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1、o存货核算有哪些难点财务管理2会计的日常工作主要是会计核算、会计监督、财务计划与预算：2制作凭证；2根据凭证记账；2财务报表及财务分析。财务管理2账务处理流程记账编制算 账原始凭证记账凭证账 簿会计报表会计科目账务处理的业务流程账务处理的业务流程原始凭证记账凭证总 账会计报表原始凭证汇总表编制记账凭证凭证审核科目汇总表科目汇总表记总账记明细账明细账轧账编制会计报表更正表计算表调整、结转结 账补充资料流程图系统资料科目设置初始余额凭证过账凭证查询凭证录入凭证审核期末调汇结转损益期末结账设置日常处理期末处理报表查询核销管理会计人员出纳会计主管原始单据录入凭证审计人员审核凭证修改凭证复核凭证提取现金

2、结转损益 期末结账期末调汇账表查询凭证过账应用与岗位应用与岗位财务管理2账务处理的主要内容有：2设置账户（科目）基础工作；2填制和审核记账凭证；2登记账簿对账和结账；2编制会计报表；财务管理数据流程图复习思考题o会计信息化为什么是最简单、最成功应用的模块？o会计信息系统有哪些工作？o会计信息系统有哪些岗位？复式借贷记帐的会计等式o资产负债所有者权益n资产：企业占有的资财的现金表示n负债：债权人提供的资产n所有者权益：所有者投入资金资本公积利润留存o利润收入费用主要项目主要项目主要项目主要项目要要要素素项目类别 项 目 名 称 （举 例）资资 产产 负负 债债所有所有者权者权益益流动资产流动资产

3、流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产固定资产固定资产无形资产及无形资产及其他长期资其他长期资产产现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预现金、存款、短期投资、应收款、预付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付付款、材料、产成品、预付（侍摊侍摊侍摊侍摊）费用费用费用费用持有其他企业的股票、一年以上债券持有其他企业的股票、一年以上债券房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备房屋及建筑物、机器设备、运输设备专利权、商标权、著作权、土地使用权专利权

4、、商标权、著作权、土地使用权长期待摊费长期待摊费流动负债流动负债长期负债长期负债长期负债长期负债应付账款应付账款 应付工资应付工资 短期借款短期借款 应计应计（预提预提）费费用用长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款长期借款、应付债券、其他长期应付款实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润实收资本实收资本（股本股本）资本资本资本资本（股本股本股本股本）溢价、接受捐赠财产溢价、接受捐赠财产溢价、接受捐赠财产溢价、接受捐赠财产法定盈余公积、任意盈余公积法定盈余公积、任意盈

5、余公积（尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）尚未确定用途或留待以后年度分配的利润）主要项目主要项目.利 润 费 用 收 入 项目名称（举例）项目类别要素营业收入营业收入营业收入营业收入其他收入其他收入 包括：主营业务收入如产品销售收入和包括：主营业务收入如产品销售收入和其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入（租金及技术转让、多余物租金及技术转让、多余物资处理收入）资处理收入）包括包括投资收益投资收益和和补贴收入补贴收入取得营业收入取得营业收入取得营业收入取得营业收入的费用的费用的费用的费用生产费用生产费用包括：包括：产品销售成本产品销售成本产品销售成本产品销售成本、销售费用、销、销

6、售费用、销、销售费用、销、销售费用、销 售税售税售税售税金、管理费用、财务费用、金、管理费用、财务费用、金、管理费用、财务费用、金、管理费用、财务费用、其他业务支出其他业务支出其他业务支出其他业务支出生产成本、制造费用生产成本、制造费用营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润营业收入营业收入取得营业收入的费用取得营业收入的费用的差额的差额 营业利润营业利润+其他收入其他收入营业外收支净额营业外收支净额 利润总额利润总额-所得税所得税相互关系相互关系相互关系相互关系 静态要素间的联系静态要素间的联系：资产 负债 所有者权益=动态要素间的联系动态要素间的联系：收入 费用 利润_=静态要素与动态

7、要素之间的联系静态要素与动态要素之间的联系资产 =负债 +所 有 者 权 益收入 费用 利润 （未分配未分配）_=资产 负债 所有者权益 （收入 费用）A=+_540 100 =400 +40190 150 =40（未分配）540 =100 （400 +190 150 ）会计科目o会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的目录。o会计科目是填制会计凭证、登记会计帐薄、编制会计报表的基础。o会计科目的设置原则：n满足会计核算与宏观管理的要求：国家财政部规定n必须保持科目与科目之间的协调性：设置总账科目与明细科目oo会计科目的级别会计科目的级别:一级科目和明细科目一级科目和明细科目o一级会计科目总

