财务报表分析及财务风险预警优质PPT.ppt

1、结论：编制财务报表是定期总括反映企业经济活动情编制财务报表是定期总括反映企业经济活动情况、分析计划执行情况的一种专门方法，是会况、分析计划执行情况的一种专门方法，是会计核算的总结阶段。计核算的总结阶段。不仅可以反映企业的财务状况和财务成果，而不仅可以反映企业的财务状况和财务成果，而且还可以揭示企业财务状况的变化、潜在获利且还可以揭示企业财务状况的变化、潜在获利能力的高低等，为企业管理提供有用的经济信能力的高低等，为企业管理提供有用的经济信息。息。LOGO财务报表分析的主要方法与运用财务报表分析的主要方法与运用比较分析法比较分析法比率分析法比率分析法综合分综合分析法析法 因素因素分析法分析法 趋

2、势趋势分析法分析法 LOGO主要方法概述：主要方法概述：一、比较分析法：（业务一、比较分析法：（业务1。1）是通过各项指标不同数量的比较来揭示各项指是通过各项指标不同数量的比较来揭示各项指标之间数量差异的一种分析方法。应用比较广标之间数量差异的一种分析方法。应用比较广泛。泛。主要是了解企业生产经营活动的成绩，找出主要是了解企业生产经营活动的成绩，找出差距，发现问题。差距，发现问题。形式有两种：1、绝对数分析比较、绝对数分析比较 差异数差异数=实际数实际数-基准数基准数 2、相对数分析比较、相对数分析比较 差异数差异数=实际数实际数-基准数基准数基准数基准数100%LOGO二、比率分析法：二、比

3、率分析法：是在同一张财务报表的不同项目之间、不同类是在同一张财务报表的不同项目之间、不同类别之间，或在两张不同财务报表的有关项目之别之间，或在两张不同财务报表的有关项目之间，或连续几期财务报表上的同一项目之间，间，或连续几期财务报表上的同一项目之间，用比率来反映它们的相互关系，借以评价企业用比率来反映它们的相互关系，借以评价企业财务状况，发现经营中存在的问题。财务状况，发现经营中存在的问题。1、一般标准：如流动比率的一般标准为、一般标准：如流动比率的一般标准为2：12、历史标准、历史标准3、行业标准、行业标准4、预算标准、预算标准形式：（相关比率分析、趋势比率分析、构成比形式：（相关比率分析、

4、趋势比率分析、构成比率分析）率分析）LOGO三、因素分析法：三、因素分析法：是依据分析指标与其影响因素之间的关系，是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度的一种方法。标差异影响程度的一种方法。1、连环替代法（业务）、连环替代法（业务）2、差额计算法、差额计算法四、趋势分析法：四、趋势分析法：是利用财务报表等提供的数据资料，将各期实是利用财务报表等提供的数据资料，将各期实际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，际指标与历史指标进行定基对比和环比对比，揭示企业财务状况和经营成果变化趋势的一种揭示企业财务状况

5、和经营成果变化趋势的一种分析方法。分析方法。LOGO如何发现企业经营能力等存在的问题？如何发现企业经营能力等存在的问题？一、通过相关指标比较反映企业偿债能力一、通过相关指标比较反映企业偿债能力1、流动比率、流动比率=流动资产流动资产流动负债流动负债100%是衡量企业短期偿债能力最常用的指标，反映的是衡量企业短期偿债能力最常用的指标，反映的是流动资产对流动负债的保障程度。是流动资产对流动负债的保障程度。流动比率高，表明企业短期偿债能力强；反之流动比率高，表明企业短期偿债能力强；反之就弱。就弱。但过高的比率，意味着企业未能充分运用资但过高的比率，意味着企业未能充分运用资金或存在存货积压、滞销现象，

6、表明企业管理金或存在存货积压、滞销现象，表明企业管理者过于保守或管理不当。者过于保守或管理不当。LOGO2、速动比率：、速动比率：是速动资产同流动负债的比率是速动资产同流动负债的比率速动比率速动比率=流动资产流动资产-存货存货流动负债流动负债100%具有极强的流动性，比流动比率更精确地反映企具有极强的流动性，比流动比率更精确地反映企业短期偿债能力。业短期偿债能力。3、现金比率、现金比率=货币现金货币现金+有价证券有价证券流动比率流动比率100%一般来说一般来说,比率越高比率越高,资产流动性强资产流动性强,偿债能力强偿债能力强.同同时说明时说明,有大量的现金有大量的现金,可能使企业的获利能力低可

7、能使企业的获利能力低以上是反映企业短期偿债能力的指标以上是反映企业短期偿债能力的指标.LOGO反映企业长期偿债能力的指标主要有反映企业长期偿债能力的指标主要有:1、资产负债率、资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额100%2、有形资产负债率、有形资产负债率=负债总额负债总额资产总额资产总额-无形资无形资产产-开发支出开发支出100%3、产权比率、产权比率=负债总额负债总额所有者权益总额所有者权益总额100%4、已获利息倍数、已获利息倍数=利润总额利润总额+利息费用利息费用利息费用利息费用一般说来，已获利息倍数至少应等于一般说来，已获利息倍数至少应等于1LOGO二、反映营运能力的比率二、反

8、映营运能力的比率1、应收账款周转率、应收账款周转率（1）应收账款周转次数）应收账款周转次数=销售收入净额销售收入净额应收账款应收账款平均余额平均余额销售收入净额销售收入净额=销售收入销售收入-销售退回、折让、折扣销售退回、折让、折扣应收账款平均余额应收账款平均余额=（期初应收账款（期初应收账款+期末应收账期末应收账款）款）2（2）应收账款周转天数）应收账款周转天数=360 应收账款次数应收账款次数2、存货周转率、存货周转率（1）存货周转次数）存货周转次数=销货成本销货成本平均存货平均存货平均存货平均存货=（期初存货（期初存货+期末存货）期末存货）2（2）存货周转天数）存货周转天数=360 存货

