第六章会计报表的设计PPT资料.ppt

1、年度、半年度、季度、月度v非定期报表（5）按会计报表编制的单位分类v单位会计报表v汇总会计报表（6）按计量用的货币v记账本位币报表v外币报表v报表设计的要求报表设计的要求（1）表头报表名称编制单位编制时间或报表反映的会计期间计量单位（2）正表经济指标的内容（含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等）（3）补充资料或报表附注会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法、报表主要项目的解释（4）制表人和审核人第三节第三节 对外会计报表的设计对外会计报表的设计v企业的对外会计报表的具体格式、编制方法和报送时间均由财政部统一规定，任何单位不得随意增减。v我国现行制度规定，企业向外提供的会计报表包括资产

2、负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表和其他有关附表。一、资产负债表的设计一、资产负债表的设计v（1）资产负债表的作用计算投资报酬率评价资本结构评价流动性有助于分析盈利能力（2）设计原理及格式v原理：资产=负债+所有者权益v格式：1、账户式（平衡式）：资产、负债、所有者权益之间的关系一目了然；但受固定格式的限制。2、报告式（垂直式）：资产、负债、所有者权益之间的关系不直观；但不受固定格式的限制。报告式资产负债表报告式资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表v（3）项目排列顺序的设计v按项目的重要程度、按存在期的长短或形成时间的早晚排列1、资产

3、v按重要性或流动性排列v流动性排列的次序为：流动资产（货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、存货、待摊费用）、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产、递延税项2、负债和所有者权益v按偿还顺序排列v流动负债、长期负债、递延税项v实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润二、二、利润表的设计利润表的设计v（1）利润表的作用提供进行财务分析的基本资料v可以用来评价一个企业的经营效率和经营成果，评估投资的价值和报酬，进而衡量一个企业在经营管理上的成功程度。（通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比，可以考核生产经营计划的完成情况，进而年评价企业管理当局的经营业绩和效率。）v（2）设计原理和格

4、式v设计原理：收入-费用=利润v格式：单步式利润表：全部收入-全部费用=利润v计算简单，但没有将收入与费用的配比关系反映出来，不便于进行报表的分析。多步式利润表：逐步计算（1）以营业务收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益和投资收益，计算出营业利润；（2）以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出后计算出利润总额；（3）以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净损失）。便于会计报表使用者对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业进行比较，有利于预测企业今后的盈利情况。v我国企业准则规定我国企业利润表编制采用多步

5、式。我国企业准则规定我国企业利润表编制采用多步式。v（3）费用项目排列顺序的设计v在多步式利润表中，费用项目采用功能法列报。v（4）利润表为动态的报表三、现金流量表的设计（1）现金流量表的作用现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力现金流量表有助于预测企业未来现金流量现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素三、现金流量表的设计v（2）编制基础v以现金和现金等价物为编制基础。现金：库存现金和可以随时用于支付的存款 现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为

6、已知现金金额的债券投资.v（3）设计原理及格式v原理：现金流入量-现金流出量=现金净流量v现金净流量是现金流量表反映的一个重要指标，现金流入与流出的差额，反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。v现金流量的分类经营活动产生的现金流量:包括销售商品、提供劳务、经营租赁等活动收到的现金；购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税金等到活动支付的现金。投资活动产生的现金流量:包括收回投资、取得投资收益、处置长期资产等活动收到的现金；购建固定资产、在建工程、无形资产等长期资产和对外投资等到活动所支付的现金等。筹资获得产生的现金流量:v（4）编制方法v直接法：是通过现金流入和支出的主要类别反映来自企业经营活

7、动的现金流量。v现金流入-现金流出=现金净流量v间接法：是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。v我国规定采用直接法编制现金流量表，同时要求在附表中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。四、所有者权益变动表v是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。v所有者权益变动表解释在某一特定时间内，股东权益如何因企业经营的盈亏及现金股利的发放而发生的变化。它是说明管理阶层是否公平对待股东的最重要的信息。所有者权益变动表的内容所有者权益变动表的内

