房地产开发企业会计与财务管理优质PPT.ppt

1、）企业所有者权益的构成及其增减变动情况。（4）开发产品成本的形成及开发经营费用的支）开发产品成本的形成及开发经营费用的支出情况。出情况。（5）经营收入的取得、利润的形成及分配情况。）经营收入的取得、利润的形成及分配情况。第二章第二章 货币资金的核算货币资金的核算一、现金的使用范围和管理办法一、现金的使用范围和管理办法第一节第一节 现金的核算现金的核算二、现金的核算与清查二、现金的核算与清查一、银行存款的结算方式一、银行存款的结算方式第二节第二节 银行存款的核算银行存款的核算1.银行汇票银行汇票 付款期限出票日起付款期限出票日起1个月内个月内2.银行本票银行本票 付款期限出票日起付款期限出票日起

2、2个月内个月内定额本票和不定额本票定额本票和不定额本票3.商业汇票商业汇票 付款期限最长不超过付款期限最长不超过6个月个月商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票和银行承兑汇票4.支票支票 付款期限出票日起付款期限出票日起10日内日内现金支票、转帐支票、普通支现金支票、转帐支票、普通支票票5.信用卡信用卡6.汇兑汇兑7.委托收款委托收款二、银行存款的核算与清查二、银行存款的核算与清查第三节第三节 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的核算一、其他货币资金的核算1.银行本票存款银行本票存款2.银行汇票存款银行汇票存款3.外埠存款外埠存款4.信用卡存款信用卡存款例：某房产公司例：某房产公司12月

3、有关其他货币资金业务如下：月有关其他货币资金业务如下：1.8日，汇出日，汇出500000元，在宁波开立采购专户用来采购元，在宁波开立采购专户用来采购材料。材料。2.18日，企业将日，企业将400000元交存银行，并填写元交存银行，并填写“银行汇银行汇票委托书票委托书”，银行审核后，签发给企业银行汇票一张。，银行审核后，签发给企业银行汇票一张。3.28日，从宁波采购回来的采购员报销购买材料价款日，从宁波采购回来的采购员报销购买材料价款为为468000元，材料已验收入库。元，材料已验收入库。4.30日，收到采购专户存款余额。日，收到采购专户存款余额。要求：根据上述业务编写会计分录。第三章第三章 应

4、收和预付款项的核算应收和预付款项的核算第一节第一节 应收票据的核算应收票据的核算一、应收票据的入账价值：面值一、应收票据的入账价值：面值从出票日至到期日按日历天数计算，从出票日至到期日按日历天数计算，有一天算一天，头尾只算一天。有一天算一天，头尾只算一天。票据票据期限期限到期日为出票日的对日到期日为出票日的对日按月表示按月表示按日表示按日表示:月末出票，到期为月末（不管大小月）月末出票，到期为月末（不管大小月）二、票据到期日的计算二、票据到期日的计算 三、票据到期值的计算三、票据到期值的计算到期值到期值=面值面值到期值到期值=面值面值+利息利息=面值面值（1+1+利率利率期限）期限）利息利息=

5、面值面值利率利率期限期限注意：注意：利率的换算：月利率利率的换算：月利率=年利率年利率1212；日利率；日利率=年利率年利率360360计算时，利率与期限的时间单位要统一计算时，利率与期限的时间单位要统一不带息票据：不带息票据：带息票据：四、应收票据的核算四、应收票据的核算应收票据应收票据抵付货款抵付货款收到票据面值收到票据面值应收账款应收账款银行存款银行存款到期收回到期收回应收账款应收账款到期收到期收不到款项不到款项商业承商业承兑汇票兑汇票（一）不带息应收票据的会计处理（一）不带息应收票据的会计处理例：例：P65主营业务收入主营业务收入销售收到销售收到票据的面值票据的面值（二）带息应收票据的

6、会计处理（二）带息应收票据的会计处理 应收票据应收票据抵付货款收抵付货款收到票据面值到票据面值应收账款应收账款期末计息期末计息财务费用财务费用财务费用财务费用未计利息未计利息银行存款银行存款本息本息到期收回到期收回的账面价值的账面价值应收账款应收账款商业承商业承兑汇票兑汇票 到期收不到期收不回账面价值回账面价值例：P66主营业务收入主营业务收入销售收到销售收到票据的面值票据的面值五、应收票据的贴现五、应收票据的贴现（二）贴现所得金额的计算（二）贴现所得金额的计算贴现所得金额贴现所得金额=票据的到期值票据的到期值-贴现息贴现息贴现息贴现息=票据的到期值票据的到期值贴现率贴现率贴现天数贴现天数36

7、0360贴现天数：贴现天数：贴现日至到期日实际天数贴现日至到期日实际天数 票据期限票据期限-已持有天数已持有天数注意：承兑人在异地的，应另加三天的划款期注意：承兑人在异地的，应另加三天的划款期（一）应收票据贴现含义（一）应收票据贴现含义 P67例例1 1：出票日：出票日3 3月月1818日，日，6 6月月1010日去贴现，期限日去贴现，期限6 6个月。个月。例例2 2：出票日6 6月月2121日，日，7 7月月1212日去贴现，期限日去贴现，期限180180天。天。假设持票人与承兑人在同一票据交换区域内，要求：假设持票人与承兑人在同一票据交换区域内，试分别计算上述二例的贴现天数。试分别计算上述

