第四章财务预算PPT资料.ppt

1、组计划。具体包括：企业战略规划、销售预测、预计财具体包括：企业战略规划、销售预测、预计财务报表、资金需求与筹集计划、资金调整计划。务报表、资金需求与筹集计划、资金调整计划。3.3.财务计划的编制程序财务计划的编制程序财务计划的编制程序财务计划的编制程序一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制4（1 1）企业战略规划的编制）企业战略规划的编制）企业战略规划的编制）企业战略规划的编制 企业的战略规划是指企业的战略目标、战略方企业的战略规划是指企业的战略目标、战略方企业的战略规划是指企业的战略目标、战略方企业的战略规划是指企业的战略目标、战略方

2、向，它的核心是制定企业的长期目标并将其付诸实向，它的核心是制定企业的长期目标并将其付诸实向，它的核心是制定企业的长期目标并将其付诸实向，它的核心是制定企业的长期目标并将其付诸实现。按规划所涵盖的时间范围不同可分为三种：现。一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制5一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制企业战略规划长期规划长期规划中期规划短期规划是针对未来5年或更长时间确定的发展规划，目的为长期生产能力需要和资源配置做准备。针对未来2年时间的发展规划。主要是根据现有的固定生产能力来满足市场需求的详细计划。是指一年或一年以内的规划。

3、从某种意义上说是中期规划的“作业”规划。6（2 2）销售预测）销售预测）销售预测）销售预测 销售预测是编制企业财务计划的前提。进行销销售预测是编制企业财务计划的前提。进行销售预测的方法有很多，但是没有一种预测方法可以售预测的方法有很多，但是没有一种预测方法可以售预测的方法有很多，但是没有一种预测方法可以售预测的方法有很多，但是没有一种预测方法可以适用于所有产业，也没有任何一个部门可以单独地适用于所有产业，也没有任何一个部门可以单独地适用于所有产业，也没有任何一个部门可以单独地适用于所有产业，也没有任何一个部门可以单独地提供所有的资料。提供所有的资料。销售预测中，财务人员应考虑的因素主要有：预测

4、结果与所依据的模型和分析方法是否合理；是否与国民经济的发展状况、企业所在地区经济是否与国民经济的发展状况、企业所在地区经济是否与国民经济的发展状况、企业所在地区经济是否与国民经济的发展状况、企业所在地区经济环境、产品市场需求相一致；环境、产品市场需求相一致；是否与企业自身的价格政策、信用政策、广告政是否与企业自身的价格政策、信用政策、广告政是否与企业自身的价格政策、信用政策、广告政是否与企业自身的价格政策、信用政策、广告政策以及生产能力相统一策以及生产能力相统一策以及生产能力相统一策以及生产能力相统一 ；竞争对手的经营战略和政策。一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内

5、容和编制一、财务计划的内容和编制7（3 3）预计财务报表的编制）预计财务报表的编制）预计财务报表的编制）预计财务报表的编制 根据销售预测，企业可编制预计资产负表、根据销售预测，企业可编制预计资产负表、根据销售预测，企业可编制预计资产负表、根据销售预测，企业可编制预计资产负表、预计损益表和预计现金流量表。它们与一般财务预计损益表和预计现金流量表。它们与一般财务报表的形式和内容都完全相同，所不同的是报表报表的形式和内容都完全相同，所不同的是报表报表的形式和内容都完全相同，所不同的是报表报表的形式和内容都完全相同，所不同的是报表的资料均为预测数而非实际数。的资料均为预测数而非实际数。一、财务计划的内

6、容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制8 预计利润表和预计资产负债表的编制预计利润表和预计资产负债表的编制预计利润表和预计资产负债表的编制预计利润表和预计资产负债表的编制 预计利润表通常可采用销售百分比法的原理进行预计利润表通常可采用销售百分比法的原理进行预测，预计利润表与实际利润表的内容、格式相同。预测，预计利润表与实际利润表的内容、格式相同。通过提供预计利润表，可为内部酬资及外部筹资提供通过提供预计利润表，可为内部酬资及外部筹资提供信息。信息。预预计计资资产产负负债债表表也也可可采采用用销销售售百百分分比比法法的的原原理理进进行行预预测测。预预计计