9、周转次数存货周转次数LOGO三、反映获力能力的比率三、反映获力能力的比率1、销售净利润率、销售净利润率=净利润净利润销售收入净额销售收入净额100%净利润净利润=利润总额利润总额-所得税额所得税额2、资产净利润率、资产净利润率=净利润净利润资产平均总额资产平均总额100%3、实收资本利润率、实收资本利润率=净利润率净利润率实收资本实收资本100%4、净资产利润率、净资产利润率=净利润净利润所有者权益平均余额所有者权益平均余额100%5、基本获利率、基本获利率=息税前利润息税前利润总资产平均余额总资产平均余额100%6、每股收益、每股收益=属于普通股股东的当期净利润属于普通股股东的当期净利润发行

10、发行在外普通股加权平均数在外普通股加权平均数LOGO7、每股股利、每股股利=普通股股利总额普通股股利总额普通股股数普通股股数8、市盈率、市盈率=每股市场价格每股市场价格每股收益每股收益LOGO资产负债表资产负债表 损益表损益表现金流量表现金流量表企业所得税申报表企业所得税申报表如何从企业财务报表与企业所得税申报表之间如何从企业财务报表与企业所得税申报表之间 发现涉税风险？发现涉税风险？LOGO注意：注意：一、资产负债表的重要性一、资产负债表的重要性1、编制资产负债表易出现的问题：、编制资产负债表易出现的问题：（1）依据不明，账簿记录与资产负债表反映的数）依据不明，账簿记录与资产负债表反映的数据

11、不相符。据不相符。LOGO（2）对资产负债表进行人为平衡，破坏了报表内部的联）对资产负债表进行人为平衡，破坏了报表内部的联系和正常的钩稽关系系和正常的钩稽关系。使会计信息失真。使会计信息失真（3）项目分类不正确）项目分类不正确（4）报表格式不规范）报表格式不规范（5）其他认为造假，提供不真实的会计信息。）其他认为造假，提供不真实的会计信息。2、如何审查资产负债表？、如何审查资产负债表？重点审查以下科目的变化重点审查以下科目的变化（1）存货）存货（2）固定资产）固定资产（3）无形资产）无形资产（4）应收账款、预收账款、其他应收款等）应收账款、预收账款、其他应收款等（5）资本公积金）资本公积金LO

12、GO3、资产负债表与所得税申报表、资产负债表与所得税申报表（1）存货周转率异常指标）存货周转率异常指标 （2）存货计价方法随意变动指标存货计价方法随意变动指标 （3）外购或建造的存货未按规定取得发票指标外购或建造的存货未按规定取得发票指标 （4）财产损失未报主管税务机关审批指标财产损失未报主管税务机关审批指标（5）非正常损失存货的进项税额未按规定转出指标非正常损失存货的进项税额未按规定转出指标（6）虚增存货成本指标虚增存货成本指标LOGO2固定资产固定资产（1）购入或建造的固定资产未按规定取得发票指标）购入或建造的固定资产未按规定取得发票指标危害后果：危害后果：、固定资产原值不能准确确定，影响

13、了固定资产折旧的、固定资产原值不能准确确定，影响了固定资产折旧的计算和计提，最终影响当期企业所得税。计算和计提，最终影响当期企业所得税。、纳税人今后在处理、处置这部分固定资产时，会出现、纳税人今后在处理、处置这部分固定资产时，会出现因固定资产的历史成本或原始成本不实而导致出现多缴因固定资产的历史成本或原始成本不实而导致出现多缴或少缴税的情况。或少缴税的情况。、对方未开具发票，可能存在偷税或少缴、不缴税的嫌、对方未开具发票，可能存在偷税或少缴、不缴税的嫌疑。疑。LOGO（2）随意变更固定资产的折旧方法指标）随意变更固定资产的折旧方法指标 危害后果：固定资产折旧的计算方法的不同，对纳税人的固定资产

14、折旧的计算方法的不同，对纳税人的应税所得和应纳税额有直接的影响。纳税人随应税所得和应纳税额有直接的影响。纳税人随意变更固定资产折旧的计提方法，必然会减少意变更固定资产折旧的计提方法，必然会减少或增加应税所得，从而影响当期的企业所得税或增加应税所得，从而影响当期的企业所得税（3）虚增或虚减固定资产原值指标）虚增或虚减固定资产原值指标危害后果：、固定资产原值不真实，计算和计提的折旧也、固定资产原值不真实，计算和计提的折旧也必然存在错误，减少了或增加了当期的应税所必然存在错误，减少了或增加了当期的应税所得，对计算和缴纳当期的企业所得税产生影响得，对计算和缴纳当期的企业所得税产生影响LOGO、房产的原值不真实，会影响房产税的计税依、房产的原值不真实，会影响房产税的计税依据和应纳税额。据和应纳税额。、可能存在使用假发票的行为。、纳税人今后在处理、处置这部分固定资产时，、纳税人今后在处理、处置这部分固定资产时，会出现因固定资产的历史成本或原始成本不实会出现因固定资产的历史成本或原始成本不实而导致出现多缴或少缴税的情况。而导致出现多缴或少缴税的情况。（4）出租固定资产或无形资产未按规定申报纳税）出租固定资产或无形资产未按规定申报纳税指标