贷款2优质PPT.ppt

1、吸收存款活期存款（*单位存款户）会计部门对保管的借据定期检查，并与各科目分户账核对，以保证账据相符8n收回贷款的核算n到期收回贷款的核算 借：吸收存款活期存款（*单位存款户）贷：贷款信用贷款*单位贷款户（本金）利息收入短期贷款利息户n借款人主动归还到期贷款借款人主动归还到期贷款n银行主动扣收到期贷款银行主动扣收到期贷款 对不在本行开户的借款单位提交的转帐支票，应通过票据交换提交有关银行审核支付后，才能办理转帐 借：存放中央银行款项 贷：贷款信用贷款*单位贷款户（本金）9n贷款展期n展期只限一次，一般不办理转帐手续。对担保贷款应由担保人办理延长担保期限或重新担保手续。n短期贷款展期期限累计不得超

2、过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款1/2，长期贷款展期期限累计不得超过3年。n贷款展期后，应按展期期限加上原期限所达到的新的利率期限档次所对应的利率计息。10 n保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或连带保证责任为前提而发放的贷款n国家机关、以公益为目的事业单位和社会团体，以及企业法人的分支机构和职能部门，不得担当保证人，或只能在一定条件下担当保证人 二、保证贷款的核算保证人必须具有法人资格、信誉较好、支付能力强的经济实体11n贷款发放的处理签订保证合同或出具保函，加盖保证人公章及法人名章或出具授权书，注明担保事项，经法律公证信贷部门与会计部门应

3、严格交接手续。收入：待处理抵押品户 借：贷款保证贷款*单位户 贷：吸收存款活期存款（*单位存款户）12n贷款收回的处理 借：利息收入 付出：待处理抵押品户n贷款到期不能收回的处理 直接向保证人收取，保证人承担保证责任的期间为借款合同履行期届满，贷款本息未受清偿之时起两年 借：贷款保证贷款*单位户13 三、抵押贷款的核算 抵押贷款是指按担保法规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款抵押物应尽可能价格变动少：有市场，可随时变卖；易于保管；不易变质；容易识别、鉴定和估价14抵押贷款的特点：抵押贷款的特点：n1.必须以借款人或第三人的财产作为抵必须以借款人或第三人的财产作为抵押物押物,

4、可以减少银行风险可以减少银行风险,比较安全比较安全.n2.借款人能以较低的利率获得贷款借款人能以较低的利率获得贷款,对能对能够还本付息的借款人同样有利够还本付息的借款人同样有利.n3.由于具有还本付息的刚性由于具有还本付息的刚性,可以促进借可以促进借款人加强核算款人加强核算,合理使用贷款合理使用贷款.15抵押人所有或有权处分的：n房屋及其他地上定着物n机器、交通运输工具n国有土地使用权n抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权16抵押贷款额度=抵押品作价现额抵押率抵押率一般（50%70%）不转移抵押品的占有。有关产权证明、契约单证移交金融企业，并进行抵押登记17债务

5、履行期届满抵押权人未受清偿的，可以与抵押人协议以抵押物折价或者以拍卖、变卖该抵押物所得的价款受偿；协议不成的，抵押权人可以向人民法院提起诉讼18抵押贷款发放抵押贷款发放n银行发放抵押贷款，应由借款人填交银行发放抵押贷款，应由借款人填交借款申请书，经信贷部门审批，签订借款申请书，经信贷部门审批，签订抵押贷款合同，并办理相应的抵押物抵押贷款合同，并办理相应的抵押物登记保管手续，将抵押品清单和保险登记保管手续，将抵押品清单和保险单作为借款合同附件，交会计部门登单作为借款合同附件，交会计部门登记保管。记保管。19n抵押贷款发放的核算抵押贷款发放的核算 借：贷款借：贷款抵押贷款抵押贷款*单位户（本金）单

6、位户（本金）贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款（活期存款（*单位存款户）单位存款户）收入：待处理抵押品收入：待处理抵押品户户n抵押贷款收回的核算抵押贷款收回的核算 借：吸收存款借：吸收存款活期存款（活期存款（*单位存款户）单位存款户）贷：贷款贷：利息收入贷：利息收入抵押贷款利息户抵押贷款利息户 付出：待处理抵押品付出：待处理抵押品户户办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。记，同时应销记表外科目。20四、质押贷款的核算质押贷款是指按担保法规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利作为质物发放的贷款质押物一般具有轻捷、简便

7、、易于移动空间位置和便于保管的特点21质押的权利包括：汇票、支票、债券、存单、仓单、提货单、可转让股票、可转让商标权、专利权、转交给债权人占有。以股票和知识产权中的财产出质的，应到相应的管理部门进行出质登记22 6.3 票据贴现业务的核算n指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。n只有商业汇票可申请贴现。包括商业承兑汇票、银行承兑汇票n银行信贷部门按规定进行审查23 一、贴现银行办理贴现的处理 贴现利息=贴现金额贴现天数月贴现率/30 实付贴现金额=贴现金额-贴现利息 借：贴现资产贴现*户（面值）贷：吸收存款吸收存款活期存款（活期存款（*单位存款户）单位存款户）贷：贴现资产贴现*户