7、资资产产负负债债表表与与实实际际资资产产负负债债表表的的内内容容、格格式式相相同同。通通过过提提供供预预计计资资产产负负债债表表，可可预预测测资资产产和和负负债债及及所所有有者者权权益益有有关关项项目目的的数数额额，进进而而为为预预测测外部筹资额提供信息。外部筹资额提供信息。一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制9 销售百分比法销售百分比法销售百分比法销售百分比法 销售百分比法是根据销售收入与资产负债表和利销售百分比法是根据销售收入与资产负债表和利销售百分比法是根据销售收入与资产负债表和利销售百分比法是根据销售收入与资产负债表和利润表有

8、关项目之间的比例关系，预测各项目资金需要润表有关项目之间的比例关系，预测各项目资金需要润表有关项目之间的比例关系，预测各项目资金需要润表有关项目之间的比例关系，预测各项目资金需要量的方法。量的方法。例如，某企业每年为销售例如，某企业每年为销售例如，某企业每年为销售例如，某企业每年为销售1010万元的货物，需有万元的货物，需有万元的货物，需有万元的货物，需有2 2万元存货，即存货占销售收入的百分比是万元存货，即存货占销售收入的百分比是万元存货，即存货占销售收入的百分比是万元存货，即存货占销售收入的百分比是20%20%（2 2 1010）。若销售收入增至）。若销售收入增至2020万元，即销售收入万

9、元，即销售收入万元，即销售收入万元，即销售收入增长增长增长增长200%200%，那么该企业就需有，那么该企业就需有，那么该企业就需有，那么该企业就需有4 4万元存货万元存货万元存货万元存货（2020 20%20%）（或）（或）（或）（或2200%2200%）。）。由此可见，在某项目占由此可见，在某项目占由此可见，在某项目占由此可见，在某项目占销售收入的比率既定的条件下，便可预测未来一定销销售收入的比率既定的条件下，便可预测未来一定销销售收入的比率既定的条件下，便可预测未来一定销销售收入的比率既定的条件下，便可预测未来一定销售收入售收入售收入售收入下其他项目的需要量。下其他项目的需要量。一、财务

10、计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制10（4）资金需要量的确定 在预计资产负债表的基础上，就可确定企业计划期需追加的资金量。公式如下：一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制基期资产负债表基期资产负债表中的资产总额中的资产总额 =-计划期预计计划期预计追加的资金量追加的资金量预计资产负债表预计资产负债表中的资产总额中的资产总额11（5 5）筹资量的确定）筹资量的确定）筹资量的确定）筹资量的确定 在预计利润表的基础上，根据股利支付率可在预计利润表的基础上，根据股利支付率可在预计利润表的基础

11、上，根据股利支付率可在预计利润表的基础上，根据股利支付率可预测追加的内部筹资额，即新增的留存收益，并预测追加的内部筹资额，即新增的留存收益，并预测追加的内部筹资额，即新增的留存收益，并预测追加的内部筹资额，即新增的留存收益，并结合资金需要量可以预测外部筹资额，包括负债结合资金需要量可以预测外部筹资额，包括负债结合资金需要量可以预测外部筹资额，包括负债结合资金需要量可以预测外部筹资额，包括负债和发行股票。和发行股票。一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制 预计新增预计新增 留存收益留存收益 所需筹资量所需筹资量 =资金需要量资金需要量 =

12、预计预计 净利润净利润（1-1-）股利股利 支付率支付率 +12（6 6）资金调整计划）资金调整计划）资金调整计划）资金调整计划 企业的股利政策和资产负债率不是一成不变企业的股利政策和资产负债率不是一成不变企业的股利政策和资产负债率不是一成不变企业的股利政策和资产负债率不是一成不变的，企业可通过改变财务方针或政策对企业的资的，企业可通过改变财务方针或政策对企业的资的，企业可通过改变财务方针或政策对企业的资的，企业可通过改变财务方针或政策对企业的资金来源及财务结构进行调整。金来源及财务结构进行调整。资金资金需要需要量量 考虑股利政策考虑股利政策 考虑财务结构考虑财务结构 外部筹资方式外部筹资方式（股票、负债）（股票、负债）一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制一、财务计划的内容和编制13二、现金预算的内容与编制二、现金预算的内容与编制1.1.现金预算的内容现金预算的内容现金预算的内容现金预算的内容 现金预算包括现金流入、现金流出、现金现金预算包括现金流入、现金流出、现金现金预算包括现金流入、现金流出、现金现金预算包括现金流入、现金流出、现金净流量、现金筹措与运用四项内容。净流量、现金筹措与运用四项内容。（1 1）现金流入）现金流