表三投资投投资资收收益益的的确确认认时时间间（国国税税发发2000118号号）除除另另有有规规定定者者外外，不不论论企企业业会会计计账账务务中中对对投投资资采采取取何何种种方方法法核核算算，被被投投资资企企业业会会计计账账务务上上实实际际做做利利润润分分配配处处理理（包包括括以以盈盈余余公公积积和和未未分分配配利利润润转转增增资资本本）时时，投投资资方方企企业业应应确确认认投投资资所所得

9、得的的实实现现。成成本本法。法。投投资资收收益益的的金金额额确确认认：收收到到现现金金、股股本本按按面面值值、非非货货币币资资产产按按公公允允价价值值。不不管管被被投投资资方方分分配配投投资资前前产产生生的的收收益益还还是是投投资资后后产产生生的的收收益益，分分给给谁谁就就算算谁谁的的股股息息所所得得。不不得得超超过过被被投投资资方方累累计计未未分分配配利利润润和和累累计计盈盈余余公公积积乘乘投投资资方方投投资资股股权权比比例例的的份份额额。超超出出部部分分首首先先冲冲减减投投资资的的计计税税成成本本税税收收上上的的投投资资成成本本回回收收。成本法成本法（但投资时取得投资前已宣告的股息除外（但

10、投资时取得投资前已宣告的股息除外冲减投资成本）冲减投资成本）（国国税税函函2004390）清清算算、转转让让全全资资子子公公司司和和95%以以上上企企业业，其以盈余公积和未分配利润按投资比例，确认股息所得其以盈余公积和未分配利润按投资比例，确认股息所得附表三投资附表三投资第第6列投资转让净收入：列投资转让净收入：扣除相关税费后投资转让收入。净收入的确认：1、非货币性资产按公允价值；、非货币性资产按公允价值；2、减除处置过程发生的相关税费；、减除处置过程发生的相关税费；3、企企业业清清算算、转转让让全全资资子子公公司司、转转让让持持股股95%以以上上企企业业的的股股权权时时，减减除除投投资资方方

11、应应享享有有被被投投资资方方累累计计未未分分配配利利润润和盈余公积的份额（视同持有收益）。和盈余公积的份额（视同持有收益）。附表三第附表三第6列第列第17行数据行数据=附表一第附表一第9行（事业）行（事业）=主表第主表第3行（企业、事业）行（企业、事业）附表三投资附表三投资投资转让成本投资转让成本=（初始计税成本（初始计税成本+投资成本追加额投资成本追加额-投资成投资成本回收额）本回收额）*转让比例转让比例（1）第）第7列初始计税成本列初始计税成本=（实际支付价款（实际支付价款+税金税金+手续手续费费-已宣告但尚未领取的股息）已宣告但尚未领取的股息）*转让比例转让比例（2）第）第8列计税成本调

12、整列计税成本调整=（+追加或追加或-减少股权投资减少股权投资-作为投资成本收回的投资分配）作为投资成本收回的投资分配）*转让比例转让比例注意：按权益法核算的长期股权投资必须按税收规注意：按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。定计算投资成本调整。（3）第第9列投资转让成本列投资转让成本=第第7列列+第第8列列（自动计算）（自动计算）附表三第附表三第9列第列第17行数据行数据=主表第主表第10行行附表三投资附表三投资第第10列投资转让所得或损失列投资转让所得或损失=第第6列投资转让净收入列投资转让净收入-投资转让成本第投资转让成本第9列列（自动计算）（自动计算）补充资料补充资料

13、1：以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让净损失：以前年度结转在本年度扣除的股权投资转让净损失（股权投资持有收益股权投资持有收益+每种股权投资转让的净所得合计）每种股权投资转让的净所得合计）每种股每种股权投资转让净损失合计时，才可以填不大于两者差额的数据权投资转让净损失合计时，才可以填不大于两者差额的数据补充资料补充资料2：股权投资转让净损失扣除限额：股权投资转让净损失扣除限额=股权投资持有收益股权投资持有收益+每种股权投资转让的净所得合计每种股权投资转让的净所得合计（自动计算）（自动计算）补充资料补充资料3：股权投资转让净损失纳税调整：股权投资转让净损失纳税调整=-每种股权投资转让净损失合计

14、每种股权投资转让净损失合计-补充资料补充资料2（自动计算）（自动计算）补充资料补充资料4：股权投资转让净损失结转以后年度扣除的累计金额：股权投资转让净损失结转以后年度扣除的累计金额附表三投资附表三投资关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知国税发国税发2000118号号企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。除。如果是企业清算、收回投资、发生永久或实质性如果是企业清算、收回投资、发生永久或实质性损害产生的投资损失，作为财产损失向税务机关报批。损害产生的投资损失，作为财产损失向税务机关报批。附表三投资附表三投资如果补充资料如果补充资料3（纳税调整）（纳税调整）0，第第10列第列第12、13、15、16行为负