资本公积的核算优质PPT.pptx

1、或有种类；或有 负债的披露；或有资产的披露负债的披露；或有资产的披露。简单应用简单应用简单应用简单应用资本公积形成的账务处理。资本公积形成的账务处理。本节考核知识点：一、资本公积的含义一、资本公积的含义一、资本公积的含义一、资本公积的含义 “直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失”，是指不应计入，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得和损失。投入资本或者向投资者分配利润无关的利得和损失。利得和损失可以分为利得和损失可以分为直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所

2、有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失、直接计入当期直接计入当期直接计入当期直接计入当期损益损益损益损益的利得和损失的利得和损失的利得和损失的利得和损失。直接计入当期直接计入当期直接计入当期直接计入当期损益损益损益损益的利的利得和损失通常用得和损失通常用营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入 、营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出。第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算2 2 2 2 资资资资本本本本公公公公积积积积，是是是是企企企企业业业业收收收收到到到到投投投投资资资资者者者者出出出出资资资资超超超超出出出出其其其其在在在在注注注注册册册

3、册资资资资本本本本或或或或股股股股本本本本中中中中所所所所占占占占的的的的份份份份额额额额以以以以及直接计入所有者权益的利得和损失等及直接计入所有者权益的利得和损失等及直接计入所有者权益的利得和损失等及直接计入所有者权益的利得和损失等。利得利得利得利得，是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益流入；者投入资本无关的经济利益流入；损失损失损失损失，是由企业非日常活动所发生的、

4、会导致所有者权益减少的、与向所有是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有是由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。者分配利润无关的经济利益的流出。名词解释名词解释名词解释名词解释09040904利得利得利得利得例例例例单选单选单选单选有限责任公司在增资扩股时，新的投资有限责任公司在增资扩股时，新的投资者缴纳的出资额大于其在该公司注册资本中所占份额者缴纳的出资额大于其在该公司注册资本中所占份额的部分，应计入的部分，应计入【】。A.“A.“资本公积资本公积”科目科目B.

5、“B.“实收资本实收资本”科目科目 C.“C.“盈余公积盈余公积”科目科目D.“D.“股本股本”科目科目正确答案正确答案正确答案正确答案A A A A 第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算3 3 3 3二、资本公积的核算二、资本公积的核算二、资本公积的核算二、资本公积的核算 企业应设置企业应设置资本公积资本公积资本公积资本公积资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价、资本公积资本公积资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积科目进项明细核算。科目进项明细核算。（一）资本（股本）溢价（一）资本（股本）溢价（一）资本（股本）溢价（一）资本（股本）

6、溢价 企业收到投资者投入的资本企业收到投资者投入的资本企业收到投资者投入的资本企业收到投资者投入的资本时：时：支付支付支付支付与发行权益性证券直接相关的手续费、佣与发行权益性证券直接相关的手续费、佣与发行权益性证券直接相关的手续费、佣与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用金等交易费用金等交易费用金等交易费用时：第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算4 4 4 4借借借借：银行存款、固定资产、无形资产、其他应收款：银行存款、固定资产、无形资产、其他应收款等等等等 贷：实收资本贷：实收资本或或或或股本股本股本股本 注册资本或股本所占份额注册资本或股本所占份额注册资本或股本所占份额注册

7、资本或股本所占份额 资本公积资本公积资本公积资本公积资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价借借借借：资本公积：资本公积股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价 贷：银行存款贷：银行存款例例例例6 6H公司委托公司委托S证券公司代理发行普通股证券公司代理发行普通股100万万股，每股，每股面值股面值1元，按照元，按照1.1元发行。支付给证券公司的手续费按元发行。支付给证券公司的手续费按照发行收入总额的照发行收入总额的3%计算，从发行费用中扣除。假设发行计算，从发行费用中扣除。假设发行收入已经存入银行。收入已经存入银行。正确答案正确答案正确答案正确答案公司收到的发行款公司收到的发行

8、款1,000,0001.1（13%）1,067,000（元）（元）计入资本公积的金额计入资本公积的金额实际收入面值实际收入面值 1,067,0001,000,000 67,000（元）（元）第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算5 5 5 5借：银行存款借：银行存款 1,067,0001,067,000 贷：股本贷：股本 1,000,0001,000,000 资本公积资本公积资本公积资本公积股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价 67,00067,000 公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时公司发行的可转换公司债券按规定转为股本时公司发行的可转换公司债

