企业所得税汇算清缴政策培训会课件北京地税PPT文件格式下载.ppt

1、n（2）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上n5、搬迁所得计入完成年度应纳税所得额。n6、搬迁损失可自选：一次性扣除或分3年均匀扣除。n2012年10月1日起执行。LOGO企业政策性搬迁所得税处理企业政策性搬迁所得税处理n2013年第11号公告n国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告问题的公告n凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。LOGO企业政策性搬迁所得税处理企业政策性搬迁所得税处理

2、n但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。n凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。n企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款）计算确定n公告自2012年10月1日起执行。LOGO企业政策性搬迁所得税处理政策衔接12年年10月月1日前日前跨跨12年年10月月1日日12年年10月月1日后日后购置的各类资购置的各类资产，可以作为产，可以作为搬迁支出，从搬迁支出，从搬迁收

3、入中扣搬迁收入中扣除。可计算折除。可计算折旧或摊销扣除。旧或摊销扣除。购置的各类资购置的各类资产，应剔除该产，应剔除该搬迁补偿收入搬迁补偿收入后，作为该资后，作为该资产的计税基数，产的计税基数，并按规定计算并按规定计算折旧或摊销扣折旧或摊销扣除。除。购置各类资产购置各类资产支出不得从搬支出不得从搬迁收入中减除。迁收入中减除。可计算折旧或可计算折旧或摊销扣除。摊销扣除。LOGO企业政策性搬迁所得税处理企业政策性搬迁所得税处理n政策性搬迁需要向税务机关报送哪些材料？何时报送？北京市国家税务局北京市地方税务局2013年4号公告n（一）备案报送时间及报送资料n企业应自搬迁开始年度至次年5月31日前向主

4、管税务机关报送企业所得税政策性搬迁备案表并附送以下资料：1、政府搬迁文件或公告；2、搬迁重置总体规划；3、拆迁补偿协议；4、资产处置计划；5、其他与搬迁相关的事项。n逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。LOGO企业政策性搬迁所得税处理企业政策性搬迁所得税处理n（二）申报管理要求n1、在搬迁开始年度至搬迁完成年度（以下简称搬迁期间），企业应于每年企业所得税年度纳税申报时向主管税务机关报送企业所得税政策性搬迁收入与支出情况报告表n2、企业在搬迁期间为重建或恢复生产而发生的购置资产支出，应填报在收入支出情况表n3、搬迁完成年度，企业随年度纳税申报表

5、一并报送企业政策性搬迁清算损益表LOGO混合性投资业务企业所得税处理混合性投资业务企业所得税处理（总局（总局2013年第年第41号公告）号公告）股权性投资股权性投资投资方：投资方：股息、红利，符股息、红利，符合条件免税。合条件免税。被投资方：股息、红利税后股息、红利税后支付。支付。投资投资债权性投资债权性投资投资方：利息收入，征税。利息支出，税前利息支出，税前有条件扣除。有条件扣除。LOGO混合性投资业务企业所得税处理n企业混合性投资业务：是指兼具股权和债权双重特性的投资业务。n核心是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业务进行所得税处理。LOGO混合性投资业务企业所得税处理按公告执行的

6、混合性投资业务应同时具备五个条件：1.1.约定收益约定收益约定收益约定收益 2.2.约定偿还或赎回约定偿还或赎回约定偿还或赎回约定偿还或赎回3.3.无实质控制无实质控制无实质控制无实质控制无净资产所有权无净资产所有权无净资产所有权无净资产所有权4.4.无实质控制无实质控制无实质控制无实质控制无选举被选举权无选举被选举权无选举被选举权无选举被选举权5.5.无实质控制无实质控制无实质控制无实质控制不参与经营活动不参与经营活动不参与经营活动不参与经营活动LOGO混合性投资业务企业所得税处理n1、被投资企业支付的利息：、被投资企业支付的利息：n投资企业应当于被投资企业应付利息的日期，根据合同或协议约定

