负债2016PPT格式课件下载.ppt

1、）货物、发票同时到达，应付账款按发票入账；（2 2）货物、发票不同时到达，月份终了估计入账）货物、发票不同时到达，月份终了估计入账。11/5/20223第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 应付账款应付账款 （1 1）支付的款项）支付的款项 购货未支付货款购货未支付货款 （2 2）开出、承兑商业）开出、承兑商业 及增值税及增值税 汇票抵付应付账款汇票抵付应付账款 余额：应付未付的款项余额：应付未付的款项3.3.应付账款的账务处理：应付账款的账务处理：账户结构：11/5/20224第二篇第五章第二篇第五章 负债负债主要账务处理：（1）例：某增值税一般纳税人，购买材料收到增值税发票注明材料价款100

2、000元，增值税率17%，货款未付，编制会计分录如下：借：原材料 100000 应交税金应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 117000支付上述款项：应付账款 117000 贷：银行存款 117000（2）例：企业支付本月电费48000元，其中生产车间电费32000元，行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。会计分录如下：制造费用 32000 管理费用 16000 贷：应付账款 4800011/5/20225第二篇第五章第二篇第五章 负债负债（3 3）开出商业汇票抵付应付账款）开出商业汇票抵付应付账款借：应付账款借：应付账款 贷：应付票据贷：应付票据 （4 4）无法支付应付款项

3、）无法支付应付款项借：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 课堂提问：课堂提问：无法支付的应付款项为何不能转入无法支付的应付款项为何不能转入“营业外收营业外收入入”账户？账户？会计制度规定：无法支付的应付款项作为豁免的债务转入无法支付的应付款项作为豁免的债务转入“资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积”；这样规定是为了体现谨慎这样规定是为了体现谨慎性原则，避免虚增收入、利润。性原则，避免虚增收入、利润。11/5/20226第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 预收账款预收账款 应收款应收款 （1）预先收取款项预先收取款项 （2）收到的补付款收到的补付款 余：应收大于预收余：应收大于预收

4、 余：预收大于应收余：预收大于应收 预收账款不多的企业可并入预收账款不多的企业可并入“应收账款应收账款”核算。核算。（二）预收账款（二）预收账款 预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“预收账预收账款款”的账户结构的账户结构:11/5/20227第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 例：某一般纳税企业收到预收货款50000元，实际发出商品时价款100000元，增值税率17%，收到对方补付货款。1.收到预收款收到预收款借：银行存款借：银行存款 50000 贷：预收账款贷：预收账

5、款 500002.2.发出产品发出产品借：预收账款借：预收账款 117000117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000100000 应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17000170003.3.收到定货单位补付货款收到定货单位补付货款借：银行存款 67000 67000 贷：预收账款 670006700011/5/20228第二篇第五章第二篇第五章 负债负债二、应付票据二、应付票据（一）应付票据的内容（一）应付票据的内容 应付票据是指商业汇票，包括商业承兑汇票和银应付票据是指商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。行承兑汇票。（二）应付票据的核算（

6、二）应付票据的核算1.账户结构账户结构 应付票据应付票据 到期支付票款到期支付票款 开出承兑商业汇票（面值）开出承兑商业汇票（面值）计提利息计提利息 余：尚未到期的票据余：尚未到期的票据11/5/20229第二篇第五章第二篇第五章 负债负债2.2.应付票据的一般账务处理应付票据的一般账务处理 某一般纳税企业，开出一张面值为某一般纳税企业，开出一张面值为5850058500元，期限元，期限5 5个月的不带息银行承个月的不带息银行承兑汇票，用以采购材料，增值税发票上材料价款为兑汇票，用以采购材料，增值税发票上材料价款为5000050000元，增值税额为元，增值税额为85008500元，支付银行承兑

7、汇票手续费元，支付银行承兑汇票手续费500500元。编制会计分录如下：元。（1 1）开出承兑商业汇票抵付货款）开出承兑商业汇票抵付货款借：原材料借：原材料 5000050000 应交税金应交税金应交增值税（进项额应交增值税（进项额）85008500 贷：应付票据 5850058500（2 2）支付银行承兑汇票手续费）支付银行承兑汇票手续费借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500（3 3）到期支付票款）到期支付票款借：应付票据借：应付票据 5850058500 贷：银行存款 585005850011/5/202210第二篇第五章第二篇第五章 负债负债3.3.