8、容v在所有者权益变动表中，所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：（一）净利润；（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（五）按照规定提取的盈余公积；（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况四、会计报表附注的设计四、会计报表附注的设计v（1）附注的设计v附注：财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，可以使报表使用者全面了解企业的财务状况、经营成

9、果和现金流量。v它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。会计报表附注中应包含的内容：（1）企业的基本情况（2）财务报表的编制基础（3）遵循企业会计准则的声明（4）重要会计政策和会计估计（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（6）报表重要项目的说明（7）或有事项（8）资产负债表日后事项（9）关联方关系及其交易分部报表的设计v我国现行会计制度要求那些从事多种行业和多个地区生产销售服务的企业，在编制利润表之后，还应编制以业务业务和地区地区为分部的分部报表。v分部报表分部报表是指在企业对外提供的财务会计报告中，按照确定的企业内部组成部分（业务分部或地区分部）提供的各组成部分

10、有关收入、资产和负债等有关信息的报表，从而进一步提高会计信息的可利用度。分部报表的编制意义分部报表的编制意义 1、通过分部报表，可以更好地评估企业的、通过分部报表，可以更好地评估企业的财务状况财务状况和和风险风险 2、分部报表是分部报表是投资决策分析投资决策分析必不可少的会计信息必不可少的会计信息。企业提供了分部报表，投资者可利用分布信息分析了解上市公司实际经营状况，从而使股票投资者作出正确的投资判断。3、通过分部报表可以更好地了解企业以往的经营业绩。通过分部报表可以更好地了解企业以往的经营业绩。从企业生产经营的地区来说，企业整体的生产经营业绩是由各生产经营地的经营业绩所组成的，要了解和把握企

11、业取得的经营业绩，则需要分析各地区的经营业绩。企业各种产品在其整体的经营活动中所占的比重各不相同，其能够产生的利润也不尽相同，不仅要分析企业的整体情况，也有必要分析每一种产品的生产经营情况。分部报表的分部分部报表的分部 1、业务分部的确定、业务分部的确定 v企业会计制度所指业务分部是指供单项产品或劳务，或组成相关产品或劳务、并承担着不同于其它业务分部所承担的风险和报酬。2、地区分部的确定、地区分部的确定 v企业会计制度所指地区分部是指在一个特定的经济环境内提供产品或劳务，并且承担着不同于其它经济环境中经营的组成部分所承担的风险和回报。第四节第四节 内部报表的设计内部报表的设计v1、含义为企业各

12、管理部门提供的报表，由企业自行设计。v2、特点内容针对性、指标多样性、编制时间灵活性、种类的不固定性v3、设计要求实用性、简明性、及时性v4、种类日报表、定期报表对内会计报表的具体设计对内会计报表的具体设计v1、日常管理用报表设计货币资金管理：货币资金增减变动情况表 银行借款报告单存货管理：进货日报表、存货日报表销货管理：销货日报表1、货币资金每日的收入、支出和结存情况2、编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是每日报告，所以属于日报表；3、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。因此，该表应该反映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。4.从管理的角度考

13、虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源渠道和用途（均可按类别反映）。5.还要明确有关人员的职责。从职责上看，该表应由出纳在每日下班前编制，由会计人员进行复核（根据具体情况也可由会计人员编制，由出纳进行核对），由会计主管或会计机构负责人审批后，方可报出。货币资金增减变动情况表银行借款报告单1、各项银行借款的借入、归还和借款情况详细反映2、由主管银行借款的会计人员在月底编制3、应按银行借款的种类划分档次，分别反映每月的借入、归还和欠款数。销货日报表1、每日产品销售的详细情况2、由主管销售和应收账款业务的会计人员在每日会计工作结束时编制。进货日报表1、每日材料或商品购进的详细情况2、一般由主管材料和应付账款业务的会计人员在每日会计工作结束时编制v资产负债分析表通常主要是反映月末财务状况的报表，它能反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。v该表一般在月