营业税改增值税政策培训PPTPPT课件下载推荐.ppt

1、有利于在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进在一定程度上完整和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；有利于建立覆盖货物和劳务领域的增二三产业融合发展；有利于建立覆盖货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。v 在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱动、转在上海实施试点，有利于促进上海经济创新驱动、转型发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也型发展，有利于提升上海企业在国内外市场的竞争力，也有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。有利于今后在全国推行增值税扩围发挥示范引导作用。营业税改征

2、增值税试点的主要内容营业税改征增值税试点的主要内容v1 1在现有在现有17%17%、13%13%税率基础上，增加税率基础上，增加6%6%、11%11%两档税率，两档税率，v2 2提供提供有形动产租赁服务有形动产租赁服务，税率为，税率为1717%；提供；提供交通运输业交通运输业服务服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为管道运输服务，税率为11%11%；部分现代服务业部分现代服务业包括研发和包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率

3、鉴证咨询服务，税率为为6%6%；年应税服务销售额；年应税服务销售额500500万以下万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征简易征收方式征收率为收率为3%3%。v3 3继续延续国家确定的原营业税优惠政策。继续延续国家确定的原营业税优惠政策。v4 4试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。后收入仍归属试点地区。v5 5纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票纳入改革试点的纳税人开出的增值税专用发票，受票方为增值税一般纳税人的，可按规定抵扣。方为增值税一般纳税人的，可

4、按规定抵扣。目录目录税收减免和其他规定税收减免和其他规定纳税义务发生时间及纳税地点纳税义务发生时间及纳税地点计税方法计税方法 纳税人和征收范围纳税人和征收范围概述概述纳税人的分类管理纳税人的分类管理纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人v在中华人民共和国在中华人民共和国境内境内提供交通运输业和部分现代服务业提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的服务（以下称应税服务）的本市行政区域范围内本市行政区域范围内的单位和的单位和个人个人,自自20122012年年1 1月月1 1日起提供应税服务，应当缴纳增值税，日起提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。不再缴纳营业税。v（1 1）单

5、位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。体及其他单位。v（2 2）个人，是指个体工商户和其他个人）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）（即自然人）。v单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税

6、人。税人。纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人v 在境内提供应税服务，是指应税服务在境内提供应税服务，是指应税服务提供方提供方或或者者接受方接受方在在境内。境内。v 下列下列情形不属于在境内提供应税服务：情形不属于在境内提供应税服务：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。供完全在境外消费的应税服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。全在境外使用的有形动产。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人v属人原

7、则属人原则v将境内的单位或者个人提供的将境内的单位或者个人提供的应税服务都纳入了境内应税服应税服务都纳入了境内应税服务的范围，即境内的单位或者务的范围，即境内的单位或者个人提供的应税服务无论是否个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外都属于境内发生在境内、境外都属于境内提供应税服务。提供应税服务。v来源地原则来源地原则v只要应税服务接受方在境内，无论提只要应税服务接受方在境内，无论提供方是否在境内提供，都属于境内应供方是否在境内提供，都属于境内应税服务，即单位或者个人在境内接受税服务，即单位或者个人在境内接受应税服务，包括境内单位或者个人在应税服务，包括境内单位或者个人在境内接受应税服务（含

8、境内单位和个境内接受应税服务（含境内单位和个人在境内接受境外单位或者个人在境人在境内接受境外单位或者个人在境外提供的应税服务）和境外单位或者外提供的应税服务）和境外单位或者个人在境内接受应税服务。个人在境内接受应税服务。判断境内外收入的判断境内外收入的2 2个原则个原则纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人v向本市单位和个人提供应税服务的向本市单位和个人提供应税服务的境外单位和个人境外单位和个人境外单位和个人境外单位和个人也属于试点范围纳税人，也属于试点范围纳税人，其代理人或境内的接受方应对其代扣代缴应税服务的增值税。其代理人或境内的接受方应对其代扣代缴应税服务的增值税。境外单位和个人（在境内未

9、设有经营机构境外单位和个人（在境内未设有经营机构）以境内代理人为扣缴义务以境内代理人为扣缴义务人人无境内代理人的无境内代理人的以接收方为扣缴义务以接收方为扣缴义务人人境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地必须均在本市行政区域内，否则仍按照现行有必须均在本市行政区域内，否则仍按照现行有关规定代扣代缴营业税。关规定代扣代缴营业税。非营业活动非营业活动v非非营业活动营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。业服务不属于提供应税服务。非营业活动是指：（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行

10、政（一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。运输业和部分现代服务业服务。（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务（三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。业服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。视同销售视同销售v 单位和个体工商户的单位和个体工商户的下列情形下列情形，视同

11、提供应税视同提供应税服务服务：（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。者以社会公众为对象的除外。（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。征收范围征收范围-应税服务范围应税服务范围v 应税服务应税服务范围详见范围详见应税服务范围注释应税服务范围注释行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围交通运交通运输业输业 使用运使用运输工具将输工具将货物或者货物或者旅客送达旅客送达目的地，目的地，使其空间使其空

12、间位置得到位置得到转移的业转移的业务活动务活动 陆路运输陆路运输服务服务通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输他陆路运输【暂不包括铁路运输暂不包括铁路运输 】水路运输水路运输服务服务通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动道运送货物或者旅客的运输业务活动【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】航空运输航空运输服务服

13、务通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】管道运输管道运输服务服务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动活动 征收范围征收范围-应税服务范围应税服务范围行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围部分现代部分现代服务业服务业 围绕制造围绕制造业、文化产业、文化产业、现代物业、现代物流产业等提流产业等提供技术性、供技术性、知识性服务知识性服务的业务活动的业务活动 研发和技研发和技术服务术服务研发服务、技术转让服务

14、、技术咨询服务、合同能源管理服务、研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。工程勘察勘探服务。信息技术信息技术服务服务利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务程管理服务 文化创意文化创意服务服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务务和会议展览服务 物流辅助物流辅助服务服务