8、应付票据利息的账务处理应付票据利息的账务处理（1 1）带息应付票据的处理：例：甲公司）带息应付票据的处理：甲公司20002000年年1111月月1 1日购入材料价款日购入材料价款3000030000元，元，开出开出3 3个月的带息票据，年利率个月的带息票据，年利率10%10%。假定不考虑相关税费。原材料 30000 30000 贷：应付票据 30000 2000年年12月月31日计算日计算2个月的应付利息个月的应付利息500（3000010%122）元）元 借：财务费用 500 贷：应付票据 5002001年年2月月1日到期支付票据本息时：日到期支付票据本息时：应付票据 30500 财务费用财

9、务费用 250（3000010%121）贷：银行存款 30750（2）不带息应付票据的处理）不带息应付票据的处理 面值就是票据到期时的应付金额，面值不含利息，按票据面值记账。面值就是票据到期时的应付金额，面值不含利息，按票据面值记账。11/5/202211第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 短期借款短期借款 偿还借款偿还借款 取得短期借款（本金）取得短期借款（本金）余：尚未偿还的借款本金余：尚未偿还的借款本金三、短期借款三、短期借款三、短期借款三、短期借款（一）短期借款的内容（一）短期借款的内容 短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内的

10、各种借款。的期限在一年以内的各种借款。（二）短期借款的核算（二）短期借款的核算1.账户结构账户结构11/5/202212第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 例：某企业为增值税一般纳税人，例：某企业为增值税一般纳税人，1月月1日取得短期借款日取得短期借款500000元，期限元，期限6个个月，年利率月，年利率6%，按月计提利息，按季支付利息，到期偿还本息。编制会计，按月计提利息，按季支付利息，到期偿还本息。分录如下：2.2.短期借款的账务处理短期借款的账务处理（1 1）1 1月月1 1日取得借款日取得借款 借：银行存款 500 000500 000 贷：短期借款贷：短期借款 500 000500

11、000（2 2）1 1月末、月末、2 2月末计提借款利息月末计提借款利息 借：财务费用 2 5002 500（500000*6%*1/12500000*6%*1/12）贷：预提费用贷：预提费用 2 5002 500（3 3）3 3月末支付利息月末支付利息 借：预提费用（已预提数）借：预提费用（已预提数）5 0005 000 财务费用（尚未提取的部分）财务费用（尚未提取的部分）2 5002 500 贷：银行存款（实际支付利息金额）贷：银行存款（实际支付利息金额）7 5007 50011/5/202213第二篇第五章第二篇第五章 负债负债（4 4）4 4月末、月末、5 5月末计提利息同上。月末计提

12、利息同上。财务费用 25002500 贷：预提费用 25002500（5 5）6 6月末偿还本金及支付利息。月末偿还本金及支付利息。短期借款借：短期借款 500 000500 000 预提费用预提费用 5 0005 000 财务费用财务费用 2 5002 500 贷：银行存款 507 500507 50011/5/202214第二篇第五章第二篇第五章 负债负债四、应交税金四、应交税金四、应交税金四、应交税金 应交税金核算的内容包括：应交增值税、应交税金核算的内容包括：应交增值税、应交消费税、应交营业税等。应交消费税、应交营业税等。（一）应交增值税（一）应交增值税 1.1.一般纳税人：一般纳税人

13、销售物资或者提一般纳税人：一般纳税人销售物资或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，企业购供应税劳务均应开具增值税专用发票，企业购入物资或接受劳务支付的增值税（即进项税额）入物资或接受劳务支付的增值税（即进项税额）可以从销售物资或提供劳务按规定收取的增值可以从销售物资或提供劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。税（即销项税额）中抵扣。11/5/202215第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 进项税额进项税额 销项税额销项税额 已交税金已交税金（交本月交本月）出口退税出口退税 转出未交增值税转出未交增值税 进项税额转出进项税额转出 转出多交增值税转出多交增值税 余余:留待抵扣的增值税留待抵扣的增值税11/5/202216第二篇第五章第二篇第五章 负债负债 应交税金应交税金未交增值税未交增值税 转入当月多交的增值税转入当月多交的增值税 转入当月应交未交的转入当月应交未交的 交以前月份欠交的增值税交以前月份欠交的增值税 增值税增值税 余余:多交的增值税多交的增值税 余余:应交未交的增值税应交未交的增值税 增值税销项税增值税销项税=不含税销售额不含税销售额增值税率增值税率 主要账务处理：教材主要账务处理：教材P187例例52 购料：原材料购料：原材料 2