企业内部控制专题(正式版)PPT文件格式下载.ppt

1、钱。2022/11/5引言引言 中石化陈同海案中石化陈同海案5 5 陈同海在陈同海在1999年至年至2007年年6月期间，利用其担任中石化月期间，利用其担任中石化集团公司副总经理、总经理和中石化股份有限公司副董事集团公司副总经理、总经理和中石化股份有限公司副董事长、董事长的职务便利，在企业经营、转让土地、承揽工长、董事长的职务便利，在企业经营、转让土地、承揽工程等方面为他人谋取利益，收受他人钱款共计折合人民币程等方面为他人谋取利益，收受他人钱款共计折合人民币约约1.95亿元亿元 陈同海高达陈同海高达1.95亿元的巨额受贿共有亿元的巨额受贿共有5笔，其中最大的一笔，其中最大的一笔高达笔高达1.6

2、亿元，第二笔受贿金额亿元，第二笔受贿金额1000万元，其余三笔受万元，其余三笔受贿金额共计贿金额共计2563万元。任职期间每月平均公款花天酒地万元。任职期间每月平均公款花天酒地120万，日均挥霍万，日均挥霍4万元万元2022/11/5引言引言 中石化陈同海案中石化陈同海案6 6 对央企对央企“一把手一把手”，一方面要加强监督，有错必纠、违，一方面要加强监督，有错必纠、违法必处，另一方面也要支持他们锐意改革、大胆创新的积法必处，另一方面也要支持他们锐意改革、大胆创新的积极性极性2022/11/5引言引言 我国企业内控规范建设进展我国企业内控规范建设进展7 7 2008年年6月月28日，由财政部、

3、证监会、审计署、银监日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布会、保监会五部委联合发布企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范 2010年年4月月15日，财政部等五部委正式发布日，财政部等五部委正式发布企业内企业内部控制应用指引第部控制应用指引第1号号组织架构组织架构等等18项项应用指引应用指引，企业内部控制企业内部控制评价指引评价指引和和企业内部控制企业内部控制审计指引审计指引，要求自，要求自2011年年1月月1日起在境内外同时上市的公司施日起在境内外同时上市的公司施行，自行，自2012年起在上海证券交易所、深圳证券交易所主年起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行

4、，在此基础上择机在中小板和创业板上板上市公司施行，在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行市公司施行，鼓励非上市大中型企业提前执行2022/11/5引言引言 我国上市公司内部控制存在的问题（安永，我国上市公司内部控制存在的问题（安永，20102010）8 82022/11/5引言引言 面对即将到来的内控时代，大家准备好了吗？面对即将到来的内控时代，大家准备好了吗？9 92022/11/5我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系何为内部控制？何为内部控制？1010 证监会对上市公司的定期检查证监会对上市公司的定期检查 企业内部的反舞弊机制企业内部的反舞弊机

5、制 银行对企业的贷款审核银行对企业的贷款审核 董事会对经理层的监督董事会对经理层的监督 企业党委（党组）对党员干部的监督企业党委（党组）对党员干部的监督2022/11/5我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系何为内部控制？1111 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是内部控制的目标是合理保证合理保证企业经营管理合法合规、企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效

6、果，促进企业实现发展战略。率和效果，促进企业实现发展战略。企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范第三条第三条2022/11/5我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系 体系构成体系构成1212企业内部控制企业内部控制基本规范基本规范企业内部控制企业内部控制应用指引（应用指引（18项）项）企业内部控制企业内部控制评价指引评价指引企业内部控制企业内部控制审计指引审计指引2022/11/5我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系 应用指引体系应用指引体系1313应用指引应用指引内部环境类内部环境类控制活动类控制活动类控制手段类控制手段类组组织织架架构构发发展展战战略略人人力力资资源

7、源社社会会责责任任企企业业文文化化资资金金活活动动采采购购业业务务资资产产管管理理销销售售业业务务研研究究与与开开发发工工程程项项目目担担保保业业务务业业务务外外包包财财务务报报告告全全面面预预算算合合同同管管理理内内部部信信息息传传递递信信息息系系统统2022/11/5我国企业内部控制规范体系我国企业内部控制规范体系 几点说明几点说明1414 应用指引是按照大中型工商制造企业的一般需求来考虑的，应用指引是按照大中型工商制造企业的一般需求来考虑的，并不要求企业机械地执行所有并不要求企业机械地执行所有18项应用指引项应用指引 应用指引并未涵盖企业所有的控制领域，也可能包括企业应用指引并未涵盖企业

8、所有的控制领域，也可能包括企业并不涉及到业务领域（例如业务外包），企业需要根据自并不涉及到业务领域（例如业务外包），企业需要根据自身实情决定如何使用应用指引身实情决定如何使用应用指引 应用指引只是提供了原则性的规定（风险点、业务环节及应用指引只是提供了原则性的规定（风险点、业务环节及控制措施），还不是企业可以直接应用的操作手册控制措施），还不是企业可以直接应用的操作手册2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控制的十个现代理念理念一理念一内部控制只是管理系统的一部分内部控制只是管理系统的一部分1515 管理的四个基本职能：计划、组织、领导和控制管理的四个基本职能：计划、组织、领导和

