中小企业财务管理中存在的问题和解决措施(8)Word下载.doc

1、会计学指导教师王玉红内 容 摘 要中小企业是国民经济的重要组成部分，但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。单凭企业自身发展来解决这些问题是不现实的，必须形成多方的合力。本文通过对铜陵市中小企业财务管理现状的调查，发现中小企业财务管理中所暴露的问题，如财务分析能力差、融资困难、财务控制薄弱、财务人员素质偏低等。通过对问题原因的分析，来帮助中小企业查找解决措施，主要措施是转变财务观念、改进投资决策、加强财务控制和提高财务人员素质等。只有这样，才能使中小企业界在激烈的市场竞争中健康、稳步发展。关键

2、词： 中小企业 财务管理 问题 措施 目 录一、铜陵市中小企业财务管理的调查概述1（一）调查目的与背景1（二）铜陵市中小企业基本情况1（三）铜陵市中小企业财务人员基本情况1（四）铜陵市中小企业况会计核算情况以及编制报表情况2二、中小企业财务管理中存在的主要问题2（一）中小企业融资政策法规和制度不够完善2（二）融资困难，周转资金严重不足3（三）财务控制薄弱，缺乏科学性3（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱3（五）财务人员素质偏低4三、解决中小企业财务管理问题的主要措施4（一）进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策4（二）加强制度建设，建立企业财务管理体系4（三）强化信用观念，提高信用等级，拓宽

3、融资渠道4（四）强化资金管理，加强财务控制5（五）提高管理水平、正确的进行投资决策5（六）加强财会队伍建设，提高全员的素质6参考文献7一、铜陵市中小企业财务管理情况的调查概述（一）调查目的与背景作为当前国民经济的重要组成部分，中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。但由于其规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其应对激烈的市场竞争面临巨大的困难徐国涛，“我国中小企业财务管理中存在的问题与对策”，财会研究，2007年第3期。本次调查通过了解铜陵市中

4、小企业财务管理现状，并结合工作实际来分析中小企业财务管理中存在的主要问题，帮助中小企业找到解决财务问题的具体措施。（二）铜陵市中小企业基本情况建市以来尤其是党的十六大以来，铜陵市企业发展迅速，经济总量迅速扩大，整体素质明显提高，已形成了有色金属、化工、电子、建材、纺织、电力等支柱产业。据统计，截止2007年底，全市共有个体工商户近21000户；登记注册私营企业近3000户，个体私营企业注册资金32亿元，其中注册资金百万元以上私营企业550户，其中千万以上54户，个体、私营企业从业人员达到11.3万人，比上年末个私从业人员增加了7300人。 2007年底全市中小企业完成增加值120亿元，占全市地

5、区生产总值的50.48%，中小企业共实现财政收入10.52亿元，占全市财政收入40.1%。中小企业已成为铜陵市国民经济发展的重要组成部分和新的经济增长点，成为统筹城乡发展、增强区域经济的一支生力军。（三）铜陵市中小企业财务人员基本情况铜陵市中小企业经过多年的发展，已经建立起一支具有一定业务技能的财务专业人员，但财务人员整体业务素质参差不齐。根据铜陵市中小企业局2007年调查统计，铜陵市中小企业财务人员基本情况如下：从文化程度看，大专以上约占16%，中专约占35%，高中以下约占49%，文化素质明显偏低；从年龄结构看，30岁以下约占32%，3050岁约占62%，50岁以上约占6%，年龄结构渐趋合理

6、；从业务素质看会计师约占8%，助理会计师约占25%，会计员511人约占42%。没有会计资格约占25%，业务素质亟待改善。从从业年限看，从事会计工作3年以下的约占22%，410年的有1175人约占45%，10年以上约占33%，队伍建设相对稳定。从总的情况看，规模大、效益好的企业，会计人员整体水平较好，无证无资格的会计人员基本都集中在规模小，管理不规范的小企业里。（四）铜陵市中小企业况会计核算情况以及编制报表情况2007年，铜陵市对全市中小企业的会计核算及报表编制进行了一次全面检查。检查结果显示，年销售300万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目，按照借贷复式记账法记录会计业务，熟练运用

7、品种法、实际成本法等方法核算成本，按规定税率计算并交纳税金，正确计提和分摊各项费用，月末及时结转各项成本费用计算出当期损益，按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。但有部分小企业，特别是矿山、建材、养殖等小企业，会计核算不规范，纯属流水账性质，既没按会计法规定设置会计科目，也没有按相关规定核算，随意性较大，由于他们实行定税制度，盈利和亏损均不能如实反映，所以也不能按规定建账和编制报表。目前，铜陵市中小企业的会计核算方式也各不相同，有月、季、半年、年终核算的。会计资料及时性较差，汇总齐全难度较大，多数小企业日常只记流水账，月终不了解盈亏情况，称作肉乱在锅里，为决策提供不

