财务报表涉税分析PPT文档格式.ppt

1、实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。国家税务总局关于重新修订国家税务总局关于重新修订增值税一般纳税人纳增值税一般纳税人纳税申报办法税申报办法的通知的通知（国税发国税发200320035353号）第三条号）第三条规定，规定，增值税一般纳税人纳税申报必报资料，第三项为增值税一般纳税人纳税申报必报资料，第三项为资产负债表资产负债表和和损益表损益表；国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理企业所得税汇算清缴管理办法办法的通知的通知（国税发（国税发200920097979号）第八条规定，号）第八条规定，纳纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送税人办理企业所得税年度纳

2、税申报时，应如实填写和报送七项资料，第二项为财务报表。七项资料，第二项为财务报表。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位 2.财务报表是纳税评估依托的重要数财务报表是纳税评估依托的重要数据资料据资料 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发纳税评估纳税评估管理办法（试行）管理办法（试行）的通知的通知（国税发（国税发200543号）第十五条规定：号）第十五条规定：纳税评估纳税评估可根据所辖税源和纳税人的可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有主要有7种方法，其中第种方法，其

3、中第3种方法是：种方法是：将将纳税人申报数据与财务会计报表数据进纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较。同期相关数据进行横向比较。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位 3.检查财务报表是税务稽查的起点检查财务报表是税务稽查的起点 中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法第五十四条规定，第五十四条规定，税务机关有六项税务税务机关有六项税务检查权检查权。其中第一项：检查纳税人的帐簿、记检查纳税人的帐簿、记帐凭证、帐凭证、报表报表和有

4、关资料，检查扣缴义和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；帐凭证和有关资料；/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位 4.批准企业延期缴纳税款，需要审批准企业延期缴纳税款，需要审核财务报表核财务报表 中华人民共和国税收征收管理法实中华人民共和国税收征收管理法实施细则施细则第四十二条规定：第四十二条规定：纳税人需要延期缴纳税款的，应当在纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当下

5、列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，户的对账单，资产负债表资产负债表，应付职工工，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。支出预算。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位 5.5.确认企业具有纳税担保能力，需确认企业具有纳税担保能力，需要审核财务报表要审核财务报表 纳税担保试行办法纳税担保试行办法（国家税务总（国家税务总局令第局令第1111号）第八条规定：号）第八条规定：纳税保证人，是指在中国境内具有纳税保证人

6、，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。经济组织。法人或其他经济组织财务报法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金金2 2倍以上的倍以上的，自然人、法人或其他经济，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。及滞纳金的，为具有纳税担保能力。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位

7、6.6.判定关联企业是否存在资本弱化，需要判定关联企业是否存在资本弱化，需要审核财务报表审核财务报表 特别纳税调整实施办法（试行）特别纳税调整实施办法（试行）（国（国税发税发200920092 2号）第七条规定：号）第七条规定：资本弱化管理资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作的总称。工作的总称。第八十六条规定，关联债资比例的具体计第八十六条规定，关联债资比例的具体计算方法如下：

8、关联债资比例年度各月平均关算方法如下：关联债资比例年度各月平均关联债权投资之和联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和年度各月平均权益投资之和 权益投资为权益投资为企业资产负债表企业资产负债表所列示的所有所列示的所有者权益金额。者权益金额。如果所有者权益小于实收资本与如果所有者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本资本公积之和，则权益投资为实收资本与资本公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于公积之和；如果实收资本与资本公积之和小于实收资本金额，则权益投资为实收资本金额。实收资本金额，则权益投资为实收资本金额。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化

9、税收征管中具有重要地位中具有重要地位 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发纳税人财纳税人财务会计报表报送管理办法务会计报表报送管理办法的通知的通知（国税发（国税发200520052020号）第五条规定：号）第五条规定：各级税务机关对于纳税人报送的财务各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息死数据变成管理需要的活信息，使之在，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助监控、税

10、务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。决策等各项工作中最大限度地发挥作用。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位 2012年年7月月26日至日至27日日,全国税务系统深化全国税务系统深化税收征管改革工作会议在安徽省合肥市召开。税收征管改革工作会议在安徽省合肥市召开。会议指出会议指出,深化税收征管改革，构建现代化深化税收征管改革，构建现代化税收征管体系，重点是做好五方面工作、加强税收征管体系，重点是做好五方面工作、加强三项建设、完善一个机制。三项建设、完善一个机制。做好五方面工作：纳税服务、分析监控、纳做好五方

11、面工作：纳税服务、分析监控、纳税评估、税务稽查、执法监督。税评估、税务稽查、执法监督。分析监控：以数据信息的采集和应用为重点，分析监控：以数据信息的采集和应用为重点，切实加强税收风险分析监控。改进风险分析手切实加强税收风险分析监控。改进风险分析手段，加强风险分析应用。段，加强风险分析应用。加强税务管理信息化建设：加强数据管理，加强税务管理信息化建设：加强数据管理，充分利用各种信息，不断提高信息管税水平。充分利用各种信息，不断提高信息管税水平。/ （一）财务报表数据在现代化税收征管（一）财务报表数据在现代化税收征管中具有重要地位中具有重要地位 湖南省国家税务局关于规范纳税人财务报表报送有湖南省国

12、家税务局关于规范纳税人财务报表报送有关事项的公告关事项的公告（湖南省国家税务局文件公告湖南省国家税务局文件公告201220126 6号号）为了减轻纳税人负担，引导和帮助纳税人防范和控制为了减轻纳税人负担，引导和帮助纳税人防范和控制税务风险，规范了纳税人财务会计报表报送相关事项：税务风险，规范了纳税人财务会计报表报送相关事项：一是不同类型纳税人应按照国家统一的会计制度的规一是不同类型纳税人应按照国家统一的会计制度的规定选择适用的财务会计报表类型，并按规定要求报送财务定选择适用的财务会计报表类型，并按规定要求报送财务会计报表。会计报表。二是明确了有关项目的填报口径。纳税人应按照国家二是明确了有关项

13、目的填报口径。纳税人应按照国家统一会计制度的规定真实、准确、完整地填写财务会计报统一会计制度的规定真实、准确、完整地填写财务会计报表各项内容。表各项内容。三是明确了报送原则。纳税人同一属期财务会计报表三是明确了报送原则。纳税人同一属期财务会计报表只报送一次，原则上不需要重复报送。只报送一次，原则上不需要重复报送。四是明确了法律责任。纳税人未按照规定期限报送财四是明确了法律责任。纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照规定的期限内补正的，由主管税务机关依照征管法征管法相相关

14、规定处理。关规定处理。/ 资产负债表的项目分析资产负债表的项目分析 1.1.货币资金：与应交税费对比，分析货币资金：与应交税费对比，分析纳税能力。纳税能力。2.2.短期投资：如果期末比期初大幅减短期投资：如果期末比期初大幅减少，应关注投资少，应关注投资 收益是否确认。收益是否确认。/ 资产负债表的项目分析资产负债表的项目分析 3.3.应收账款应收账款 （1 1）增减幅度要结合利润表中收入的）增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度，防范隐瞒收入。增减幅度，防范隐瞒收入。（2 2）应收账款如发生）应收账款如发生大幅下降大幅下降应分析：应分析：核销的应收账款是否向主管税务机关申核销的应收账款是否向主管税务机关申报；是否进行过