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1、相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。职权、办理业务。（四）第（四）第3 3种方法：归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。（五）第（五）第4 4种方法：预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。于单位经济活动的全过程。（六）第（六）第5 5种方法：财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取建立

2、资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。措施，确保资产安全完整。（七）第（七）第6 6种方法：会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。报告处理程序。（八）第（八）第7 7种方法：单据控制。要求单位

3、根据国家有关规定和单位的经济活动要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。员按照规定填制、审核、归档、保管单据。四、行政事业单位内部控制的设计四、行政事业单位内部控制的设计行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）第一章第一章 总则总则第二章第二章 风险评估和控制方法风险评估和控制方法第三章第三章 单位层面内部控制单位层面内部控制第四章第四章 业务层面内部控制业务层面内部控制第五

4、章第五章 评价与监督评价与监督第六章第六章 附则附则第一节第一节 预算业务控制预算业务控制第二节第二节 收支业务控制收支业务控制第三节第三节 政府采购业务控制政府采购业务控制第四节第四节 资产控制资产控制第五节第五节 建设项目控制建设项目控制第六节第六节 合同控制合同控制 n单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面（控制单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面（控制环境）环境）n（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部 门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和门或牵头部门；是否建立单位各

5、部门在内部控制中的沟通协调和联动联动 机制。机制。n（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策监督是否实现有效分离；是否建立健全议事决策机制、机制、岗位责任制、内部监督等机制。岗位责任制、内部监督等机制。n（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全；（三）内部管理制度的完善情况。执行是否有效。n（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工 作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应

6、的资作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和格和 能力。能力。n（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度 对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财制财 务会计报告。务会计报告。（一）单位层面的内部控制制度设计单位层面内部控制解读n第十三条第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内内部

7、控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用理等部门或岗位在内部控制中的作用。n第十四条第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。n重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。子集体研究决定。重大经济事项的认定标准重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本

8、单位实际情况确定，应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。一经确定，不得随意变更。n第十五条第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位责任制，明确岗 位职责及分工，确保不相位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。当采取专项审计等控制措施。n内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收内部

9、控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府支业务管理、政府 采购业务管理、资产管理、采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。活动的关键岗位。n第十六条第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。备与其工作岗位相适应的资格和能力。n单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德培训和职业道德 教育，不断提升其业务水平教育，不断提升其业务水平和综合素质。和综合素质。n第十七条第十七条 单位应当根据单位应

10、当根据中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法的的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制家统一的会计制 度及时进行账务处理、编制财务会计度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。报告，确保财务信息真实、完整。n第十八条第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单及

11、其内部控制流程嵌入单 位信息系统中，减少或消除位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。人为操纵因素，保护信息安全。（二）业务层面内部控制n基本思路n（一）梳理单位各类经济活动的业务流程（一）梳理单位各类经济活动的业务流程n（二）明确业务环节（二）明确业务环节n（三）系统分析经济活动风险（三）系统分析经济活动风险n（四）确定风险点（四）确定风险点n（五）选择风险应对策略（五）选择风险应对策略n（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度项内部管理制度q督促相关工作人员认真执行督促相关工作人员认真执行行政事业单位的主要业务预

12、算业务预算业务收支业务收支业务政府采购业务政府采购业务资产资产建设项目建设项目合同合同 主要风险及其评估主要风险及其评估n风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生风险通常是指潜在事项的发生对目标实现产生的影响。的影响。n风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其风险评估是量化测评风险发生的可能程度及其造成的后果。造成的后果。n成立风控部门成立风控部门n定期评估定期评估预算业务控制环节预算编制和审核预算编制和审核指标分解下达指标分解下达执行申请执行申请借款报销借款报销支付审核支付审核会计核算和管理报告会计核算和管理报告事前规划事前规划事中控制事中控制事后监控事后监控1.预算业务内部控制设计预算业务

13、控制制度n建立健全预算业务内部管理制度建立健全预算业务内部管理制度q建立预算业务建立预算业务组织组织管理管理体系，明确职责权限，落实责体系，明确职责权限，落实责任分工任分工q明确预算业务各环节的工作流程和时间要求明确预算业务各环节的工作流程和时间要求n预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价执行和评价预算业务控制p预算业务组织管理体系：预算业务组织管理体系：预算工作领导小组（预算管理委员会）预算工作领导小组（预算管理委员会）决策机构决策机构工作机构工作机构执行机构执行机构 财会部门财会部门（归口归口部门）部门）单位本级单位本级下属各单位下属各单位25预算业务控制p支出结构及归口部门（举例）支出结构及归口部门（举例）支出项目支出项目说明、开支范围、说明、开支范围、开支标准、执行方开支标准、执行方式式归口部归口部门门类型具体项目一级单位统筹支出统筹经费培训费人事部门出国经费各级单位基本支出人员经费编内人员经费人事部门编外人员经费日常公用经费办公费办公室水费各级单位项目支出业务经费会议费办公室课题研究费信息化项目系统开发信息中心预算业务控制预算编制p单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内部各项工作任务对经济行