8、了财务数据，到了年终盘盘点，算算是亏、是盈。从企业（不包括个体企业）的会计科目的设置看，有80%的企业依据自己所需设置统一的会计科目，在科目运用上，严格按照会计制度的核算要求去核算。从查看部分骨干企业的账册看，科目清晰、易懂。企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。另有一半以上只设置 总账和部分明细账，如只设往来款项明细账，不设成本、费用、经营明细账，这些原因是有些企业聘请兼职会计人员，几个月才记一次账，因此，账就不那么全了，在会计核算中，除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用，其它企业是年终自己算一次账，盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管。由于会计核

9、算不规范，个别定税小企业税率偏低，而在部分一般纳税人企业的计税中，开票应计税，国家已征收，对抵扣税就有些难度，部分企业无合法抵税票，如资源形企业，多是农民依当地资源而办。因此就无发票。再如加工维修企业为了降低成本，在废品公司选择一些可用材料，因无发票可抵扣税，这些企业税负较重，严重的影响了企业发展。建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率，以便保护企业的利益。企业在办理收付业务方面，基本是办事后，有钱就办，无钱条子先由经办人放着，在日清月结方面做的较差。企业在固定资产的投资中，注重投资，而忘记投资收回，从不考虑固定资产的磨损价值。不能及时足额计提折旧，出现了利润的不真实

10、。因为每年所计算的利润中，都包括了相当数额的折旧额。因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。二、铜陵市中小企业财务管理中存在的主要问题 近年来，铜陵市中小企业虽然发展较快，但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在： （一）中小企业融资政策法规和制度不够完善铜陵市中小企业发展一直受到“融资难”问题困扰，中小企业融资的政策环境和法律法规建设还不够完善，缺乏有效的中小企业信用担保机构和完善的中小企业融资服务体系，现有融资体系也不利于中小企业长期资金的融通。由于中小企业的贷款管理成本平均是大型企业的倍

11、左右，银行对中小企业提供贷款的跟踪监控费用增加，使它们从自身利益出发，不愿给中小企业提供贷款。（二）融资困难，周转资金严重不足中小企业融资困难，部分企业资金紧张。今年以来，我国宏观调控政策的主基调是“两防”，继续收紧信贷和土地“两个闸门”。截止到2008年底，我国的存款准备金率已累计达14.5%。在这种背景下，商业银行对中小企业申贷条件更为严格张忠寿，“中小企业财务战略实施的现状、成因及对策” ，研究与探索，2007年第1期。；而铜陵市资本市场经过前几年的快速发展后，近两年来已进入了调整期，企业融资渠较和省内其他兄弟城市相比已明显落后。资金紧、融资难已成为制约中小企业发展的主要“瓶颈”之一。据

12、统计，今2008年铜陵市申请贷款的中小企业资金缺口高达10亿元，多数企业反映资金严重短缺，而融资又异常困难。究其原因，中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说，商业银行普遍推行“信贷终身负责制”，使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。基层金融机构。（三）财务控制薄弱，缺乏科学性 当前，铜陵市中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象，主要表现在：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足。不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境；二是应收账款周转

13、缓慢，资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，生产出的产品没市场，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产；四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。（四）内部控制制度不完善，会计控制薄弱 内部控制制度是指为了保护资产的安全完整，提高会计信息质量，确保法律法规和经营管理方针政策的贯彻执行，避

14、免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列企业内部的管理制度，会计控制和内部审计控制是其中的主要内容。中小企业内部会计控制制度总的来说残缺不全。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确、相互制衡的内部牵制制度。铜陵市多数中小企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计和出纳三个人完成的工作交给一个人来完成。一些企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；一些企业虽然建立了其中的几项制度，但实际工作中从未认真执行过。内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，有的即使有，也是将审计部门与其他部门合并，

15、或在财会部门内设审计人员，这样不能保证内部审计的独立性和权威性。一些企业怕开展内部审计会伤了和气，除非有重大嫌疑或已经出了问题，否则不开展内部审计，内部审计形同虚设。同时由于内部审计要涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些中小企业不敢轻易让“外人”负责内部审计工作，所以在用人上会受到很大的限制。内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。具体表现为：对现金管理不严，造成资金闲置或不足；违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生；固定资产管理失控，固定资产增减不记账，日常核算中不计提或多计提折旧，账面与实际严重不符；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；存货控制薄弱，造成资金呆滞