年检要点---如何看审计报告Word文档下载推荐.doc

1、接到通知后，我一直在考虑，我讲什么呢，就审计报告而言，它是一门很专业的知识，我讲的能让同志们听懂，又能在年检工作中发挥作用，所以我想从审计报告面上的东西和重点的东西和大家一起学一下，很专业的东西我不在讲了。 下面我从以下几个方面说如何看审计报告：一审计报告的组成部分，二、审计报告需要重点关注的地方，三审计报告与年检报告书上有关如何对应的。重点方面在前两个。咱看第一个，审计报告的组成部分，什么叫审计报告，审计报告就是CPA根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，是CPA审计工作的最终结果，具有法定证明力，同时CPA对其也承担相应的

2、法律责任。审计报告有四部分组成，1正文部分，也就是审计意见类型，审计意见类型包括无保留意见审计报告，保留意见审计报告，否定意见审计报告，无法表示意见审计报告四类2已审会计报表（至少包括资产负债表，损益表）3会计报表附注4出具审计报告的会计师事务所营业执照执业证书及两名签字CPA证书复印件。这四部分缺一不可，缺了就是一份不完整的审计报告。第二，看审计报告需重点关注的地方（1）标题，必须为审计报告，一般不采用其他像专项审计报告等术语（2）正文部分审计意见类型，刚刚我们提到审计意见类型包括无保留意见审计报告，保留意见审计报告，否定意见审计报告，无法表示意见审计报告四类，这四种类型中无保留意见类型符合

3、工商年检审计报告正文部分的要求，第二种保留意见审计报告需要分情况，有的能符合工商年检要求，有的不符合，等一下我还会讲到，第三种否定意见审计报告第四种无法表示意见审计报告不能通过工商年检。下面我就具体说一下这四种审计类型结论段的具体描述，无保留意见类型结论段描述为：我们认为*公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映*公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果。保留意见类型的审计报告结论段上一定列示导致保留的原因，结论段会写我们认为除导致保留意见的事项段所述事项产生的影响外*公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映*公司2011年12

4、月31日的财务状况以及2011年度的经营成果。否定意见类型审计报告结论段会写由于导致否定意见的事项段所述事项的重要性，*公司财务报表没有在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，未能公允反映*司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果。无法表示意见类型的审计报告结论段会写由于导致无法表示意见的事项段所述事项的重要性，我们无法获取充分适当的审计证据为发表审计意见提供基础，因此我们不对*公司财务报表发表审计意见。这是这四种审计报告意见类型结论段的具体描述，否定意见、无法表示意见这两种我们不能接受，无保留意见审计报告正文部分没问题，保留意见需具体问题具体分析，在保留意见的审计报告中

5、，保留的金额不能超出资产总额的50%，超过50%，我们同样不能接受。有的同志就问不超过50%的如何处理，在这里我多啰嗦两句，会计师事务所出具审计报告通常有对对货币资金保留、对往来账款不函证保留，对存货、固定资产未盘点保留，对长期投资中子公司部合并报表保留，出现这种情况时，我们就需看保留金额大不大，具体问题具体分析，比如货币资金保留我们就可以向企业要2011年底的银行对账单，对往来账款未函证，我们可分析审计报告附注相关科目的明细，询问企业为何没让函证，可让企业要求会计师事务所向金额大的客户和股东进行补充函证，对存货固定资产未盘点，金额大，我们可询问企业为何没让事务所盘点，金额大可补充盘点，对保留

6、长期投资有子公司未合并的，我们可询问企业为何未合并，让应合并的合并上。审计报告的意见类型非常重要，希望能引起各位的重视。（3）审计报告正文段落下方有CPA签字，当是合伙事务所出具的审计报告时应当有一名对审计项目负最终符合责任的合伙人和一名负责该项目的CPA签名盖章，有限责任事务所出具的审计报告应当事务所主任会计师或授权的副主任会计师和一名负责该项目的CPA本人签名盖章，如属主任会计师授权签字的在审计报告中应附送主任会计师授权书并加盖双方CPA章及会计师事务所公章。这里我要强调的是审计报告不是随便两个注册会计师签字就可以了。（4）审计报告正文下方应载明事务所的名称和具体地址，并加盖会计师事务所公

