第3版第2章税收筹划的基本方法PPT资料.ppt

1、（1 1）纳税人不得曲解税收优惠政策，滥用税）纳税人不得曲解税收优惠政策，滥用税收优惠政策，以欺诈手段骗取税收优惠政收优惠政策，以欺诈手段骗取税收优惠政策。策。（2 2）纳税人应充分了解税收优惠政策，并按）纳税人应充分了解税收优惠政策，并按规定程序进行申请，避免因程序不当而失规定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有权益。去应有权益。22.1.32.1.3以纳税人构成为切入点以纳税人构成为切入点2.1.3.12.1.3.1不属于某种税种纳税人不属于某种税种纳税人,就不需缴纳就不需缴纳该项税收该项税收.2.1.3.22.1.3.2愿成为营业税纳税人愿成为营业税纳税人,而非增值税纳而非增值税纳税人

2、税人2.1.3.32.1.3.3愿成为增值税一般纳税人愿成为增值税一般纳税人,而非增值而非增值税小规模纳税人税小规模纳税人32.1.42.1.4以应纳税额的几个基本因素为切入点以应纳税额的几个基本因素为切入点2.1.4.12.1.4.1计税依据计税依据2.1.4.22.1.4.2税率税率42.1.52.1.5以不同的财务管理过程为切入点以不同的财务管理过程为切入点2.1.5.12.1.5.1筹资管理筹资管理2.1.5.22.1.5.2投资管理投资管理2.1.5.32.1.5.3资金营运管理资金营运管理2.1.5.42.1.5.4收益分配管理收益分配管理52.2利用税收优惠政策利用税收优惠政策2

3、.2.1税收优惠与税收利益税收优惠与税收利益税收优惠税收优惠是对政府纳税人的实行的税收鼓励。是对政府纳税人的实行的税收鼓励。税收利益税收利益可从税收优惠中获得，也可以通过税收方可从税收优惠中获得，也可以通过税收方案的选择中取得。案的选择中取得。62.2.2税收优惠的形式税收优惠的形式2.2.2.1免税，是国家给予纳税人完全免征税免税，是国家给予纳税人完全免征税收。收。2.2.2.2减税，是国家给予纳税人减征部分税减税，是国家给予纳税人减征部分税金。金。2.2.2.3税率差异，是指对性质相同或相似的税率差异，是指对性质相同或相似的税种适用不同税率。比如所得税税率差异，税种适用不同税率。比如所得税

4、税率差异，可以按不同的企业组织形式规定不同的所可以按不同的企业组织形式规定不同的所的税税率，也可以按不同地区，规定不同的税税率，也可以按不同地区，规定不同的所的税税率。的所的税税率。72.2.2.4税收扣除，狭义的税收扣除是指从计税金额税收扣除，狭义的税收扣除是指从计税金额中减除一部分以求出应税金额。广义的税收扣除中减除一部分以求出应税金额。广义的税收扣除是指应计税额中减去一部分，即税额扣除、税额是指应计税额中减去一部分，即税额扣除、税额抵扣、税收抵免。例如应交增值税为销项税额抵抵扣、税收抵免。例如应交增值税为销项税额抵扣进项税额后的余额。扣进项税额后的余额。2.2.2.5税收抵免，是从应纳税

5、额中扣除税收抵免额。税收抵免，是从应纳税额中扣除税收抵免额。原意是以其已纳税额冲减应纳税额。现在也可是原意是以其已纳税额冲减应纳税额。现在也可是税收优惠或奖励。例如我国的投资抵免政策。税收优惠或奖励。82.3高纳税义务转化为低纳税义务高纳税义务转化为低纳税义务例例超额累进税率的条件下，所处的收入区间超额累进税率的条件下，所处的收入区间不同，税负的比例就不同，纳税人可以通不同，税负的比例就不同，纳税人可以通过对收入与费用在不同纳税期的安排，达过对收入与费用在不同纳税期的安排，达到纳税较低的目的。例如一笔收入到纳税较低的目的。例如一笔收入10000元，元，是分为二个的收入，与分为五个月的收入，是分