9、券按规定转为股本时：第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算6 6 6 6借：借：应付债券应付债券应付债券应付债券可转换公司债券（面值）可转换公司债券（面值）可转换公司债券（面值）可转换公司债券（面值）账面余额账面余额账面余额账面余额 可转换公司债券（利息调整）可转换公司债券（利息调整）可转换公司债券（利息调整）可转换公司债券（利息调整）账面余额，账面余额，账面余额，账面余额，或贷方或贷方或贷方或贷方 资本公积资本公积资本公积资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积 原计入金额原计入金额原计入金额原计入金额 贷：股本 转换的股票面值总额转换的股票面值总额转换的股票面值总额转换

10、的股票面值总额 资本公积资本公积资本公积资本公积股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价 差差差差 额额额额 银行存款或库存现金银行存款或库存现金银行存款或库存现金银行存款或库存现金 现金支付不可转换部分现金支付不可转换部分现金支付不可转换部分现金支付不可转换部分（二）其他资本公积（二）其他资本公积（二）其他资本公积（二）其他资本公积 1 1、债务转为资本债务转为资本债务转为资本债务转为资本 企业将重组债务转为资本企业将重组债务转为资本企业将重组债务转为资本企业将重组债务转为资本时：经决议，用资本公积转增资本经决议，用资本公积转增资本经决议，用资本公积转增资本经决议，用资本公积转增资本：例题例题例题例

11、题单选题单选题单选题单选题企业将重组债务转为资本的，股份的公允价企业将重组债务转为资本的，股份的公允价值总额大于实收资本或股本之间的差额作为值总额大于实收资本或股本之间的差额作为【】。A.A.贷记资本公积贷记资本公积 B.B.贷记营业外收入贷记营业外收入 C.C.借记营业外支出借记营业外支出 D.D.借记资本公积借记资本公积正确答案正确答案正确答案正确答案A A A A第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算7 7 7 7借：应付账款借：应付账款等等等等 重组债务账面价值重组债务账面价值重组债务账面价值重组债务账面价值 贷：股本 享有股份份额享有股份份额享有股份份额享有股份份额 资本公积资本

12、公积资本公积资本公积 股本溢价股本溢价股本溢价股本溢价 股票公允价与面值差额股票公允价与面值差额股票公允价与面值差额股票公允价与面值差额 营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入债务重组利得债务重组利得债务重组利得债务重组利得债务账面值与股份公允价差额债务账面值与股份公允价差额债务账面值与股份公允价差额债务账面值与股份公允价差额借：资本公积借：资本公积 资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价资本（股本）溢价 贷：实收资本或股本贷：实收资本或股本 2 2、被投资企业净损益以外的所有者权益变动被投资企业净损益以外的所有者权益变动被投资企业净损益以外的所有者权益变动被投资企业净损益以外的所

13、有者权益变动 企业的长期股权投资采用权益法核算的企业的长期股权投资采用权益法核算的企业的长期股权投资采用权益法核算的企业的长期股权投资采用权益法核算的：在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的其他的其他所有者权益所有者权益变动，企业按持股比例计算应享有变动，企业按持股比例计算应享有的份额的份额：例例例例题题题题 N公司持有公司持有P公司公司30%的股份，具有重大影响，采的股份，具有重大影响，采用权益法进行核算。用权益法进行核算。P公司因核算可供出售金融资产最终增公司因核算可供出售金融资产最终增加资本公积金额为加资本公积金额为100,000元

14、。元。N公司按照权益法应进行的公司按照权益法应进行的账务处理为：账务处理为：第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算8 8 8 8借：长期股权投资借：长期股权投资 其他权益变动其他权益变动其他权益变动其他权益变动 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积借：长期股权投资 其他权益变动其他权益变动其他权益变动其他权益变动 30,00030,000 贷：资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积其他资本公积 30,00030,000 3 3、股份期权行权转为资本股份期权行权转为资本股份期权行权转为资本股份期权行权转为资本 企业企业企业企业以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按权益工具授予日的公允价值服务的，应按权益工具授予日的公允价值：在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额金额：第第四四节节 资资本本公公积积的的核核算算9 9 9 9借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款