7、的利率，计算确定本期利息收入并计入当期应纳税所得额；n被投资企业应于应付利息的日期确认本期利息支出，并按税法实施条例和国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011年34号）规定的限定利率，在当期进行税前扣除。n（非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。）LOGO混合性投资业务企业所得税处理n2、被投资企业赎回的投资：、被投资企业赎回的投资：n 双方确认债务重组损益双方确认债务重组损益n（1）实际赎回价高于投资成本的（2）实际赎回价低于投资成本的LOGO混合性投资业务企业所得税处理n以前年度混合性投资业务税务处理如何衔接以前年

8、度混合性投资业务税务处理如何衔接:n公告生效后，以前年度的混合性投资业务税务事项，不论是按照股息收入、还是按照利息收入进行税务处理，均不再调整。没有处理的，按照公告规定处理。n2013年9月1日起执行。LOGO企业维简费支出税前扣除问题n维简费（又称更新改造资金（又称更新改造资金）：从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持木材建材及煤矿企业简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。n会计规定：计提。LOGO企业维简费支出税前扣除问题n一、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前

9、扣除。n企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。LOGO企业维简费支出税前扣除问题n二、本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：n（一）尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行；已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。LOGO企业维简费支出税前扣除问题n（二）已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除；已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取

10、的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除；已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。LOGO企业维简费支出税前扣除问题n煤矿企业不执行本公告，继续执行国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2011年第26号）。n国家税务总局公告2013年第67号LOGO棚户区改造有关企业所得税政策n一、企业参与政府统一组织的工矿（含中央下放煤矿）棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。n二、在企业所得税年度纳税申报时，企业应向主管税务机关提供其棚户区改造支出同时符

11、合规定条件的书面说明材料。n三、本通知自2013年1月1日起施行。n财税201365号LOGO地方政府债券利息免税规定地方政府债券利息免税规定n地方政府债券利息免税地方政府债券利息免税n芦山地震恢复重建有关税收政策芦山地震恢复重建有关税收政策n中关村示范区税收政策中关村示范区税收政策 芦山地震恢复重建有关税收政策芦山地震恢复重建有关税收政策第二部分第二部分 减免税政策减免税政策LOGO地方政府债券利息免征所得税n一、对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。n二、地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿

12、还主体的债券。n财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知问题的通知财税财税20135号号LOGO芦山地震恢复重建有关税收政策n自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。n执行至2015年12月31日.LOGOn背景：背景：n国国务务院院关关于于同同意意支支持持中中关关村村科科技技园园区区建建设设国国家家自自主主创创新新示示范范区区的的批批复复（国国函函200928号号），明明确确研研究究创创新新创创业税收政策业税收政策n2

13、010年年制制定定“1+6”的的工工作作机机制制，其其中中包包括括四四条条税税收收优优惠惠试试点政策点政策n2013年年9月国家出台月国家出台“新四条新四条”税收试点政策税收试点政策中关村示范区税收政策中关村示范区税收政策LOGOn涉及内容：涉及内容：n1.研发费用加计扣除和教育经费税前扣除试点政策研发费用加计扣除和教育经费税前扣除试点政策n 2012年度未享受中关村税收试点政策的企业，可在年度未享受中关村税收试点政策的企业，可在2014年年5月月31日前办理备案的政策文件日前办理备案的政策文件n2.有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试

14、点政策n3.技术转让企业所得税试点政策技术转让企业所得税试点政策n4.文化科技融合的高新技术企业认定试点政策文化科技融合的高新技术企业认定试点政策中关村示范区税收政策中关村示范区税收政策LOGOn中关村研发费用和职工教育经费政策中关村研发费用和职工教育经费政策n时间：时间：政策执行期限2012年2014年n范围：范围：原一区十园：东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山、昌平、通州、大兴、亦庄；现一区十六园：增加顺义、怀柔、密云、平谷、房山、门头沟、延庆，并将大兴和亦庄合并为一园n条件：条件：注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。中关村示范区税收政策中关村示范区税收政策LOGOn研发费用归集内容研发费用归集内容 财税财税201313号文件号文件n（一）新