8、二例的贴现天数。例（三）贴现的会计处理（三）贴现的会计处理 借：银行存款（贴现所得金额）借：银行存款（贴现所得金额）财务费用（贴现所得金额财务费用（贴现所得金额小于小于账面价值之差）账面价值之差）贷：应收票据（账面价值）贷：应收票据（账面价值）财务费用（贴现所得金额财务费用（贴现所得金额大于大于账面价值之差）账面价值之差）例：P68例：某房地产开发企业例：某房地产开发企业9月月16日销售房屋日销售房屋一套给甲公司，收到一张票面为一套给甲公司，收到一张票面为1000000元、年利率为元、年利率为10%、期限为、期限为3个月的带息个月的带息商业承兑汇票。商业承兑汇票。10月月20日房产公司因急需日

9、房产公司因急需资金周转，持此票据到银行贴现，贴现息资金周转，持此票据到银行贴现，贴现息为为12%。进行必要的账务处理。第二节第二节 应收账款的核算应收账款的核算一、应收帐款的确认一、应收帐款的确认1、商业折扣、商业折扣 P692、现金折扣、现金折扣 P70总价法总价法净价法净价法（我国使用）（我国使用）银行存款银行存款收到款收到款到期收回到期收回财务费用财务费用折扣折扣二、应收账款的会计处理二、应收账款的会计处理应收账款应收账款收不回的收不回的商业汇票商业汇票应收票据应收票据商业汇商业汇票抵付票抵付应收票据应收票据坏账坏账坏帐准备坏帐准备主营业务收入主营业务收入销售后应销售后应收款项收款项三、

10、坏账及坏账损失三、坏账及坏账损失（一）坏账的概念（一）坏账的概念 P77（二）坏账损失的确认（二）坏账损失的确认 P77（三）坏账损失的会计处理（三）坏账损失的会计处理应收款项余额百分比法应收款项余额百分比法坏账准备应有余额坏账准备应有余额=期末应收账款余额期末应收账款余额计提比例计提比例会计期末，坏账准备应有余额会计期末，坏账准备应有余额大于大于其账面余额的，按其其账面余额的，按其差额差额补提补提；坏账准备应有余额；坏账准备应有余额小于小于其账面余额的，按其其账面余额的，按其差额差额冲回冲回坏账准备坏账准备期末计提期末计提坏账准备时坏账准备时资产减值损失资产减值损失计提的坏账损失计提的坏账损

11、失坏账准备坏账准备应收账款应收账款实际发实际发生坏账时生坏账时资产减值损失资产减值损失计提的坏账损失计提的坏账损失期末期末冲销多冲销多提坏账准备时提坏账准备时应收账款应收账款收回已收回已冲销的应冲销的应收账款时收账款时恢复恢复银行存款银行存款收回收回例：P79例：某房产公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，例：某房产公司按应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收账款余额的计提比例为应收账款余额的5，有关资料如下：，有关资料如下：年度年度赊销金额赊销金额应收账款收现应收账款收现实际确认坏账实际确认坏账收回坏账收回坏账19000006000001500295000098000015002

12、0003150000012000003000假设第一年年初坏账准备余额为假设第一年年初坏账准备余额为2000元，应收账款借方余元，应收账款借方余额为额为400000元。元。计算第三年年末应收账款净额及坏账准备余额，并要求：计算第三年年末应收账款净额及坏账准备余额，并对上述三年资料编制有关会计分录。对上述三年资料编制有关会计分录。第四章第四章 存货的核算存货的核算 一、存货的分类一、存货的分类 材料、设备、低值易耗品、委托加工物资、材料、设备、低值易耗品、委托加工物资、开发产品、出租开发产品、周转房、在建开开发产品、出租开发产品、周转房、在建开发产品。发产品。二、存货的计价二、存货的计价 P86

13、由于房地产企业属于非增值税纳税单位，其购进的存由于房地产企业属于非增值税纳税单位，其购进的存货价格一般是指含增值税的发票价格货价格一般是指含增值税的发票价格（一）材料的核算（一）材料的核算1.按实际成本计价按实际成本计价 需设置的账户需设置的账户:“原材料原材料”、“在途物资在途物资”、“采购保管费采购保管费”。采购保管费：核算企业材料物资供应部采购保管费：核算企业材料物资供应部门及仓库为采购、验收、保管和收发材门及仓库为采购、验收、保管和收发材料物资所发生的各项费用。料物资所发生的各项费用。采购保管费的分配法采购保管费的分配法（2）预定分配率分配法）预定分配率分配法采购保管费采购保管费预定分

14、配率预定分配率=100%全年预计材料物资采购保管费总额全年预计材料物资采购保管费总额全年预计外购材料物资的买价和运杂费总额全年预计外购材料物资的买价和运杂费总额采购保管费采购保管费实际分配率实际分配率=100%本月发生采购保管费总额本月发生采购保管费总额本月购入材料物资的买价和运杂费总额本月购入材料物资的买价和运杂费总额（1）实际分配率分配法实际分配率分配法例：某房地产开发企业2004年年初预计全年发生的材料年年初预计全年发生的材料物资采购保管费为物资采购保管费为750000元，预计全年采购材料物资的元，预计全年采购材料物资的买价和运杂费为买价和运杂费为25000000元。本月购入一批建筑材料，元。本月购入一批建筑材料，买价买价125000元，运杂费元，运杂费5000元由卖方负担，求该批建筑元由卖方负担，求该批建筑材料的实际成本。材料的实际成本。解：采购保管费预定分配率解：采购保管费预定分配率=750000/25000000*100%=3%该批建筑材料应分配的采购保管费该批建筑材料应分配的采购保管费=125000*3%=3750（元）（元）该批建筑材料的实际成本该批建筑材料的实际成本=125000+3750=128750（元（元）材料的核算材料的核算（1）账单、料单同时到）账单、料单同时到借：原材料借：原材料