8、分类账户（总账）o明细会计科目明细分类账户（明细账）一级会计科目设置与编码 资产类账户资产类账户 负债类账户 权益类账户+-余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余 借方借方 账户模式总图账户模式总图 贷方贷方资产、费用资产、费用 +资产、费用资产、费用 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 -负债负债 权益权益 收入收入 利润利润 +资产、费用资产、费用 余额余额负债 权益 收入 利润 余额货币现金o以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金（如：外埠存款）o现金n企业现金收入：o借：现金贷：有关科目 n企业现金支出：有关科目贷：现金o银行支票n进账：借

9、：银行存款n付出：贷：银行存款应收和预付款项o应收票据：企业因销售商品等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票o例子：A企业销售一批产品给B企业，货款50000元，增值税8500元，合同约定3个月付款。B企业给A企业一张不带利息3个月到期的商业承兑汇票，面额58500元。A企业的帐务处理：应收票据 58500o 贷：主营业务收入 50000,应交税金（应交增值税）：8500o3个月汇票到期，收到款存入银行n借：银行存款：58500 贷：应收票据：58500o3个月汇票到期，未收到款n借：应收账款：58500应收和预付款项o预付款是按照购货合同，预先支付给供货方的款项。o支付预付款，借：

10、预付账款，贷：银行存款；收到货物，借：物料采购或原材料，增值税，借：应交税金应交增值税（进项税额），贷：预付账款应付和预收款o应付账款是企业因购买材料，商品和接受劳务应付给，但为支付给供应单位的款项。n采购物资：物资采购 应交税金应交增值税（进行税）贷：应付账款n接受劳务：生产成本 管理费用 贷：应付账款n企业支付应付账款：应付账款贷：银行存款或者应付票据（商业汇票）应付和预收款o预收账款：按合同规定向购货单位预收的款项。o接受一批订货货款40000元，合同规定预付40，另外发货时支付。增值税率17。n收到预付款，借：银行存款 16000 贷：预收账款：16000n产品发出，借：预收账款 46

11、800 贷：主营业务收入 40000，应交税金应交增值税（销项税）6800n订货单位补交货款，借：银行存款 30800 贷：预收账款 30800 存货o存货：生产经营过程中持有的以备销售或者仍然处在生产过程中，以及在生产过程中将消耗的材料或物料。如材料、包装物、商品、在产品、半成品、产成品等。o收到存货可以按实际成本或者计划成本进行核算o发出存货也可以按实际成本或者计划成本进行核算：n先进先出n加权平均成本n移动平均成本n后进先出收到存货核算o（1）发票和材料同时到达的采购业务”n借：原材料应交税金应交增值税（进项税）n贷：银行存款或者应付票据o（2）已付款或者开出、承兑商业汇票，但材料尚未到

12、达n借：在途物资应交税金应交增值税（进项税）n贷：银行存款或者应付票据n达到物料：原材料 贷：在途物资收到存货核算o（3）材料已经到达，但发票未到n月底：原材料贷：应付账款暂估应付帐款n下月初：（红字）借：应付账款暂估应付帐款n支付货款：原材料应交税金应交增值税（进项税）贷：银行存款或者应付票据o（4）预付款方式采购材料n支付预付款：预付账款 贷：银行存款n材料入库：预付账款收到存货核算（例）o1、企业购入一批原材料，价款200000元，增值税34000元，发票已收到，货款已通过银行转账支付。n借：原材料 200000，应交税金应交增值税（进项税）34000n贷：银行存款 234000o2、同

13、上，如果材料未到。在途物资 200000，应交税金应交增值税（进项税）34000n贷：银行存款 234000o材料到达n借：原材料 200000n贷：在途物资200000收到存货核算（例）o3、同上，但材料已到，但发票未到，货款未付，月末用暂估应付款180000入帐。应付款暂估应付款200000o下月初，用红字冲回n借：应付款暂估应付款200000o收到结算凭证，支付货款。银行存款 234000发存货核算o领用原材料n借：生产成本或营业费用、管理费用、在建工程n贷：原材料o领用包装物n借：生产成本（生产领用）或营业费用（商品出售时）n贷：包装物o领用低值易耗品n借：制造费用（生产领用）或管理费用（商品出售时）n贷：包装物负债o长期借款：偿还期一年以上。o借入，借：银行存款或在建工程，固定资产 贷：长期借款o还款，借：长期借款 贷：银行存款o利息核算n利息、费用，筹建期间，记入长期待摊费用，于开始经营当月转入损益，借：长期待摊费用 贷：长期借款n生产经营期间，记入财务费用，借：财务费用 贷：长期借款负债 o短期付款：借入的偿还期在1年以下的款项o借入，借：银行存款 贷：短期贷款o归还，借：短期贷款 贷：银行存款o利息处理，n按期支付或归还时一并支付，数额较大，需要分摊。按月预提，借：预提费用 实际支付，借：预提费用 贷：银