医院审计实例.doc

1、医院审计实例一、实例概述（一）审计项目名称： XX医院200X年度财务收支审计。（二）所属行业：行政事业（三）项目实施时间： 200X年X月X日至200X年X月X日。（四）项目背景介绍： XX医院是我市一所综合性三级甲等医院，实行财政定项补助。医院编制病床900张，实际开放床位1000张，内部设置53个临床医务科室、35个机关(后勤)科室及一个独立核算的下属公司。医院2005年末在职职工1200人，离退休人员454人,其他人员440人。2005年末资产总额42,463.28万元。根据省审计厅的统一部署和要求，针对群众反映“看病难、看病贵”的问题，拟通过对部分医疗服务单位的审计，揭示其在医疗、药

2、品及卫生材料收费、药品采购中存在的问题，查处其在财务收支中违法违纪行为，并分析问题产生的原因，为政府宏观决策提供服务。（五）项目审查数据量：XX医院的信息系统包括财务管理系统和业务管理系统。财务管理系统采用金算盘财务软件，由医院财务科使用和维护，2006年备份文件大小为189M；业务管理系统采用ORACLE数据库，为医院外包给东方软件公司开发的医院业务管理软件，由信息科统一管理，全院各部门共享使用，采集的原始数据量为5.51G。（六）项目取得的成果：1、通过运用多种计算机审计方法，对医院业务管理软件系统部分功能进行了测试和检查，对其提出了改进意见，得到医院重视并已请软件开发公司进行改进；2、发

3、现了业务管理系统在实际运行中存在的问题，促使医院加强人员培训和制度建设，正确执行国家有关文件规定；3、运用AO审计软件和其他应用软件，查出该医院2005年度在药品收费、医疗项目收费、卫材收费及其他方面的违纪违规问题4000多万元。二、项目具体实施过程（一）审前调查阶段1、目的：了解医院计算机管理基本情况，根据审计实施方案，评估审计风险，制订计算机审计工作计划，确定工作重点。协调配置好审计人员计算机设备。2、方法与步骤：第一步：询问财务科及信息科工作人员医院计算机管理基本信息，主要包括以下内容：硬件配置、软件配置、人员分工、管理制度、人员素质等。第二步：由于医院业务管理系统属医院自行外包开发的软

4、件，未经权威部门审批或认证，可能存在主管类后门或设计类错弊。因此，要求提供该系统说明书、实用化验收文件、系统管理制度、系统数据备份情况及数据字典等资料。第三步：深入研究该系统，根据审计实施方案的工作重点，与审计组成员交流，找出重要的表，推测表间关联关系，熟悉表名及字段名规律和含义。第四步：制订计算机审计工作计划。主要内容包括审计范围、审计内容、人员分工等。第五步：协调审计组各成员计算机配备，明确计算机资料交流办法。检查各审计成员计算机，保证其能正常运行，各计算机安装新升级的杀毒软件，移动存储设备无毒。第六步：在AO系统中建立该审计项目，并分发给各审计组成员。（二）审计现场实施工作阶段财务数据采

5、集：该单位财务管理系统采用金算盘财务软件，因此直接从财务科电脑上提取财务资料备份数据，利用AO系统采集财务数据功能，选择采集金算盘备份数据模式，将医院财务数据导入AO系统中，生成医院财务账。并将财务数据包分发给审计组各成员业务系统数据的采集该单位业务数据采用数据库管理，通过安装ORACLE客户端软件进行采集。第一步：在审计人员计算机中安装ORACLE软件；按从医院信息科人员所提供信息修改网卡IP地址、网关等属性；按所取得用户名（经交涉获SYSADMIN权限）及密码登录业务管理软件系统数据库。第二步：根据在审前调查确定的重要的数据表名，导出部分数据（CSV文件格式）。起初打算将该系统2005年数

6、据备份出来，在审计人员电脑上恢复，但数据量太大，且含大量与审计无关数据，最后决定择需导出数据表，只这部分数据量也达数个G之多。（请将导出的主要数据表及中文名称列出）主要数据表有：住院病人基本信息表II_INMAININFO住院病人药品费用明细表IF_MEDICIINELIST住院病人非药品费用明细表IF_FEEITEMLIST住院病人费用明细表IF_FEEINFO(由住院病人药品费用明细表和住院病人非药品费用明细表两者数据相加而成，未重复采集)门诊病人药品费用明细表DRUG_DETAIL门诊病人非药品费用明细表UNDRUG_DETAIL医疗服务价格表UNDRUG_INFO科室组套表ADV_GR

7、OUPDETAIL药品入库表DS_INPUTRECODE药品明细情况表DD_MEDICINEINFO_TEMPSQL语句：例如，导出2006年药品入库表（ds_inputrecode）：select * from ds_inputrecode where oper_date = to_date(2005-1-1,yyyy-mm-dd) and oper_date 医疗服务收费国家标准.GB_FEE字段名说明：CARD_NO，患者就医卡卡号；UNDRUG_CODE，医疗服务项目编码；UNDRUG_NAME，医疗服务项目名称；UNIT_PRICE，医院所定单价；QTY，次数；OWN_COST，病人

8、应付费用；GB_FEE，医疗服务国家收费标准。步骤三：将未按国家标准的数据按收费项目分别汇总。SQL语句为：Select sum(多收) from 门诊医疗多收费 group by UNDRUG_NAME步骤四：分析违规情况，形成审计记录。审计查出该院在国家规定的医疗服务项目、编码、价格标准之外，自行在计算机收费系统中设置检查费、手术费、麻醉费、治疗费等19个收费项目， 2005年收费XX元,其中门诊收费XX元,住院收费XX元。自定医疗收费项目、编码和价格标准,以加换床单、婴儿水疗、床单位终末消毒等10个项目进行收费，共计XX元。审查卫生材料收入该院卫生材料的出入库登记等为手工记账，业务管理软

9、件系统该部分模块已开发但未使用。审计人员通过查阅原始凭证，得到各卫生材料2005年出入库数量和购进价格。根据物价局有关卫生材料购销差价率的文件，在lyfy数据库中新建一张表“卫生材料应售价”，字段分别为：卫生材料名称、卫生材料编码、购入价、应售价。根据审计组安排，只对已收集到医院价高于应售价的部分卫生材料逐项进行检查。方法:查询医院患者费用明细表中，与所查卫生材料收费编码相同，医院实际收费高于应售价的所有行，并将结果导出为取证数据（CSV格式）。SQL语句为（以1毫米空针,收费代码为F00000004863为例）：select * from undrug_detail where item_code = “F00000004863”经查证，该院2005年超过规定标准（按进价顺加510）加价收取患者材料费192,540.39元。查证收入数大于领用数