6、为二个的收入，与分为五个月的收入，个人所得税的总的税负是不一样的。个人所得税的总的税负是不一样的。9（续）高纳税义务转化为低纳税义务（续）高纳税义务转化为低纳税义务（1）一笔收入）一笔收入10000元，分为二个月的收入，元，分为二个月的收入，每月收入为每月收入为5000元。元。每月的应纳税所得额每月的应纳税所得额=50002000=3000元元每月的应交个人所得额每月的应交个人所得额=300015%125=290（元）（元）个人所得税的总的税负个人所得税的总的税负=2902=580（元）（元）10（续）高纳税义务转化为低纳税义务（续）高纳税义务转化为低纳税义务（2）一笔收入）一笔收入10000

7、元，分为五个的收入，元，分为五个的收入，每月收入为每月收入为2000元。每月的应纳税所得额每月的应纳税所得额=20002000=0元元每月都不要交纳个人所得额每月都不要交纳个人所得额个人所得税的总的税负为零个人所得税的总的税负为零11个人所得税税率表：工资、薪金所得适用个人所得税税率表：工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757

8、超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000的部分4515375122.4税收递延税收递延2.4.1税收递延的概念税收递延的概念税收递延是指纳税期的递延，或称延期纳税、税收递延是指纳税期的递延，或称延期纳税、税收递延。税收递延。132.4.2税收递延的途径税收递延的途径例如子公司保留利润不向母公司分配，母例如子公司保留利润不向母公司分配，母公司会因未得到股利而使所得税的到递延。公司会因未得到股利而使所得税的到递延。企业采用加速折旧而使所得税的到递延。2.4.3税收递延的方法税收递延的方法推迟收入的确认推迟收入的确认费用

9、应当尽早确认费用应当尽早确认142.5税负转嫁税负转嫁2.5.1税负转嫁是税收筹划的特殊形式税负转嫁是税收筹划的特殊形式2.5.1.1税负转嫁是纳税人通过价格将其已纳税金全税负转嫁是纳税人通过价格将其已纳税金全部或部分的转嫁给负税人。部或部分的转嫁给负税人。2.5.1.2税负转嫁的基本形式税负转嫁的基本形式税负前转，是纳税人通过提高商品价格将其已纳税负前转，是纳税人通过提高商品价格将其已纳税金全部或部分地转嫁给购买者或最终消费者。税金全部或部分地转嫁给购买者或最终消费者。税负后转，是纳税人通过压低所采购的商品价格税负后转，是纳税人通过压低所采购的商品价格将其已纳税金全部或部分地向后逆转给生产者

10、。将其已纳税金全部或部分地向后逆转给生产者。15税负消转，通过自身经营业绩的提高和技税负消转，通过自身经营业绩的提高和技术进步等手段，自行补偿其纳税损失。术进步等手段，自行补偿其纳税损失。税负碾转，是指税负前转、税负后转次数税负碾转，是指税负前转、税负后转次数两次以上的转嫁行为。两次以上的转嫁行为。税负叠转，是指同时采用几种转嫁税负的税负叠转，是指同时采用几种转嫁税负的行为。行为。税收资本化，是指课税商品出售时，买主税收资本化，是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳税款，从所购商品的资将今后若干年应纳税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。本价值中预先扣除。162.5.2影响税负转嫁效果的主要

11、因素影响税负转嫁效果的主要因素2.5.2.1商品供求弹性商品供求弹性2.5.2.2市场结构市场结构2.5.2.2.1完全竞争市场结构完全竞争市场结构2.5.2.2.2不完全竞争市场结构不完全竞争市场结构2.5.2.2.3寡头垄断市场结构寡头垄断市场结构2.5.2.2.4完全垄断市场结构完全垄断市场结构172.5.2.3课税制度课税制度1.税种性质税种性质2.税基宽窄税基宽窄3.课税对象课税对象4.课税依据课税依据5.税负轻重税负轻重182.5.3税负转嫁的筹划方法税负转嫁的筹划方法2.5.3.1市场调查市场调查2.5.3.2商品成本转嫁法商品成本转嫁法2.5.3.3税基转嫁法税基转嫁法192.6选择有利企业的组织形式选择有利企业的组织形式2.6.1不同企业的组织形式不同企业的组织形式2.6.2子公司与分公司的税收筹划子公司与分公司的税收筹划2.6.3合伙制企业及其税收筹划合伙制企业及其税收筹划2.6.4私营企业与个体工商户的选择私营企业与个体工商户的选择2.6.1202.7投资结构的优化组合投资结构的优化组合2.7.1投资结构的含义投资结构的含义2.7.2投资结构差异的不同税收待遇投资结构差异的不同税收待遇21