9、控制 内部控制本身不能为企业指明方向和提供动力，本身不内部控制本身不能为企业指明方向和提供动力，本身不能实现增长和创造利润，它只是保驾护航，使企业不致偏能实现增长和创造利润，它只是保驾护航，使企业不致偏离航向，同时又能避开暗礁险滩离航向，同时又能避开暗礁险滩 内部控制是管理层采用的工具，而不是管理的替代品内部控制是管理层采用的工具，而不是管理的替代品 2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控制的十个现代理念理念二理念二控制应适度而不过度控制应适度而不过度1616 过犹不及，过度的控制必然遏制创新力，束缚行动，降过犹不及，过度的控制必然遏制创新力，束缚行动，降低效率，导致组织的臃肿

10、、僵化和官僚化，即低效率，导致组织的臃肿、僵化和官僚化，即“大企业病大企业病”内部控制不是越多越好，也不是管得越细越好，而是要内部控制不是越多越好，也不是管得越细越好，而是要知道哪里应加强控制，哪里应减少控制知道哪里应加强控制，哪里应减少控制2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控制的十个现代理念资料：明朝灭亡的教训资料：明朝灭亡的教训1717 明朝建立了中国历史上最为严明朝建立了中国历史上最为严密的控制系统，由都察院御史十密的控制系统，由都察院御史十三道、六科给事中、东西厂和锦三道、六科给事中、东西厂和锦衣卫对官员层层监督，但仍无法衣卫对官员层层监督，但仍无法有效遏制官员腐败和

11、财政破产，有效遏制官员腐败和财政破产，明朝最终因为僵化、保守的治国明朝最终因为僵化、保守的治国之道和官僚体制而破产之道和官僚体制而破产2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控制的十个现代理念理念三理念三内部控制重在预防，而非事后纠错内部控制重在预防，而非事后纠错1818 内部控制按其功用分为两大类，及预防性控制内部控制按其功用分为两大类，及预防性控制（preventive controls）和检查性控制（）和检查性控制（detective controls），但前者是最重要的，体现了控制的本质），但前者是最重要的，体现了控制的本质2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内

12、部控制的十个现代理念寓言故事一寓言故事一1919 客过主人者，见其灶直突，傍有积薪。客谓主人：客过主人者，见其灶直突，傍有积薪。“更为曲突，远徙其薪，不者且有火患更为曲突，远徙其薪，不者且有火患”。主人默而。主人默而不应。俄而家果失火，邻里共救之，幸而得息。于是不应。于是杀牛置酒，谢其邻人。灼额者在于上行，余各以功次杀牛置酒，谢其邻人。灼额者在于上行，余各以功次坐，而不录言曲突者。人谓主人曰：坐，而不录言曲突者。“向使听客之言，向使听客之言，不费牛酒，终亡火患。今论功而请宾，不费牛酒，终亡火患。今论功而请宾，曲突徙薪无恩曲突徙薪无恩泽，焦头烂额为上客泽，焦头烂额为上客耶？耶？”主人乃寤而请之主

13、人乃寤而请之汉书汉书霍光传霍光传2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控制的十个现代理念寓言故事二寓言故事二2020 魏文王问扁鹊曰：子昆弟三人其孰最善为医？魏文王问扁鹊曰：扁鹊曰：长兄最善，中兄次之，扁鹊最为下。魏文侯曰：可得闻邪？长兄於病视神，魏文侯曰：长兄於病视神，未有形而除之，故名不出於家。中兄治病，其在毫毛，未有形而除之，故名不出於家。中兄治病，其在毫毛，故名不出於闾。若扁鹊者，鑱血脉，投毒药，副肌肤，故名不出於闾。若扁鹊者，鑱血脉，投毒药，副肌肤，闲而名出闻於诸侯。闲而名出闻於诸侯。鹖冠子鹖冠子世贤第十六世贤第十六2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控

14、制的十个现代理念理念四理念四内部控制只能合理保证目标实现内部控制只能合理保证目标实现2121 管理中只有满意，没有最优管理中只有满意，没有最优 内部控制存在固有局限性：内控建设必须符合成本内部控制存在固有局限性：内控建设必须符合成本效益原则，可能因为环境变化而失效，可能因为人为效益原则，可能因为环境变化而失效，可能因为人为失误或误解而失效，可能因为串通舞弊而失效，可能失误或误解而失效，可能因为串通舞弊而失效，可能因为管理层凌驾于内部控制之上而失效因为管理层凌驾于内部控制之上而失效 内控旨在将风险降低至可以接受的程度，而不是消内控旨在将风险降低至可以接受的程度，而不是消除风险除风险2022/11/5企业内部控制的十个现代理念企业内部控制的十个现代理念资料资料成本高昂的成本高昂的萨班斯萨班斯-奥克斯利法案奥克斯利法案（SOX法案）法案）404条款条款2