8、（利息调整）24资产负债表日，按贴现利息收入资产负债表日，按贴现利息收入：n借：贴现资产借：贴现资产贴现贴现*户（利息调整）户（利息调整）n 贷：利息收入25 二、贴现汇票到期银行收回贴现票款的处理 A、商业承兑汇票到期收款的核算n汇票承兑人在本行开户 借：吸收存款活期存款（活期存款（*单单位存款户）位存款户）贷：贴现资产贷：贴现资产*商业汇票户商业汇票户 26n汇票承兑人在他行开户n同城承兑的到期日办理收款n异地承兑的匡算邮程，提前寄送n承兑人开户行 借：吸收存款吸收存款活期存款（活期存款（承兑人*户）贷：联行往账等（辖内往来）n贴现银行 借：联行来账等（辖内往来）贷：贴现资产*商业汇票户2

9、7n承兑人账户余额不足，则从贴现申请人账户扣收 借：吸收存款吸收存款活期存款（活期存款（贴现申请人*户）贷：贴现资产*商业汇票户n贴现申请人账户余额也不足，则将不足转作逾期贷款 借：吸收存款吸收存款活期存款（活期存款（贴现申请人*户）借：贷款逾期贷款贴现申请人*户 贷：贴现资产*商业汇票户 贷：利息收入贴现利息收入户28 B、银行承兑汇票到期收款的核算 一般不会发生退票问题n承兑行：到期日，承兑银行应向申请人收取票款并专户储存 借：吸收存款活期存款 贷：吸收存款应解汇款（汇票款专户）收到贴现银行寄来的汇票，于到期日将票款划出 借：吸收存款应解汇款（汇票款专户）贷：联行往账等n贴现银行 借：联行

10、来账等 贷：贴现资产*商业汇票户 利息收入29 6.4 贷款减值准备的核算 一、贷款损失准备的有关规定n包括一般准备、专项准备、特种准备n一般准备：根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未识别的可能损失的准备。按季计提，年未余额不低于年未贷款余额的1%n专项准备：按贷款五级分类结果，按季计提。关注贷款2%、次级贷款20%、可疑贷款50%、损失贷款100%n特种准备：对特定国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备30 二、贷款损失准备的核算n提取损失准备金的处理 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备*准备同时，借：贷款已减值 贷：贷款本金 利息调整减值贷款利息核算：（按摊余成本*实际利率）借

11、：贷款损失准备 贷：利息收入同时，按合同本金和合同利率相乘计算确定应收利息金额进行表外登记31n收回减值贷款时：吸收存款（实际收到）n 贷款损失准备（损失准备的余额）n 贷：贷款已减值（贷款余额）n 资产减值损失（差额）32n核销贷款损失的处理核销贷款损失的处理n损失核销条件损失核销条件 借：贷款损失准备借：贷款损失准备*准备准备 贷：贷款已减值已减值同时，减少表外同时，减少表外“应收未收利息应收未收利息”n已冲销贷款损失又收回已冲销贷款损失又收回 借：贷款已减值已减值 （原转销额）（原转销额）贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备*准备准备 借：吸收存款活期存款（活期存款（*单位存款户）单位存款户

12、）（实际收到）（实际收到）贷：贷款已减值（原转销额）已减值（原转销额）资产减值损失（差额）资产减值损失（差额）33例题例题：n2007年年1月月1日，光华银行向某客户发放一笔贷款日，光华银行向某客户发放一笔贷款200万万元，期限元，期限2年，合同利率年，合同利率10%，按季结息。假定该贷款，按季结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：贷款进行减值测试一次。n（1）2007年年3月月31日，日，6月月30日，日，9月月30日，日，12月月31日，日，分别确认贷款利息分别确认贷款利息5万元。

13、万元。n（2）2007年年12月月31日，采用单项计提减值准备的方式日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失确认减值损失20万元。n（3）2008年年3月月30日从客户收到利息日从客户收到利息2万元，且预期万元，且预期2008年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。年度第二季度和第三季度末很可能收不到利息。n（4）2008年年6月月30日，对该贷款进行减值测试，未发生日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；减值损失；2008年年12月月31日，对该贷款进行减值测试，日，对该贷款进行减值测试，预计未来现金流量为预计未来现金流量为166.53万元。n（5）2009年年1月月10日，经协商，光华银行从客户收回贷日，经协商，光华银行从客户收回贷款款170万元。34 6.5 贷款利息的核算 一、贷款利息计算的有关规定n短期贷款：贷款合同期内遇利率调整不分段计息。按季或按月结息n中长期贷款：利率一年一定，按季结息n贷款展期：展期利率按累计期限计算n逾期贷款或挤占挪用贷款：按罚息利率计收罚息，直至清偿为止，遇罚息利率调整则分段计息。同一笔贷款逾期又挤占挪用，应责其重，不能并处35 二、贷款利息计算方法n 定期计息:采用余额表或分户账以积数计算n逐笔计息