7、章，不允许采用类似审计专用章*业务部章或其他不规范用章形式。（5）签字的两名CPA证书复印件看是否年检是否在有效期内。有效期为一年。（6）审计报告应加盖骑缝章。（7）审计报告所附的会计报表部分也就是资产负债表和损益表部分。这部分，我们看资产负债表右下方的实收资本，看期末数的实收资本金额是否与营业执照实收资本金额一致，如不一致，该企业会计报表一定不正确。然后看实收资本期初期末数是否一致，不一致说明该企业本年度实收资本增加或减少，查验是否与验资报告一致。会计报表部分再看资产负债2011年期初数是否与该企业上年度也就是2010年度年检时期末数是否一致，不一致的情况下，金额差距大就应让会计师事务所出具

8、调整说明，差距不大就没问题。（8）在审计报告附注中我们会了解到该企业报表的明细，1在应收账款和应付账款明细下如有股东或子公司名称说明有关联交易行为，这是看审计报告是否披露该企业与股东或子公司是正常的交易行为。2.下面这个问题比较常见：公司资金被股东或关联公司占用或占用关联公司资金，对财务处理比较规范的公司就会反映在其他应收款和其他应付款科目中，对这两个科目余额比较大的公司我们看其附注明细中是否显示有股东借款和向子公司借款，是短期资金周转需要还是长期行为，河南省CPA协会要求对以下情形应在审计报告附注中披露：A企业注册资金在1000万元以下借款在50%以上，B企业注册资金在1000-3000万元

9、的借款在30%以上，C企业注册资金在3000万元以上借款在20%以上的三种情况，且注册会计师认为该借出款项明显失当的应在审计报告中披露该借款行为包括借款人借款时间借款金额，我们也应重视这方面问题，是否有占用或挪用资金情况。国家工商总局答复的关于股东以借款形式部分抽回注册资本是否属于抽逃出资行为的答复如下：文号是工商企字2002第180号，依照公司法的有关规定，公司享有由股东投资形成的全部法人财产权。股东以出资方式将有关财产的所有权发生转移，成为公司财产，公司依法对其财产享有占用、使用、收益和处分的权利。公司借款给股东是公司依法享有其财产所有权的体现，股东与公司之间的这种关系属于借贷关系，合法的

10、借贷关系受法律保护，公司对合法借出的资金依法享有相应的债权，借款的股东依法承担相应的债务。因此在没有充分证据的情况下，仅凭股东向公司借款就认定为抽逃出资缺乏法律依据。如果在借款活动中违反了有关金融管理，财务制度等规定，应有有关部门予以查处。这个文件规定公司可以借给股东款项，但必须是合法的借贷关系。3.对于长期投资，如公司连续几年长期股权投资余额都很大，但在利润表中一直没有投资收益，我们就应当怀疑这项长期股权投资是否实质上位关联公司之间资金占用，应关注关联公司之间资金转移情况，防止资金挪用。尤其是近年来国家宏观调控政策对产业结构的调整，使得一些限制类企业减退类企业很难从银行得到融资，可能会存在以

11、关联公司名义进行融资现象。（9）关于以实物资产出资问题，新公司法前以实物出资的，是否现在已过户出资到位，新公司法后就不存在这问题，看审计报告时老公司是否存在这种情形。（10）从审计报告中了解企业的生产经营状况，这里主要看审计报告的损益表来分析，如企业成立不久，处于筹建或起步阶段损益表上的收入和利润就不会太多；如企业成立很长时间从已审计的损益表就应该看到收入成本费用盈利与往年比较是否正常，出现异常除非有特殊情况该企业就可能存在问题，就能分析出该企业是否停产或转型情况，当然看企业的盈利情况从已审计的损益表净利润就能看出。3.审计报告与年检报告书有关对应年检报告书出资情况表与审计报告实收资本及实收资

12、本附注相对应年检报告书对外投资情况表与审计报告资产负债表长期投资及长期投资附注相对应年检报告书本年度生产经营情况表中销售（营业）收入与已审的损益表主营业务收入对应、服务营业收入是指企业服务性业务营业收入、纳税总额与审计报告中已交的所得税关税主营业务税金及附加等科目汇总填列、利润总额净利润资产总额长期投资长期负债与审计报告报表相应科目数字一致。现在我总结一下主要内容1.审计报告的组成：正文部分、已审的会计报表、会计报表附注、会计师事务所营业执照执业证书CPA证书复印件。 2.审计报告的通过只有无保留意见类型审计报告，和保留意见类型审计报告分情况通过，否定意见和无法表示意见类型审计报告不能通过。 3.已审的会计报表的实收资本金额移动与营业执照实收资本金额一致。这是我们利用下午一点时间一起学习了如何看审计报告的内容，肯定还会有很多问题没有讲到，年检工作中不太清楚的向外资处询问。